加強應(yīng)收賬款管控力度降低企業(yè)資金回收風(fēng)險

■孟現(xiàn)濤

（作者單位：中國儲備糧管理總公司江西分公司）

加強應(yīng)收賬款管控力度降低企業(yè)資金回收風(fēng)險

■孟現(xiàn)濤

規(guī)避資金風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)中增效，是企業(yè)經(jīng)營管理中關(guān)注的重點問題。本文從基層直屬企業(yè)角度出發(fā)，探討如何加強中儲糧集團應(yīng)收賬款管控，降低企業(yè)賒銷預(yù)付資金回收風(fēng)險，在提出加強應(yīng)收賬款管理建議的基礎(chǔ)上，運用案例分析法，以實際案例論證市場經(jīng)濟中如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。

中央企業(yè)；應(yīng)收賬款

面對錯綜復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，中儲糧集團要在履行好國家賦予的維護(hù)國家糧食安全、維護(hù)市場穩(wěn)定、維護(hù)種糧農(nóng)民利益的前提下，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)定，切實維護(hù)出資人權(quán)益，確保國有資產(chǎn)保值增值。提高經(jīng)濟效益主要有兩條途徑：一是從科技創(chuàng)新中獲得效益；二是從加強管理中獲得效益。從企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展階段看，向管理要效益、向經(jīng)營要效益，才是維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的可靠支撐。企業(yè)要在市場經(jīng)濟中穩(wěn)步發(fā)展，必須抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低資金風(fēng)險隱患，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、形成應(yīng)收賬款的幾點原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購買方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。應(yīng)收賬款的規(guī)模和賬齡對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營有著重要的影響。從企業(yè)內(nèi)部管理看，由于中儲糧輪換及商品糧銷售，合作的客戶多為民營企業(yè)和個體經(jīng)紀(jì)人，應(yīng)收賬款的主要來源是購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的賒銷預(yù)付資金：一是為提前掌握糧源，付給委托收儲庫點的鋪底資金。出于方便農(nóng)民就近交糧的考慮，收購工作委托上千家的收儲庫點代中儲糧收購糧食。這樣，需要在收購開始前支付委托收購庫點用于收購的鋪底資金。二是為抓住市場機遇，與信譽較好客戶發(fā)生的賒銷預(yù)付行為。由于輪換時間緊、任務(wù)重，直屬庫為了順利完成輪換計劃任務(wù)，把握住適合的市場價格，可能會出現(xiàn)賒銷預(yù)付情況。

二、加強應(yīng)收賬款管理的幾點建議

應(yīng)收賬款的處理可以按照正常與異常兩種情況區(qū)別對待。正?？煽胤秶鷥?nèi)的，重點關(guān)注應(yīng)收資金的良性循環(huán)；發(fā)生異常情況的，企業(yè)必須進(jìn)行分析、控制，及時催收，落實責(zé)任，最大限度地減少壞賬損失對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響。

一是關(guān)于鋪底資金的管理。支付首批收購資金時必須嚴(yán)格根據(jù)《委托收購合同》和預(yù)計1天收購量等因素確定付款金額。日常資金支付由委托收儲企業(yè)按照實際收購進(jìn)度，填寫《收購進(jìn)度日報表》，提出收購資金支付申請，內(nèi)部控制程序?qū)徟?，財?wù)部門付款；二是賒銷預(yù)付必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度管理要求及流程。原則上不允許賒銷業(yè)務(wù)，有特殊情況需要開展的，應(yīng)具備信用度較高且長期合作老客戶的條件。同時采取用不動產(chǎn)權(quán)證以及其他企業(yè)資產(chǎn)作為擔(dān)保抵押等保障措施；三是完善應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財務(wù)部下安排監(jiān)察小組，配置專職管理人員，負(fù)責(zé)對有關(guān)營銷往來的核算和監(jiān)控。定期或不定期對購銷網(wǎng)點進(jìn)行巡視、監(jiān)察和內(nèi)部審計，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題；四是強化信用管理環(huán)節(jié)的財務(wù)控制。企業(yè)要通過對客戶進(jìn)行信用分析并動態(tài)跟蹤，確定差異化的客戶信用，進(jìn)而制定相應(yīng)的信用制度和合同內(nèi)容（重點明確賒銷授權(quán)、賒銷額度、財產(chǎn)抵押及信用期限）；五是及時正確把握應(yīng)收賬款運行的過程和狀態(tài)，嚴(yán)格應(yīng)收賬款的記錄制度。六是強調(diào)管理者對應(yīng)收賬款的細(xì)節(jié)控制力度。大多數(shù)企業(yè)管理者只掌握應(yīng)收賬款的總額，對應(yīng)收賬款的分布情況以及客戶欠款逾期的原因不清楚，這樣就難以有針對性的采取有效的措施加以控制，所以應(yīng)加強管理層對應(yīng)收賬款明細(xì)的了解，針對不同企業(yè)采取不同收款方式，以便及時回籠賬款。

三、案例分析

企業(yè)要發(fā)展、要生存，需要圍繞輪換做貿(mào)易，擴大購銷，增大經(jīng)營量，發(fā)展輔儲業(yè)務(wù)。但是貿(mào)易經(jīng)營也是把雙刃劍，貿(mào)易經(jīng)營帶來的資金風(fēng)險需要特別關(guān)注，需要對潛在的經(jīng)營資金風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，采取積極有力的措施，化解可能存在的風(fēng)險。以下從案例出發(fā)，對貿(mào)易經(jīng)營中潛在資金風(fēng)險發(fā)生及化解過程進(jìn)行分析，以期對類似情況起到借鑒作用。

D公司是當(dāng)?shù)匾患揖哂休^強實力的民營企業(yè)，每年玉米加工量和經(jīng)營量達(dá)到30多萬噸，2007年12月1日至9日，D公司先后與某直屬庫簽訂了三單數(shù)量共8300噸的玉米銷售合同，實際執(zhí)行8198.2噸，貨款金額合計1320.62萬元，合同約定以期限為30天的現(xiàn)金支票作抵押支付，D公司按提貨時間共開出9張現(xiàn)金支票。從第一張現(xiàn)金支票到期兌付前10天開始，直屬庫業(yè)務(wù)員多次提示要準(zhǔn)備資金兌付貨款，D公司一再表示資金已準(zhǔn)備好，能夠兌付。到第一張現(xiàn)金支票已到期可入行承兌時，D公司要求將到期支票押后兌付，并承諾承擔(dān)利息及簽訂擔(dān)保協(xié)議，重新開具第二張支票給直屬庫，以保持手上有等額貨款支票。由于支票未能如期兌付，直屬庫意識到D公司資金運作出現(xiàn)問題，被拖欠貨款存在較大資金風(fēng)險。

為化解風(fēng)險，避免損失，直屬企業(yè)及時召開庫務(wù)會議，布置追收欠款工作。首先聘請律師查清D公司旗下各企業(yè)的生產(chǎn)和資產(chǎn)情況，得到優(yōu)質(zhì)資源信息。其次采取人盯人戰(zhàn)術(shù)，密切關(guān)注D公司和法人代表動態(tài)，向公安機關(guān)報案，申請布控行蹤。最后在追收貨款過程中采取船運費抵頂、有效資產(chǎn)抵押、支票抵押及適時入行彈票、超期罰息等多種方法及靈活手段回籠資金，成功收回部分貨款和超期罰。

以上案例證明，應(yīng)收賬款風(fēng)險防控的重點在于：一是預(yù)警及時。在第一張現(xiàn)金支票即將到期而D公司銀行貸款未到位時，直屬企業(yè)發(fā)現(xiàn)貨款回籠存在較大風(fēng)險，馬上研究制定各時段追收欠款工作措施，為后期追回貨款奠定基礎(chǔ)；二是措施有效。潛在風(fēng)險出現(xiàn)后，直屬企業(yè)采取法律手段，評估償還能力，綜合有關(guān)情況采取了簽訂擔(dān)保協(xié)議，要求其做出還款承諾計劃、船運費抵頂貨款、支票入行、專人追討、超期罰息等有效措施；三是善用法律武器。追款過程中直屬企業(yè)與D辦理一系列書面文件，由律師起草協(xié)議和配合辦理有關(guān)手續(xù)，保障追款行動的合法性。

［1］藺紅梅.關(guān)于如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討［J］.商場現(xiàn)代化，2010，（18）：142.

［2］程博.企業(yè)營運資金管理問題研究［J］.財會通訊綜合版（中），2009，（11）：72－73.

（作者單位：中國儲備糧管理總公司江西分公司）