大數(shù)據(jù)時代下政府投資項目審計方法創(chuàng)新的幾點思考

■梁津津

大數(shù)據(jù)時代下政府投資項目審計方法創(chuàng)新的幾點思考

■梁津津

本文在簡要介紹了大數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容后，闡述了大數(shù)據(jù)對于審計工作方法創(chuàng)新的必要性，并分析了大數(shù)據(jù)為審計工作帶來的機遇和挑戰(zhàn)，針對政府投資項目提出了大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展前景，最后從審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)、數(shù)據(jù)庫擴展、數(shù)據(jù)分析方法和應(yīng)用研究等幾個方面提出了推進大數(shù)據(jù)審計的建議。

大數(shù)據(jù)；審計機遇；審計方發(fā)展前景；建議

根據(jù)李克強總理提出“審計工作要充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能”的要求，政府投資項目審計工作要想滿足全覆蓋和行業(yè)發(fā)展的需要，充分發(fā)揮免疫系統(tǒng)的作用，就需要不斷進行改革和創(chuàng)新，積極研究審計工作的新思路和新方法。

近年來，大數(shù)據(jù)正以難以想象的發(fā)展速度帶來新一輪信息化革命，在電子商務(wù)、公共衛(wèi)生、商業(yè)服務(wù)等行業(yè)發(fā)揮了越來越重要的作用，給我們帶來新的思維變革、管理變革和商業(yè)變革。大數(shù)據(jù)日益成為重要的生產(chǎn)要素、無形資產(chǎn)和社會財富，開發(fā)利用大數(shù)據(jù)正成為發(fā)達國家奪取新一輪制高點的重要抓手。為繼續(xù)謀取信息優(yōu)勢，迎接“大數(shù)據(jù)”時代來臨，2012年3月，美國發(fā)表了《大數(shù)據(jù)研發(fā)倡議》，正式把大數(shù)據(jù)研究提升為國家戰(zhàn)略。在審計這個與數(shù)據(jù)充分接觸、依賴數(shù)據(jù)而生、用數(shù)據(jù)說話的行業(yè)，大數(shù)據(jù)思想的興起，必定會給審計工作帶來新的機遇和挑戰(zhàn)，通過創(chuàng)新審計方法，為科學(xué)管理政府投資項目、規(guī)范行業(yè)發(fā)展，推進相關(guān)領(lǐng)域法制建設(shè)發(fā)揮重要作用。

一、何謂大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)的核心思想是什么

大數(shù)據(jù)是指利用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方法或目前現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫管理工具很難處理的大型而復(fù)雜的數(shù)據(jù)集。大數(shù)據(jù)思想的核心就是探索更科學(xué)的數(shù)據(jù)處理方式，充分挖掘數(shù)據(jù)的潛在價值，獲得對事物新的認(rèn)知方法，使得我們能夠更加深入和準(zhǔn)確地把握事物發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，并對事物未來發(fā)展趨勢做出預(yù)測。大數(shù)據(jù)常用的數(shù)據(jù)分析方法主要有數(shù)據(jù)概括、數(shù)學(xué)分析、聚類分析和關(guān)聯(lián)分析等等。通過這些數(shù)據(jù)處理方法，可以把大量細節(jié)數(shù)據(jù)抽象提高到較高的概念層，幫助我們掌握某類數(shù)據(jù)的概貌，掌握某類數(shù)據(jù)的變化趨勢和發(fā)展規(guī)律，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)變化的預(yù)測，同時還能了解不同數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，幫助我們發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變化異常、關(guān)聯(lián)異常等情況。經(jīng)濟行為往往都有與之對應(yīng)的數(shù)據(jù)表現(xiàn)，數(shù)據(jù)異常反過來就代表經(jīng)濟行為異常，因此數(shù)據(jù)分析將會成為今后審計工作的重要手段。2014年12月25日，李克強總理接見全國審計機關(guān)先進集體和先進工作者代表時表示，“要創(chuàng)新審計方式方法，注重運用信息化、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段提高審計效率”。審計署也非常重視審計數(shù)據(jù)的收集和分析工作，專門建立了“一個平臺，兩個中心”和金審工程推動審計工作的信息化建設(shè)，在此基礎(chǔ)上開展了具有大數(shù)據(jù)特點的審計方法研究工作,并在反腐等方面提出了運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的觀點。

二、大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的機遇

審計大數(shù)據(jù)是國家審計實現(xiàn)全覆蓋的必由之路。隨著審計范圍的不斷拓展和審計要求的不斷提高，審計工作“一個差距，一個矛盾”的問題變得更加突出。“一個差距”是指審計工作目前發(fā)揮的作用與大家的期待還存在一定差距?，F(xiàn)在我們?nèi)匀恢饕窒抻趯徲嫈?shù)據(jù)基本價值的利用，沒有對大量歷史數(shù)據(jù)的潛在價值進行深層次的挖掘，審計發(fā)揮的作用還有進一步提高的空間?！耙粋€矛盾”是指大量的審計數(shù)據(jù)與有限審計時間的矛盾。審計關(guān)注的內(nèi)容越來越全面，不僅涉及財務(wù)賬表數(shù)據(jù)，還有工程結(jié)算資料、招投標(biāo)資料等等，采用原有的審計方法，審計人員很難在有限時間內(nèi)對全部審計數(shù)據(jù)進行處理。大數(shù)據(jù)思想的出現(xiàn)給審計工作帶來了新的思路，把大數(shù)據(jù)思想用于審計工作，對于我們進一步提升審計能力，提高審計成效具有非常重要的意義。

大數(shù)據(jù)給審計帶來的機遇主要有兩個方面：一方面是提高審計效率，提升審計能力。數(shù)據(jù)分析可以有效協(xié)助審計人員尋找審計重點。大數(shù)據(jù)與審計相結(jié)合，使審計人員能夠掌握審計線索與數(shù)據(jù)變化的關(guān)聯(lián)關(guān)系，利用更為科學(xué)有效的數(shù)據(jù)分析，對所有的數(shù)據(jù)資料進行檢查，從而發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為和不合理事項。此外，通過采用回歸分析、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法對歷史數(shù)據(jù)進行分析，能夠幫助審計人員建立新的審計模型，從已知的數(shù)據(jù)推理演算出事物未來的發(fā)展趨勢，這一點對于今后審計工作有著深遠的影響，它意味著審計不僅僅能夠查出已經(jīng)發(fā)生的問題，更能預(yù)先發(fā)現(xiàn)、預(yù)先干預(yù)和預(yù)先解決可能出現(xiàn)的問題，防患于未然；另一方面是提高審計成效。積極探索審計數(shù)據(jù)的應(yīng)用方式，加強對歷史數(shù)據(jù)分析，研究數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性，獲得高度加工的數(shù)據(jù)成果，是提升審計工作效能，加強審計成果轉(zhuǎn)化的重要手段。隨著對數(shù)據(jù)應(yīng)用水平的不斷提高，審計將逐步在發(fā)現(xiàn)線索、評估管理風(fēng)險、關(guān)注建設(shè)效益、揭示制度問題等方面發(fā)揮重要作用。

三、大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展前景

用大數(shù)據(jù)思想開展審計，是審計的飛躍，也是審計的未來。在大數(shù)據(jù)的思維里，數(shù)據(jù)的真正價值遠遠大于基本價值，也就是說，審計數(shù)據(jù)的價值遠遠大于形成審計報告這一基本職能。結(jié)合政府投資項目的實際特點，我認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計主要有以下幾個方面的應(yīng)用前景：

（一）規(guī)范政府投資項目管理，有效推進法制建設(shè)。審計與法制建設(shè)密不可分，二者互相依存、互相促進。審計一方面是法制建設(shè)的重要手段，對建設(shè)單位的法律法規(guī)執(zhí)行情況進行監(jiān)督；另一方面，審計可以將項目建設(shè)情況、資金使用情況和制度執(zhí)行情況及時反饋給政府管理部門。通過對審計數(shù)據(jù)的研究，發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行的效果和制度本身存在的問題。隨著大數(shù)據(jù)思想的不斷深入，審計可以為用戶提供深度加工的數(shù)據(jù)資料，并逐步在宏觀決策支持、政策風(fēng)險與實施效益評價等方面發(fā)揮重要作用，進而對法制建設(shè)提出前瞻性的建議，促進相關(guān)制度不斷完善，推動管理體系和管理能力的健康發(fā)展。

（二）進一步提高審計工作水平。大數(shù)據(jù)可以協(xié)助我們更有效地開展審前調(diào)查、計劃制定、人員配備、現(xiàn)場審核等工作，提高審計效率和能力。通過把成熟的審計模型和審計方法融入標(biāo)準(zhǔn)化表格中，借助軟件的數(shù)據(jù)處理功能，審計人員能夠很快地實現(xiàn)對全部數(shù)據(jù)的處理，發(fā)現(xiàn)異常行為，進一步開展有重點的核查工作。此外，數(shù)據(jù)庫還能幫助審計人員對以前項目存在問題的整改情況進行監(jiān)督，實現(xiàn)“全面分析，發(fā)現(xiàn)疑點，重點核查，系統(tǒng)研究，閉環(huán)管理”的審計模式，推動審計工作完成“三個轉(zhuǎn)變”，即從抽查審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲嫼椭攸c核查相結(jié)合；從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)警和事后審計相結(jié)合；從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程支持相結(jié)合。

（三）提高政府投資項目咨詢評估工作的科學(xué)性，為項目前期決策服務(wù)。評估項目過程中，我們可以在審計歷史資料中查找同類型建筑造價和相同設(shè)備價格數(shù)據(jù)，提高工作效率和工作質(zhì)量。此外，通過對大量工程造價、設(shè)備采購價格、以往項目建設(shè)情況等審計數(shù)據(jù)的分析和研究，采用統(tǒng)計分析等方法，我們可以在一定程度上預(yù)測工程造價、設(shè)備價格等內(nèi)容的變化趨勢，為評估工作提供參考。

（四）預(yù)測在建項目實施風(fēng)險，為政府投資項目監(jiān)管提供參考。通過對審計歷史數(shù)據(jù)的分析研究，我們可以掌握審計工作的一般規(guī)律，預(yù)測項目管理的風(fēng)險程度。政府部門可以重點對風(fēng)險等級高的項目加大監(jiān)管力度，使得監(jiān)督檢查工作可以更加科學(xué)、更加有效，提高項目管理的主動性，把問題解決在萌芽狀態(tài)。

（五）通過對審計數(shù)據(jù)庫的不斷擴展，逐步形成相關(guān)行業(yè)大數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)在政府投資項目管理中具有廣闊的應(yīng)用前景。根據(jù)政府使用的需要，我們可以對審計數(shù)據(jù)庫進行擴展，擴展的方式主要有兩種：一種是通過審計人員收集需要的數(shù)據(jù)，增加審計數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容；另一種是在已有數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上吸納其他政府部門和專業(yè)機構(gòu)的數(shù)據(jù)庫，獲取所需數(shù)據(jù)。通過對審計數(shù)據(jù)庫的不斷擴展，逐步形成政府投資項目大數(shù)據(jù)庫，為政府或者其他用戶發(fā)揮更大的作用。在審計數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上，通過分析研究，能夠幫助政府掌握相關(guān)行業(yè)整體能力現(xiàn)狀，歷史及目前投資狀況、投資效果等情況，預(yù)測該行業(yè)建設(shè)需求，提高投資管理的主動性，為政府強化行業(yè)頂層設(shè)計，優(yōu)化資源配置，精準(zhǔn)投資建設(shè)，提高投資效益提供支撐。

四、推動后續(xù)工作的建議

推動大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用是一項比較復(fù)雜的工程。首先，大數(shù)據(jù)審計的專業(yè)性較強，審計人員不僅要具備財務(wù)、工程造價、招投標(biāo)等專業(yè)知識，還需要掌握計算機、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析等方面的知識。其次，大數(shù)據(jù)審計對相關(guān)數(shù)據(jù)的處理方法要求較高，需要在對已有審計流程進行梳理和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位的行業(yè)特征和政府投資項目的實際特點進行創(chuàng)造。最后，大數(shù)據(jù)審計對信息安全保密的要求嚴(yán)格。在數(shù)據(jù)生成、傳輸、報送、利用和保存等各個環(huán)節(jié)，都需要充分考慮保密要求，確保數(shù)據(jù)的安全。因此，開展大數(shù)據(jù)審計工作，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面加強工作：

（一）加強數(shù)據(jù)收集工作，建立“規(guī)范、統(tǒng)一、完善”的審計數(shù)據(jù)庫。審計工作具有數(shù)據(jù)收集的優(yōu)勢，有能力做好數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作，提供高度加工的數(shù)據(jù)成果，幫助政府部門及時掌握項目管理、制度執(zhí)行、投資效果等有關(guān)情況。因此，要推廣大數(shù)據(jù)審計工作，核心是做好各類數(shù)據(jù)的收集。審計人員要有“大數(shù)據(jù)”視野，把基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集和審計工作底稿統(tǒng)一起來，規(guī)范審計數(shù)據(jù)的收集工作，獲取各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立統(tǒng)一集中的審計數(shù)據(jù)庫，為數(shù)據(jù)分析提供堅實的基礎(chǔ)。

（二）加強數(shù)據(jù)庫的可擴展性，在審計數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上進一步建設(shè)政府投資項目大數(shù)據(jù)庫。審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)注重提高審計數(shù)據(jù)庫的可擴展性，根據(jù)政府或用戶使用需求，通過多種數(shù)據(jù)收集渠道，對審計數(shù)據(jù)庫進行擴展，逐步形成符合政府決策需要的大數(shù)據(jù)庫。

（三）加強對數(shù)據(jù)分析方法和應(yīng)用的研究，使得大數(shù)據(jù)審計發(fā)揮更加強大的作用。審計人員需要結(jié)合業(yè)務(wù)需求，認(rèn)真研究數(shù)據(jù)分析方法，建立審計數(shù)據(jù)分析模型，充分獲得數(shù)據(jù)的潛在價值。此外，我們還應(yīng)當(dāng)積極探索用數(shù)據(jù)為政府部門進行支撐的其他渠道。審計機構(gòu)應(yīng)進一步加強研究工作，積極開展相關(guān)課題研究，探索為政府部門和用戶做好支撐的新途徑、新方法和新作用。

（四）注重人才培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)將會從安全問題、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題給審計工作帶來風(fēng)險，因此需要通過吸收信息化、數(shù)據(jù)分析等不同專業(yè)的人才，組織不同層次、不同專業(yè)的培訓(xùn)，努力培養(yǎng)出一批具有審計業(yè)務(wù)能力、宏觀研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和安全保密能力的綜合型大數(shù)據(jù)審計人才隊伍。

大數(shù)據(jù)為我們提供的不是最終答案，而是了解事物的新方法，它能夠幫助我們的管理工作更高效、更科學(xué)、更有力。我們應(yīng)該緊跟時代潮流，積極探索適合政府投資項目特點的審計方法，通過建立并不斷擴展審計數(shù)據(jù)庫，逐步建設(shè)政府投資項目大數(shù)據(jù)庫，為提高政府投資效益、完善法律法規(guī)體系，推進法治建設(shè)發(fā)揮更大的作用。

［1］維克托·舍恩伯格，肯尼斯·庫克耶.大數(shù)據(jù)時代［M］.浙江人民出版社，2013.

［2］阮哈建，劉西友.大數(shù)據(jù)與審計機關(guān)的應(yīng)對策略［J］.中國內(nèi)部審計，2013，（6）：84－85.

［3］魏晨曦.大數(shù)據(jù)在美國軍事及民用航天領(lǐng)域中的應(yīng)用簡析［J］.國際太空，2015，（12）：13－16.

（作者單位：國家國防科工局軍工項目審核中心）