基于流程化和信息化提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率

崔杰

摘 要：國(guó)家電網(wǎng)公司越來(lái)越重視審計(jì)監(jiān)督工作，審計(jì)人員的工作非常繁重，基層審計(jì)部門內(nèi)審任務(wù)點(diǎn)多面廣、專業(yè)性強(qiáng)與基層單位審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能水平及人員不足的矛盾日益突出。在保證質(zhì)量的同時(shí)又高效完成審計(jì)任務(wù)，減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率就成為了一個(gè)有效的途徑?，F(xiàn)就結(jié)合實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，從流程及信息化角度提出對(duì)提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率具體措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；效率；措施

一、目前在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)存在效率低、時(shí)間長(zhǎng)等問題的原因

1、審計(jì)需要的各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備不足、分析不透。進(jìn)駐被審計(jì)單位，前期準(zhǔn)備不足，審前調(diào)查不充分，數(shù)據(jù)分析不到位，對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合理性、異常比例分析不透，沒有找到特征數(shù)據(jù)及其背后的原因，遺漏審計(jì)線索。

2、現(xiàn)場(chǎng)組織松散、信息溝通差。審計(jì)組的組織結(jié)構(gòu)、人員分工不合理，責(zé)任不能確定到人，雖然審計(jì)組是一個(gè)臨時(shí)行機(jī)構(gòu)，人員也是從不同部門抽調(diào)出來(lái)，還是需要強(qiáng)有力的考核評(píng)定指標(biāo)。特別是人員之間不了解，溝通機(jī)制差，靠組長(zhǎng)協(xié)調(diào)處理現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事宜，浪費(fèi)時(shí)間，降低效率。

3、人員專業(yè)技術(shù)不強(qiáng)或不了解審計(jì)流程，現(xiàn)場(chǎng)工作效率低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要各類型專業(yè)技術(shù)人員，目前各單位內(nèi)審人員偏少，專業(yè)結(jié)構(gòu)性缺員多。重大項(xiàng)目審計(jì)人員只能靠從其他單位抽調(diào)解決。而抽調(diào)人員沒有掌握審計(jì)的流程、方法，及審計(jì)項(xiàng)目總目標(biāo)理解的偏差，造成審計(jì)方法混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、制約審計(jì)效率。

4、審計(jì)手段單一，遠(yuǎn)程審計(jì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)尚未普及。特別在電力企業(yè)營(yíng)銷審計(jì)工作中，還存在部分沿用傳統(tǒng)落后的手工審計(jì)方法對(duì)大量營(yíng)銷審計(jì)資料進(jìn)行逐行逐項(xiàng)分析研究以及查漏糾錯(cuò)。使得營(yíng)銷審計(jì)的工作量極大，營(yíng)銷審計(jì)思路不清晰，很難找到準(zhǔn)確的切人點(diǎn)

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵部分，占用整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間的70%，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間越短，質(zhì)量越高，形成審計(jì)成果越快，轉(zhuǎn)換為企業(yè)的效率和效益就越好。那么，控制時(shí)長(zhǎng)的問題，可以從三個(gè)關(guān)鍵方面-----前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)組織和審計(jì)方法的分析解決。

二、做好審計(jì)前期工作

一是做好審前調(diào)查工作。確定調(diào)查范圍，多種調(diào)查方法并用，充分應(yīng)用各種業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)、管控系統(tǒng)、SG186營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)等對(duì)被審單位的主要經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行摸底，同時(shí)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。同時(shí)制定調(diào)查表格和索取指定文件材料，統(tǒng)一發(fā)放，進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)前，一次性收取，可以省掉現(xiàn)場(chǎng)收集各種數(shù)據(jù)的時(shí)間。在摸底的過(guò)程中對(duì)充分收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的橫向縱向分析和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素分析，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題線索和變化趨勢(shì)，根據(jù)異常波動(dòng)確定審計(jì)重點(diǎn)，提出有疑似問題的清單，并根據(jù)問題清單在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)檢查

二是審前培訓(xùn)工作。由于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作是從各個(gè)部門抽調(diào)人員參加，在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目開始前需要培訓(xùn)，要求每一位審計(jì)人員能了解審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)流程、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，熟悉各種審計(jì)文檔的制作，并了解相關(guān)專業(yè)的法律法規(guī)和政策，同時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)法律法規(guī)和政策的文檔資料。同時(shí)要培訓(xùn)必要的電子數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)處理的方法及被審計(jì)單位各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的查詢培訓(xùn)，提升數(shù)據(jù)的獲取、驗(yàn)證和分析速度。

三是詳細(xì)編制審計(jì)實(shí)施方案。通過(guò)審前收集相關(guān)的表格數(shù)據(jù)、法規(guī)制度，詳細(xì)了解被審計(jì)單位的基本情況和經(jīng)營(yíng)管理特征，結(jié)合公司重點(diǎn)關(guān)注方向，在充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后，確定審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)，明確審計(jì)的方法和步驟，編制內(nèi)容詳實(shí)，易于操作，指導(dǎo)性強(qiáng)的實(shí)施方案，審計(jì)的過(guò)程中就可以做到有的放矢，從而提高審計(jì)工作效率。如：營(yíng)銷審計(jì)實(shí)施方案，分五個(gè)大類審計(jì)事項(xiàng)，78個(gè)審計(jì)內(nèi)容，每個(gè)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)其與審計(jì)目的的關(guān)注度密切程度分高中低三擋，每檔對(duì)應(yīng)不同的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

三、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組織要有計(jì)劃和節(jié)點(diǎn)安排

一是劃分工作小組，確定每個(gè)小組的審計(jì)專業(yè)和范圍，并且明確負(fù)責(zé)人，確定組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。同時(shí)確定整體及各小組工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

二是每天定期召開現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)會(huì)議，了解工作進(jìn)度和審計(jì)情況；并對(duì)個(gè)小組發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，以判斷是否需要其他小組配合或延伸審計(jì)長(zhǎng)度；同時(shí)對(duì)未完成當(dāng)天任務(wù)的小組分析原因；對(duì)審計(jì)人員新發(fā)現(xiàn)的問題，討論是否拓展審計(jì)寬度。

三是加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通。有效的溝通對(duì)審計(jì)工作大有幫助，既可得到所需信息，又能與被審計(jì)單位建立和諧的審計(jì)關(guān)系，使審計(jì)工作順利進(jìn)行。

四是及時(shí)制作相關(guān)審計(jì)文檔。在審計(jì)過(guò)程中，始終堅(jiān)持及時(shí)取證，如數(shù)據(jù)截屏、打印、拍照、資料復(fù)??；及時(shí)制作審計(jì)記錄，及時(shí)收集相關(guān)資料。并且審計(jì)完一個(gè)專題，就編寫一個(gè)專題的審計(jì)記錄。

四、審計(jì)方法的創(chuàng)新

一是利用綜合利用各種信息輔助審計(jì)。綜合使用各種業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，并進(jìn)行相互比對(duì)、相互補(bǔ)充，如ERP系統(tǒng)與管控系統(tǒng)之間、SG186營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)與用電采集系統(tǒng)、臺(tái)線績(jī)效系統(tǒng)等之間，以及國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)部建設(shè)的ERP審計(jì)系統(tǒng)、管控審計(jì)系統(tǒng)、智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)與各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)分析比對(duì)，審計(jì)人員可以將自己的工作思路和審計(jì)方法通過(guò)各個(gè)系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)，可以有效快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，并獲得一手證據(jù)。二是利用SQL查詢，對(duì)大數(shù)據(jù)的營(yíng)銷數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析，得出初步的營(yíng)銷管理情況，并對(duì)這些問題和線索進(jìn)行細(xì)致的分析，這樣即進(jìn)一步的提高工作效率，又大大縮短審計(jì)時(shí)間。

五、實(shí)施效果

一是查找出內(nèi)控漏洞、優(yōu)化組織管理。通過(guò)審前調(diào)查和內(nèi)控測(cè)試分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的一些問題，及時(shí)進(jìn)行糾正和采取補(bǔ)救措施，避免問題的重復(fù)發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的職能。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，在完善制度，規(guī)范管理上提出審計(jì)意見，從源頭上防微杜漸，促進(jìn)企業(yè)依法治企管理水平的提升。

二是提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量和效率。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)優(yōu)化流程化管理，嚴(yán)格節(jié)點(diǎn)時(shí)間的管控，分解細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，適時(shí)無(wú)縫的信息溝通，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)取證和符合程序，保證了審計(jì)的質(zhì)量和效率。今年來(lái)對(duì)彭澤公司、廬山市公司、九江縣公司三家公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)長(zhǎng)8至9天，平均時(shí)長(zhǎng)8.5天，較去年下降1.5天，效率提升15%。被審計(jì)單位平均發(fā)現(xiàn)問題個(gè)數(shù)30個(gè)，較去年被審計(jì)單位平均問題個(gè)數(shù)20個(gè)，增加50%。

三是創(chuàng)新了審計(jì)方法，審計(jì)的寬度和深度進(jìn)一步拓展。充分發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)支持系統(tǒng)，提前對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，同時(shí)對(duì)疑似問題在多個(gè)業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)中穿透查詢，并對(duì)數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)行充分驗(yàn)證。首先對(duì)繁雜多樣的數(shù)據(jù)按照審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行整理，取去繁求精，提煉疑點(diǎn)線索。第二在業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)中初步驗(yàn)證，得問題類型，確定審計(jì)目標(biāo)。最后，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，直奔主題，了解內(nèi)控流程，收取證據(jù)。在廬山市公司、九江縣公司利用業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)對(duì)兩個(gè)公司的居民合表電價(jià)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，分析兩個(gè)公司執(zhí)行居民合表電價(jià)用戶后，分類進(jìn)行初步篩選出問題用戶，并提出疑點(diǎn)問題用戶清單，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)組在疑點(diǎn)問題中對(duì)廬山市公司抽取14戶、九江縣公司20戶，發(fā)現(xiàn)電價(jià)執(zhí)行錯(cuò)誤用戶各6戶，補(bǔ)收電費(fèi)7.54萬(wàn)元。

六、結(jié)論

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間越短，質(zhì)量越高，形成審計(jì)成果越快，轉(zhuǎn)換為企業(yè)的效率和效益就越好。作為內(nèi)審部門重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率和質(zhì)量，合理安排審前調(diào)查和培訓(xùn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分工到位、責(zé)任到人，不斷更新審計(jì)觀念，采用先進(jìn)的審計(jì)方法，提升審計(jì)組織管理水平。endprint