王統(tǒng)晗/青海省人民防空工程設(shè)計(jì)研究院
建筑業(yè)“營(yíng)改增”工程造價(jià)對(duì)策研究與影響分析
王統(tǒng)晗/青海省人民防空工程設(shè)計(jì)研究院
對(duì)于建筑工程的稅務(wù)管理,向來(lái)備受關(guān)注,尤其是在稅收制度改革之后,對(duì)于建筑工程的造價(jià)工作帶來(lái)的影響十分巨大,并且緊隨而來(lái)的還有諸多的變動(dòng),對(duì)造價(jià)工作的結(jié)果準(zhǔn)確性也有著相當(dāng)大的影響。本文針對(duì)建筑行業(yè)“營(yíng)改增”工程造價(jià)對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析,希望對(duì)今后的行業(yè)發(fā)展有較大的幫助。
建筑業(yè);“營(yíng)改增”;工程造價(jià)
當(dāng)前稅收制度已經(jīng)無(wú)法符合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展所需,需要對(duì)當(dāng)前稅收制度給予改革。營(yíng)改增指的是把營(yíng)業(yè)稅改成征增值稅,將過(guò)去反復(fù)征收的狀況進(jìn)行改變。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅變成增值稅雖然是對(duì)第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)進(jìn)行的,可是也會(huì)對(duì)建筑產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響。
我國(guó)當(dāng)前在大型建筑行業(yè)中大多通過(guò)多級(jí)法人形式,通常均具有眾多子公司以及分公司,且在工程的項(xiàng)目承攬地創(chuàng)建項(xiàng)目部而對(duì)施工以及管理進(jìn)行負(fù)責(zé)。比如在中國(guó)鐵建方面,構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部逐層分包的方式。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的模式而言,項(xiàng)目部代表公司的所有營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。增值稅的繳納方式是固定的,及時(shí)是項(xiàng)目逐層分包之后,也需要將各個(gè)項(xiàng)目的稅收逐層的相加,這種操作方式對(duì)于稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有一定程度上的提高,其主要原因是由于整個(gè)稅收操作的程序過(guò)于繁多,如此一來(lái)在犯錯(cuò)誤的幾率上就有了一定的提高,最終的結(jié)果也會(huì)出現(xiàn)較大的偏差。這種繁雜的增值稅程序在很多建筑企業(yè)中都十分常見(jiàn),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)增改管理工作造成了較大的障礙。
工程的預(yù)算管理會(huì)對(duì)工程的投標(biāo)報(bào)價(jià)形成影響,所以在企業(yè)承包工程中具有十分重要的意義。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,工程造價(jià)中具有稅金,而且綜合稅率較為固定,投標(biāo)報(bào)價(jià)較為簡(jiǎn)易。但是增值稅則為價(jià)外稅,營(yíng)改增之后的投標(biāo)報(bào)價(jià)會(huì)通過(guò)增值稅銷項(xiàng)稅額、工程造價(jià)分開(kāi)進(jìn)行,這則徹底轉(zhuǎn)變了原本建筑產(chǎn)品的造價(jià)構(gòu)成乃至計(jì)價(jià)規(guī)律,而在工程施工當(dāng)中,進(jìn)項(xiàng)稅額并不能正確估量,并且營(yíng)改增之后的城建稅以及教育基數(shù)則成為需要繳納的增值稅稅金,所以,所有過(guò)程均較難正確評(píng)估工程的稅負(fù)狀況,這會(huì)對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)形成較大的影響,從而會(huì)對(duì)工程的任務(wù)承攬?jiān)斐奢^大的影響。
依照工程的總承包特征,工程的總承包在建筑企業(yè)的工程中,包含了由設(shè)計(jì)到采購(gòu)最終到施工的所有過(guò)程,營(yíng)改增會(huì)對(duì)工程總承包具有兩點(diǎn)影響:
施工中征收營(yíng)業(yè)稅,依照營(yíng)業(yè)稅與增值稅的暫行條例對(duì)建筑施工征收營(yíng)業(yè)稅,對(duì)自產(chǎn)的貨物進(jìn)行增值稅的收取,條例限定建筑業(yè)自產(chǎn)貨物是混合銷售,而計(jì)稅根據(jù)較為模糊,較難免除多次征稅狀況。而營(yíng)改增執(zhí)行后,工程的總承包則不會(huì)具有多次征稅的狀況發(fā)生。
當(dāng)前建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不斷增加,雖然在進(jìn)項(xiàng)增值稅方面可以抵扣,可是也會(huì)加大稅收的負(fù)擔(dān),由于建筑物在水電費(fèi)、水泥、混凝土乃至施工人員等方面均加大了成本,令營(yíng)改增執(zhí)行后,較難獲取增值稅的專用發(fā)票。所以,在營(yíng)改增以后,令建筑業(yè)工程總承包的總體稅負(fù)水準(zhǔn)有所提升。
隨著營(yíng)改增稅制的改變,令財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員均有所改變,進(jìn)行工程規(guī)劃和決策前應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行計(jì)劃。相較于原繳納營(yíng)業(yè)稅,工程計(jì)價(jià)從含稅價(jià)格成為不含稅價(jià)格,這也在本質(zhì)上轉(zhuǎn)變了建筑行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的工程計(jì)價(jià)規(guī)劃,并且對(duì)企業(yè)的招投標(biāo)報(bào)價(jià)具有直接的影響。對(duì)于參與報(bào)價(jià)而言,企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)掌握營(yíng)改增的內(nèi)容,打造符合本企業(yè)在增值稅制中的投標(biāo)報(bào)價(jià)體系和管理制度。在預(yù)算的工程投標(biāo)價(jià)格方面,應(yīng)當(dāng)有效評(píng)估成本費(fèi)用可以獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)當(dāng)對(duì)工程的中標(biāo)率以及進(jìn)項(xiàng)稅額的來(lái)源進(jìn)行考量,盡可能獲取最多的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票,以便為企業(yè)的報(bào)價(jià)給予更多的競(jìng)爭(zhēng)條件。
通過(guò)上文的敘述,可以得出營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義,而造價(jià)工作方面的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人物,也應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確的了解到這一點(diǎn),然后在今后的造價(jià)工作管理方面,進(jìn)行徹底的改革,力求將造價(jià)工作的成效為企業(yè)做出更多的貢獻(xiàn),針對(duì)從事造價(jià)工作的職員,需要進(jìn)行重新篩選和培訓(xùn),由于稅務(wù)制度改革的關(guān)系,需要傳統(tǒng)的計(jì)算法被遺棄,需要員工及時(shí)掌握,同時(shí)對(duì)于工作的態(tài)度也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變。營(yíng)改增的相關(guān)理念隨時(shí)在變動(dòng),企業(yè)高層也應(yīng)當(dāng)建立良好的渠道讓造價(jià)人員及時(shí)掌握最新消息,與時(shí)代前沿靠攏。財(cái)務(wù)人員需增加培訓(xùn)次數(shù),了解增值稅的相關(guān)知識(shí),以便有利于引導(dǎo)其他部門(mén)進(jìn)行工作。
建筑工程成本中,有相當(dāng)一大部分是用于支付材料設(shè)施的,這在任何工程中都是正常的現(xiàn)象。但是收到營(yíng)改增的影響,在該方面的成本問(wèn)題也會(huì)影響企業(yè)的納稅情況,這就不得不認(rèn)真對(duì)于材料的采購(gòu)過(guò)程,確保所選擇的供應(yīng)商是有能力開(kāi)具增值稅發(fā)票,其目的是為了確保材料的價(jià)格能夠控制在合理范圍內(nèi),建筑企業(yè)可以減少材料方面的成本。這些方面都應(yīng)當(dāng)在合同中體現(xiàn)出來(lái)。并且,假如供應(yīng)商僅為小規(guī)模納稅人,建筑企業(yè)以及供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在購(gòu)銷以前洽談好交易的價(jià)格,而且,供應(yīng)商不能開(kāi)具增值稅發(fā)票而形成的價(jià)格優(yōu)惠和增值稅發(fā)票相抵的銷項(xiàng)稅額度相比較,獲取最大化利益。
通過(guò)近些年建筑行業(yè)的發(fā)展可以發(fā)現(xiàn),特別對(duì)于營(yíng)改增政策的執(zhí)行而言,建筑企業(yè)的發(fā)展會(huì)由于增值稅率的提升而令稅負(fù)平衡有所降低,假如長(zhǎng)期以來(lái)就此發(fā)展,則會(huì)形成稅負(fù)平衡點(diǎn)較低的狀況,如果超出增值稅的平衡點(diǎn),則會(huì)發(fā)生增值稅稅負(fù)超出營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的狀況,從而影響到建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。依照建筑業(yè)的發(fā)展角度而言,這一狀況將無(wú)法有效激勵(lì)建筑業(yè)的發(fā)展。
綜上所述,針對(duì)營(yíng)改增的新政策出臺(tái),對(duì)于建筑行業(yè)的日常運(yùn)作產(chǎn)生了較大的沖擊,各個(gè)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)采取應(yīng)對(duì)的措施,保證在政策限定下,謀求更好的發(fā)展。
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