私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

張勝喜

私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

張勝喜

規(guī)模小、經(jīng)營效率低下、市場競爭力弱是當(dāng)前私營中小企業(yè)自身所具有的三個(gè)最大特點(diǎn)，這使得其在各種市場變革和風(fēng)險(xiǎn)中都容易面臨較大的沖擊。近年來我國不少區(qū)域都出現(xiàn)眾多私營中小企業(yè)經(jīng)營惡化的局面，導(dǎo)致此局面發(fā)生的一個(gè)根本性原因就是財(cái)務(wù)管理上的弊端。本篇文章就是立足于私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，研究新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并深入分析了出現(xiàn)這些問題的原因。

私營中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 原因

與我國的民營企業(yè)相比較而言，數(shù)量多、分布廣是我國私營中小型企業(yè)的優(yōu)勢，但是在財(cái)務(wù)管理方面，我國私營中小型企業(yè)還存在大量問題。財(cái)務(wù)管理是影響企業(yè)發(fā)展的核心因素之一，完善財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)的長久發(fā)展是十分有必要的。在我國，實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)并能夠盈利是大量私營中小型企業(yè)在成立初級(jí)階段的發(fā)展目標(biāo)，但是這些企業(yè)中的多數(shù)都缺少一個(gè)專門管理資金分配、票據(jù)貼現(xiàn)的資金鏈庫，資金管理崗位的不到位導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算資金范圍難以滿足成本支出的需求。另外，由于民營企業(yè)、國有大中型企業(yè)的強(qiáng)勢進(jìn)擊，我國私營中小型企業(yè)競爭力大大減弱，其市場地位岌岌可危，面臨著隨時(shí)被國有大中型企業(yè)或者其他企業(yè)兼并，甚至是倒閉的困境。

一、私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)制度方面

1、管理模式落后

管理模式是否科學(xué)、管理是否存在創(chuàng)新已成為衡量私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息已是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一部分，在私營中小企業(yè)發(fā)展中占有重要地位。一個(gè)擁有先進(jìn)管理理念的企業(yè)，其內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不僅可以得到提高，它的財(cái)務(wù)處理效率也會(huì)加快。由此可見，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)成為私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模塊中的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，科學(xué)、正確、創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理意識(shí)是我國大多數(shù)私營中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都缺乏的，這一現(xiàn)象造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式較為落后，主要原因不外乎以下三點(diǎn)。第一，與民營企業(yè)及國家大中型企業(yè)相比較而言，我國私營中小型企業(yè)一般以家族企業(yè)為主，因此，財(cái)務(wù)管理會(huì)受到家族傳統(tǒng)理念的束縛，他們認(rèn)為保障企業(yè)資金安全的重要途徑就是由家族成員管理企業(yè)的重要崗位。第二，私營中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人大多是從零開始、白手起家的，他們管理經(jīng)驗(yàn)匱乏，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的認(rèn)識(shí)及了解也是片面的、零碎的，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式比較落后。第三，私營企業(yè)的人事部門在招聘財(cái)務(wù)工作職員時(shí)，選擇的主要對(duì)象大都是是剛畢業(yè)的大學(xué)生亦或是學(xué)歷較低的人員。對(duì)于剛走出學(xué)校大門的大學(xué)生而言，他們雖然掌握了較為豐富的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，但是卻缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其會(huì)計(jì)處理技術(shù)遠(yuǎn)不夠熟練；對(duì)于學(xué)歷較低的員工而言，他們對(duì)會(huì)計(jì)理論知識(shí)及與會(huì)計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)有限，缺少科學(xué)、完整、先進(jìn)的會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)，整體素養(yǎng)較低。總之，財(cái)務(wù)管理觀念模糊、會(huì)計(jì)處理流程還不夠熟悉、沒有將企業(yè)的發(fā)展與自身利益做到有效結(jié)合、業(yè)務(wù)水平還有待升等是私營中小企業(yè)的員工普遍存在一個(gè)現(xiàn)象。

2、缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)步伐的加快，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)在融資、投資、經(jīng)營管理及銷售服務(wù)等階段的重要組成部分之一。受國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)之間的關(guān)系愈加緊張、競爭日益激烈。針對(duì)這種發(fā)展?fàn)顩r，我國私營中小企業(yè)在內(nèi)部管理制度和財(cái)務(wù)管理制度兩方面都制定了明確的規(guī)則和發(fā)展方向。但由于私營中小企業(yè)內(nèi)部體系的不完整以及管理人員管理意識(shí)的相對(duì)落后，使得我國私營中小企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)管理不善、會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、財(cái)務(wù)管理制度目標(biāo)不明確、財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全或缺失等一系列現(xiàn)實(shí)問題。

3、缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

以家族發(fā)展為單位是我國現(xiàn)有私營中小企業(yè)發(fā)展的一大特點(diǎn)，因此，企業(yè)的管理人員往往是以家族成員為主的，這容易造成一崗雙責(zé)或多責(zé)的局面出現(xiàn)。此局面不僅會(huì)降低人員之間的牽制力度，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致崗位職責(zé)劃分不明確，為企業(yè)發(fā)展留下隱患漏洞。這主要是在企業(yè)的日常開支報(bào)銷和辦公用品采購報(bào)銷兩方面得以體現(xiàn)。有效財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的缺乏，會(huì)使企業(yè)采購人員在報(bào)銷時(shí)出現(xiàn)所報(bào)銷金額大于實(shí)際采購金額的現(xiàn)象，如此一來就很容易造成私營中小企業(yè)營運(yùn)資金的外流或是去向不明。

（二）財(cái)務(wù)管理方面

1、資金匱乏，融資能力差

對(duì)于私營中小企業(yè)來說，融資是非常有難度的。不僅融資的渠道有限，而且融資金額也十分的低，這就在一定程度上束縛了私營中小企業(yè)的發(fā)展，使他們因缺少發(fā)展資金而無法開拓更廣闊的發(fā)展市場。大多數(shù)私營中小企業(yè)融資的途徑是向商業(yè)銀行貸款，但這會(huì)造成私營中小企業(yè)承擔(dān)極高的資產(chǎn)負(fù)債率，因此從銀行方面獲得貸款是難以實(shí)現(xiàn)的。盡管采用以民間融資的方式可以快速的解決私營中小企業(yè)所面臨著的資金短缺問題，但同時(shí)也增加了私營中小企業(yè)融資成本，使企業(yè)承受沉重的資金壓力，加劇了企業(yè)不堪重負(fù)、面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、賬務(wù)賬目混亂，經(jīng)營狀況反映不真實(shí)

企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得企業(yè)內(nèi)部間的矛盾逐漸顯露出來，各股東之間會(huì)因?yàn)槔婧蜎Q策理念的不同而爭執(zhí)不下，濫用職權(quán)現(xiàn)象頻發(fā)。公司財(cái)務(wù)管理者為了迎合企業(yè)的某些部門或是某個(gè)高層管理者，又或者是在權(quán)利的脅迫下，不得不在公司的財(cái)務(wù)賬面上制造一些虛假會(huì)計(jì)信息，這造成企業(yè)內(nèi)部挪用、貪污企業(yè)公款的違法現(xiàn)象的頻現(xiàn)。此外，在銀行對(duì)私營中小企業(yè)實(shí)行貸款的條件非常嚴(yán)格的情況下，部分企業(yè)會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，甚至?xí)榱送ㄟ^加強(qiáng)與其他企業(yè)合作來提升自身影響力而制造虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并希望能夠順利獲得銀行貸款。為避免交稅，企業(yè)也會(huì)調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以保證被調(diào)整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)與稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門收集的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息是相一致的。企業(yè)的這些做法，容易造成賬目混亂，企業(yè)的經(jīng)營情況就不能被真實(shí)反映出來。

3、成本控制不足，導(dǎo)致利潤空間下降

目前，大多數(shù)私營中小型企業(yè)對(duì)于其成本的管理采用的主要還是傳統(tǒng)的管理手段。如實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化的方式主要還是通過擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模；而完成成功轉(zhuǎn)嫁企業(yè)生產(chǎn)成本的目標(biāo)仍是以提升產(chǎn)業(yè)鏈上有關(guān)企業(yè)的擠壓價(jià)格為手段。近年來，盡管企業(yè)的目標(biāo)市場已呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢，但同時(shí)相同性質(zhì)的企業(yè)也得到了快速發(fā)展，這種發(fā)展形勢使得通過擴(kuò)大生產(chǎn)量以及降低生產(chǎn)成本來實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的管理手段是難以實(shí)現(xiàn)的。

（三）企業(yè)相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)薄弱

企業(yè)內(nèi)部的管理弊端伴隨著我國私營中小企業(yè)的迅速崛起與發(fā)展逐漸顯現(xiàn)出來，貪污腐敗之風(fēng)開始在企業(yè)盛行。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)部門之一，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在會(huì)計(jì)部門中發(fā)揮著重要的作用。根據(jù)職業(yè)需求，會(huì)計(jì)工作人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)規(guī)定、掌握各類會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，而且對(duì)單位內(nèi)部核算制度也要有詳細(xì)了解，以確保企業(yè)營運(yùn)項(xiàng)目的正常有效運(yùn)行。然而在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算過程中，卻暴露出會(huì)計(jì)工作人員還存在以下幾個(gè)問題。一是對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)的熟悉把握度不夠，導(dǎo)致無法自行完成項(xiàng)目的基本工作。二是財(cái)務(wù)管理人員和其他工作人員整體素質(zhì)有所欠缺，使得會(huì)計(jì)信息和稅收處理信息中會(huì)出現(xiàn)摻假的現(xiàn)象。三是企業(yè)的老員工過多，其思想理念比較保守，對(duì)現(xiàn)代電子產(chǎn)品的使用不靈活，影響企業(yè)的整體工作效率。四是新老員工在工作中缺乏交流溝通，造成分工不明確且部分人員責(zé)任意識(shí)較為模糊，責(zé)任感不強(qiáng)。

二、私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題原因分析

（一）外部環(huán)境

1、政府支持方面

自改革開放以來，對(duì)于私營中小企業(yè)的發(fā)展，我國已經(jīng)出臺(tái)了許多的政策予以支持，然而這些政策從出臺(tái)到真正實(shí)施卻歷經(jīng)了很長一段時(shí)間，未能實(shí)現(xiàn)解決私營中小型企業(yè)發(fā)展問題的目標(biāo)。另外，政府制定的政策存在很強(qiáng)的傾向性，其中大部分政策考慮的只是大型企業(yè)的發(fā)展，其政策很難惠及到私營小企業(yè)，特別是在稅收優(yōu)惠、專利保護(hù)和科技推廣方面。

2、金融支持方面

首先，商業(yè)銀行在向企業(yè)給予融資之前，往往會(huì)出于對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)程度的考慮，而優(yōu)先選擇市場開拓潛力較強(qiáng)的國有大中型企業(yè)。但對(duì)于私營中小企業(yè)來說，給出的融資條件則是非常嚴(yán)格的，無論是在企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)上，還是在企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模以、企業(yè)行業(yè)排名方面上，都給出了嚴(yán)格限制，這使得私營中小企業(yè)從銀行獲得貸款的機(jī)會(huì)十分渺小。另外，融資工作不是一蹴而就的，融資方案的制定需要經(jīng)歷一個(gè)復(fù)雜且漫長的過程。然而，私營中小企業(yè)只有在較短時(shí)間里完成資金的周轉(zhuǎn)才能獲得更大盈利。銀行嚴(yán)格的貸款審批條件，只會(huì)使貸款流程變得非常復(fù)雜，進(jìn)而拖延企業(yè)貸款時(shí)間，最終會(huì)導(dǎo)致很多私營中小企業(yè)錯(cuò)過發(fā)展的最好時(shí)機(jī)，給企業(yè)帶來難以預(yù)料的損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部

1、企業(yè)運(yùn)營資金管理能力差，財(cái)務(wù)規(guī)劃功能欠缺

阻礙私營中小企業(yè)發(fā)展的最大難題就是運(yùn)營資金的短缺。從銀行申請(qǐng)貸款雖然可以解決這一難題，但往往卻不切實(shí)際。企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得銀行拒絕貸款申請(qǐng)的數(shù)量呈現(xiàn)逐漸減少的趨勢，企業(yè)獲得銀行貸款的機(jī)率會(huì)提高。企業(yè)的營運(yùn)時(shí)間越短、規(guī)模越小，申請(qǐng)銀行貸款的難度就會(huì)增加，被銀行拒絕的次數(shù)就會(huì)相對(duì)較多。因此，擔(dān)保機(jī)構(gòu)就成為了許多私營中小企業(yè)申請(qǐng)銀行信貸時(shí)的首選對(duì)象，并將企業(yè)資產(chǎn)作為擔(dān)保條件，以方便能順利從銀行獲得貸款。由此可見，中介擔(dān)保機(jī)構(gòu)不僅為私營中小企業(yè)提供了良好的融資服務(wù)，更重要的是增加了對(duì)企業(yè)成功獲取貸款的可能性。目前，金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)比比皆是，但是其對(duì)擔(dān)保金額是有限制的，而且在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面難以實(shí)現(xiàn)絕對(duì)的公平、公正，服務(wù)質(zhì)量亟待提高。

2、財(cái)務(wù)管理制度缺失

經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中是大多數(shù)私營中小企業(yè)管理模式的突出特征，即企業(yè)經(jīng)營者就是企業(yè)的投資人員。企業(yè)內(nèi)的大小事務(wù)都不是按照有關(guān)規(guī)定來進(jìn)行的，完全由運(yùn)營者一人決定，不能夠充分認(rèn)識(shí)到依據(jù)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行管理事務(wù)的嚴(yán)肅性。盡管很多私營中小企業(yè)已經(jīng)確立了較為完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，然而在具體實(shí)施操作過程中，其有效性和真實(shí)性不能得到有效保證。另外，專業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員的匱乏，不僅造成企業(yè)規(guī)劃的財(cái)務(wù)報(bào)表的信譽(yù)缺失，還會(huì)進(jìn)一步降低私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，進(jìn)而影響企業(yè)管理人員的判斷和決策。

3、資產(chǎn)管理不當(dāng)，財(cái)務(wù)控制力薄弱

私營中小企業(yè)的工作人員數(shù)量相對(duì)較少，這使得大多數(shù)員工工作出現(xiàn)多元化現(xiàn)象，對(duì)于生產(chǎn)銷售等諸多環(huán)節(jié)的預(yù)測和掌控都是難以預(yù)計(jì)的；大多數(shù)工作流程只由一人裁決，造成采購缺乏控制、銷售缺乏監(jiān)督的局面，進(jìn)而引發(fā)庫存損失、賬目不符以及消耗嚴(yán)重等問題。大多數(shù)私營中小企業(yè)鼠目寸光，只顧得獲取眼前的直接利益，根本不考慮未來的長久發(fā)展，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺少一個(gè)全面、客觀的認(rèn)識(shí)。企業(yè)信貸政策的制定缺乏一致性，對(duì)客戶信用額度的掌控完全憑借企業(yè)管理人員的主觀判斷和個(gè)人情感，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。

總之，在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，我國私營中小企業(yè)的發(fā)展是異常艱難的，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的核心部分，應(yīng)該引起企業(yè)的重視。我們需要從多方面充分了解我國私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一系列問題，并正視這些問題、詳細(xì)分析出現(xiàn)這些問題的原因，以尋找解決方案，只有這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

[1]王海豐．試析我國私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及改善策略[J]．財(cái)會(huì)研究,2015(23)．

[2]王婷．中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究——以江西A公司為例[J]．首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2015(10)．

[3]鄔安琪,何苗．私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究[J]．企業(yè)管理,2015(9)．

[4]姜曉涵．私營中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探討[J]．財(cái)經(jīng)縱橫,2016(20)．

湖北輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院工商信息學(xué)院）

張勝喜（1976-），男，湖北武漢人，碩士，湖北輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院工商信息學(xué)院，講師，研究方向：會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理。