水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制研究

顧月琴

摘 要：在財(cái)務(wù)管理過程中，存在資源利用率不高，總體效益低的問題，要從水利體系整體發(fā)展和財(cái)務(wù)管理綜合管理的角度解決內(nèi)部控制機(jī)制問題。管理的實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)的項(xiàng)目，需要結(jié)合管理，從內(nèi)部控制制度、戰(zhàn)略的角度、核心工作出發(fā)，解決問題，確保財(cái)務(wù)決策信息更科學(xué)，財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)管理體系支持全面財(cái)務(wù)管理的作用，提高內(nèi)部控制效率。

關(guān)鍵詞：水利系統(tǒng)；金融；內(nèi)部控制機(jī)制

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.23.226

1 中國水利財(cái)政管理現(xiàn)狀

1.1 系統(tǒng)問題

水利經(jīng)營對(duì)水利事業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用[1]，財(cái)務(wù)的管理需要有對(duì)應(yīng)的制度統(tǒng)籌管理，從根源上保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效實(shí)施，務(wù)必合法合規(guī)。雖然許多水利部門或系統(tǒng)已經(jīng)建立了自己的財(cái)務(wù)管理制度，但還是有很多漏洞和缺陷，特別是在預(yù)算和財(cái)務(wù)分析的過程中還存在諸多不足，不能完成對(duì)水利財(cái)務(wù)管理精確的引導(dǎo)，進(jìn)而影響了水利的發(fā)展。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括許多方面，任何部分的錯(cuò)誤都會(huì)對(duì)資金的總體趨勢直接產(chǎn)生影響，甚至影響到水利部門和系統(tǒng)的收入與支出情況不匹配，所以需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。然而當(dāng)下的財(cái)政預(yù)算管理部門沒有形成足夠的重視，甚至收入和支出等不合理的情況嚴(yán)重不平衡，資金運(yùn)作不正常，以致水利系統(tǒng)以及其他相關(guān)部門造成重大財(cái)務(wù)損失。財(cái)務(wù)信息的管理時(shí)間不足，信息管理的過程不能精確地完成。隨著技術(shù)的不斷更新和科技的不斷進(jìn)步，用戶對(duì)于信息的需求量持續(xù)增長，財(cái)務(wù)的信息需求量也隨之提高。

通常情況下，水利系統(tǒng)財(cái)政使用的數(shù)據(jù)量巨大，可是信息數(shù)量的增加難以增強(qiáng)篩選難度，導(dǎo)致水利財(cái)務(wù)管理難度增加。

2 加強(qiáng)水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的可擴(kuò)展性

財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息條件下，如何有效發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的可擴(kuò)展性，我們要做到以下幾點(diǎn)：

（1）信息條件下的兼容性問題尤其重要，專門針對(duì)水利系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部管理體系實(shí)現(xiàn)對(duì)接，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要在不同系統(tǒng)之間準(zhǔn)確及時(shí)互通，因?yàn)閮?nèi)部各部門和第三方必須了解自己的收入和支出要求，從而實(shí)現(xiàn)完善的內(nèi)部控制制度這一功能。

（2）建立財(cái)務(wù)信息源跟蹤系統(tǒng)，信息時(shí)代并不意味著可以忽略原始文件。查看原始文件并注意記錄，對(duì)于不符合的信息，財(cái)務(wù)人員必須給予確定的處理，并記錄下來，建立跟蹤。這樣運(yùn)行系統(tǒng)的過程可以解決問題并且具有針對(duì)性。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立年度評(píng)估制度，為了有效提高財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部控制質(zhì)量，目的是為了增強(qiáng)水利系統(tǒng)的財(cái)務(wù)效率。全年評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)并執(zhí)行總結(jié)，將其納入財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)體系，這種有機(jī)結(jié)合可以大大遏制財(cái)務(wù)金額出現(xiàn)較大偏差的問題。評(píng)估時(shí)，按照評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)操作，動(dòng)員財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性，自覺遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)提高財(cái)務(wù)工作效率做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（4）持續(xù)提高水利和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平，水利和財(cái)政基礎(chǔ)管理水平是保證水利系統(tǒng)能夠正常運(yùn)作的重要要素，所以要完善對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理機(jī)制，卓有成效地監(jiān)督水利財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)法中所需要履行的責(zé)任，防止工作人員出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題及不利的財(cái)務(wù)影響，準(zhǔn)確地處理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，主動(dòng)尋找財(cái)政集中等高效措施。例如實(shí)施政策可以使資本使用更加清晰明了，遏制部分企圖私自取得非法利益的個(gè)人權(quán)利。另一個(gè)例子則是，各部門將原始財(cái)政單據(jù)保存在金融支付中心，不僅要檢查原始文件，同時(shí)也要考慮為濫用權(quán)力的個(gè)人提供一些改過的機(jī)會(huì)，采用實(shí)施資金集中支付的政策，可以使這些違規(guī)現(xiàn)象逐漸消失。因此各級(jí)水利部門要把重點(diǎn)放在使用法律的審計(jì)合法性上，同時(shí)財(cái)政部門要按照監(jiān)督手段積極咨詢和共同探索金融體系精神，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的專業(yè)素質(zhì)，依法做好道德管理并輔助財(cái)務(wù)人員形成知識(shí)結(jié)構(gòu)，豐富他們的見識(shí)，從而提高財(cái)務(wù)能力水平。

3 進(jìn)一步加強(qiáng)水利基建建設(shè)，財(cái)務(wù)管理也非常重要

（1）嚴(yán)格控制水利基建工程，保證資金嚴(yán)格按照年度計(jì)劃劃撥，基建項(xiàng)目進(jìn)度如預(yù)算，則要嚴(yán)格按照資金條件執(zhí)行，不符合項(xiàng)目要求不做。但是在部分情況下，比如對(duì)于一些特殊項(xiàng)目而言，考慮其迫切性則需要對(duì)資金進(jìn)行提前分配。

（2）做水利基建工程資金管理，確保使用基建工程基金，需金融體系和國家法律法規(guī)同時(shí)保證資金配置能滿足施工標(biāo)準(zhǔn)及所限定的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部門在處理項(xiàng)目價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審定資金支付憑證，從而滿足相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于沒有遵守的事項(xiàng)就不能下發(fā)資金支付憑證。此外，在項(xiàng)目預(yù)付款和結(jié)算價(jià)格等方面，應(yīng)當(dāng)遵守監(jiān)理合同制度，持續(xù)提升施工資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控水平，從而保證項(xiàng)目資金能夠?qū)崿F(xiàn)其應(yīng)有的功能。

（3）對(duì)水利基建工程資金管理的決算也應(yīng)嚴(yán)格審查，嚴(yán)格按照水利系統(tǒng)相關(guān)的基礎(chǔ)施工管理制度完成決算，對(duì)未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目，禁止完成驗(yàn)收[2]。用于不同種類的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)區(qū)分，不同的項(xiàng)目對(duì)應(yīng)不一樣的支出配額。保證財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施各項(xiàng)功效的監(jiān)督，修正制度的發(fā)展，管理基礎(chǔ)建設(shè)工程資本，同時(shí)把監(jiān)督機(jī)制擴(kuò)大到全社會(huì)共同監(jiān)督，保證水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)的開放和透明度。當(dāng)公共資金不能滿足或不能充分覆蓋時(shí)，允許使用各種融資措施，私人投資應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注水利財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的程度，做到透明的水利財(cái)務(wù)報(bào)告，從而推動(dòng)廣大群眾在水利工作中深入考究自身利益，進(jìn)而做到個(gè)人積極扶持水利工作。此外也需提升設(shè)備采購的管理水平，必要時(shí)聘請(qǐng)水利行業(yè)內(nèi)的學(xué)者，對(duì)水利建設(shè)的技術(shù)指標(biāo)和質(zhì)量要求提出專業(yè)意見，進(jìn)而產(chǎn)生有效保證。

4 結(jié)語

水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理在新的社會(huì)背景下面臨諸多調(diào)整，水利相關(guān)制度對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制具有重要意義，因此在水利系統(tǒng)管理下需要不斷完善管理程序，優(yōu)化管理方案，完善管理水平。為保證水利系統(tǒng)能夠獲取更多資源，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制亦需要合理使用。目前水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制管理面臨新的形勢，要從管理計(jì)劃的各個(gè)方面出發(fā)，優(yōu)化整體管理環(huán)境，提高綜合效率和綜合管理水平，不斷完善財(cái)務(wù)機(jī)制，才能使水利系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不斷創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

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