國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理探析

●楊正蘭 李崇科

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理探析

●楊正蘭 李崇科

本文通過對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)務(wù)中有的企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”賬外賬、喪失或者放松國(guó)有股份管理權(quán)等問題的分析，提出采取強(qiáng)化監(jiān)督、從源頭治理“小金庫(kù)”、強(qiáng)化出資人的管理職責(zé)、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理等措施來(lái)完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的建議，重點(diǎn)是強(qiáng)化國(guó)有股份管理，促進(jìn)國(guó)有股權(quán)清查、建立國(guó)有股權(quán)底冊(cè)，加強(qiáng)國(guó)有股份公司在董事會(huì)中的職權(quán)，嚴(yán)格企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理，采取屬地原則監(jiān)督管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)資管理與企業(yè)發(fā)展雙贏。

國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)監(jiān)督 小金庫(kù)

國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，在筆者參加的監(jiān)督檢查活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)了一些比較嚴(yán)重的問題，這些問題值得上級(jí)管理部門和企業(yè)管理層深思，并認(rèn)真分析解決。

一、監(jiān)督檢查活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）個(gè)別企業(yè)設(shè)置賬外賬、“小金庫(kù)”

一些企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師指使、授意甚至強(qiáng)迫財(cái)會(huì)人員弄虛作假、欺上瞞下，“小金庫(kù)”層出不窮，以偷逃稅款、隱瞞收入，逃避有關(guān)部門收入監(jiān)管，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

例如，某再生資源公司是部屬國(guó)有控股企業(yè)，主要從事廢舊家電的拆解、處置、回收利用，再生資源無(wú)害化加工處理、銷售，環(huán)保技術(shù)引進(jìn)開發(fā)利用，以購(gòu)入舊家電拆解獲得政府補(bǔ)貼為主營(yíng)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)流通企業(yè)。該企業(yè)將應(yīng)直接支付給廢家電供應(yīng)商的資金設(shè)置賬外賬，雖然環(huán)保部門、上級(jí)補(bǔ)貼部門在該企業(yè)設(shè)置了視頻監(jiān)控，但該企業(yè)卻在收購(gòu)工作流程中，不嚴(yán)格按照規(guī)定程序，未能把收購(gòu)廢舊家電資金直接支付給廢舊家電供應(yīng)商，而是將資金集中支付給該企業(yè)員工，由該企業(yè)員工再付給廢舊家電供應(yīng)商。檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的舞弊行為，該公司職工由于沒有通過公司設(shè)置的收購(gòu)點(diǎn)直接收購(gòu)而遭到處罰。同時(shí)，舊家電回收過程中存在壓低收購(gòu)價(jià)格，壟斷廢舊家電回收市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)的問題。

在對(duì)該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)多張以本公司員工名義設(shè)置的銀行賬戶，從母公司基本戶轉(zhuǎn)入采購(gòu)廢家電資金，私存私放套取國(guó)家補(bǔ)貼資金，用于向客戶采購(gòu)廢家電的貨款及結(jié)算手續(xù)費(fèi)，付款憑證沒有轉(zhuǎn)賬憑據(jù)且無(wú)供貨方的簽字、不附原始入庫(kù)單，該銀行卡在正式賬簿中沒有記錄，僅有個(gè)人賬戶備查，存在設(shè)置賬外賬、嚴(yán)重舞弊嫌疑，嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)政策。

（二）個(gè)別企業(yè)資產(chǎn)不入賬或者長(zhǎng)期賬外運(yùn)行

出租營(yíng)業(yè)房屋只收取租金，不管理房產(chǎn)。某市政產(chǎn)業(yè)（集團(tuán)）公司下屬國(guó)資經(jīng)營(yíng)公司，對(duì)該市政府移交給位于市中心黃金繁華地帶收繳的某大酒店一層7套營(yíng)業(yè)房1108.98m2國(guó)有資產(chǎn) （原始價(jià)值8527.23元/m2，總額94.56萬(wàn)元，現(xiàn)時(shí)價(jià)值2萬(wàn)元/m2，總額2217.96萬(wàn)元），至今該企業(yè)僅收取了房屋租金，固定資產(chǎn)沒有登記入賬，形成資產(chǎn)長(zhǎng)期賬外運(yùn)行的狀況，存在嚴(yán)重的管理風(fēng)險(xiǎn)，容易產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)流失的局面。

（三）只出資，不管理，喪失、放棄經(jīng)營(yíng)管理權(quán)

一些企業(yè)組織構(gòu)架不符合 《公司法》規(guī)定，存在管理缺位現(xiàn)象。沒有按照規(guī)定行使國(guó)有股份管理決策權(quán)，在公司管理機(jī)構(gòu)中處于被動(dòng)地位。未能嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等管理機(jī)構(gòu)。尤其在投融資體制改革過程中各級(jí)部門采取注入國(guó)有資本等方式，參股金融擔(dān)保企業(yè)、融資租賃企業(yè)及其他行業(yè)，沒有嚴(yán)格按照公司法規(guī)定建立起相應(yīng)完整的資本投入、管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督機(jī)制，更沒有依據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定增加國(guó)有注冊(cè)資本。

例如，某市成立的國(guó)有控股金融擔(dān)保企業(yè)，作為投資主體的城鄉(xiāng)市政產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司代表市政府注入資本500萬(wàn)元，而作為參股方私有企業(yè)某市有限責(zé)任公司承諾注資600萬(wàn)元，實(shí)際出資300萬(wàn)元，卻一直擔(dān)任著公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理職務(wù)，行使著公司經(jīng)營(yíng)管理控制權(quán)。此后，某市城鄉(xiāng)市政產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司再次注資1000萬(wàn)元，不僅未增加實(shí)收資本，反而調(diào)整增加資本公積，并且未按照《公司法》調(diào)整董事會(huì)，國(guó)有資本管理存在嚴(yán)重缺位的狀況。

放松、喪失國(guó)有股份管理權(quán)。某市政府出資總股本45%的某交通股份公司，雖然該股份公司章程中明確了股東的權(quán)利，但該市政府居然在其常務(wù)會(huì)議紀(jì)要文件中規(guī)定政府及國(guó)資部門不參與董事會(huì)管理，由其他不具有控制權(quán)的個(gè)人零散股東控制經(jīng)營(yíng)。授權(quán)管理職責(zé)的國(guó)資公司還荒謬地認(rèn)為應(yīng)修改公司章程，不參與經(jīng)營(yíng)、不承擔(dān)責(zé)任、不管盈虧，把國(guó)有資本、人民的血汗錢當(dāng)兒戲，隨意踐踏人民授予他們的職權(quán)。

重大事項(xiàng)未經(jīng)國(guó)資管理部門審批。一些企業(yè)自行任命集團(tuán)公司高層管理人員，尤其是股份公司中董事會(huì)的變更，未報(bào)同級(jí)國(guó)資委審批備案；擅自成立子公司，未按程序履行審核、批準(zhǔn)手續(xù)，直接向工商部門進(jìn)行登記注冊(cè)，嚴(yán)重違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定。

（四）公共設(shè)施企業(yè)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行不到位，違反市場(chǎng)化運(yùn)行規(guī)則

一是公益事業(yè)收費(fèi)沒有嚴(yán)格按照上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。如某市政產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司下屬第二水廠，工業(yè)園區(qū)固廢集中處置費(fèi)未能應(yīng)收盡收，工業(yè)園區(qū)固廢集中處置費(fèi)部分上繳市財(cái)政，其余直接坐支；代收水資源費(fèi)滯留在企業(yè)賬戶未上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)。未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，違反市政府水費(fèi)收取規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，隨意減免、擅自降低工業(yè)園區(qū)水費(fèi)，企業(yè)法人代表擅自決定對(duì)三家企業(yè)2015年水價(jià)優(yōu)惠162.31萬(wàn)元，不僅造成園區(qū)企業(yè)水價(jià)負(fù)擔(dān)不公平、不合理，而且還嚴(yán)重侵害國(guó)家利益，損害了企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。

二是工資管理不符合國(guó)家職工薪酬管理規(guī)定。企業(yè)員工工資增長(zhǎng)未充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、效益等因素，不符合國(guó)家、省、市有關(guān)企業(yè)工資管理要與經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核掛鉤、實(shí)行總額核定等政策規(guī)定；不僅執(zhí)行企業(yè)工資政策，并且參照行政事業(yè)單位發(fā)放民族團(tuán)結(jié)和諧獎(jiǎng)、政府效能獎(jiǎng)等，不按照超高溫實(shí)際天數(shù)發(fā)放高溫補(bǔ)貼的規(guī)定，而是按月發(fā)放高溫補(bǔ)貼，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

三是企業(yè)員工增長(zhǎng)過快。2013年該集團(tuán)公司有職工403人，在經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)量未擴(kuò)張、顯著增長(zhǎng)的情況下，2016年該集團(tuán)職工增加到468人，三年來(lái)新增人員65人，增長(zhǎng)16.12%，增加了人員費(fèi)用支出，加大了企業(yè)管理、運(yùn)行成本，存在著依靠政府救濟(jì)、補(bǔ)貼過日子現(xiàn)象。

（五）經(jīng)營(yíng)管理松懈

一是國(guó)有資本在股份合作制企業(yè)中處于不對(duì)等地位。收益分配過程中處于弱勢(shì)、不匹配的地位，往往個(gè)人資本等其他資本分配紅利較多，國(guó)有股份分配紅利較少，損失時(shí)國(guó)有股份承擔(dān)大額損失，私有資本卻不承擔(dān)任何損失，或者承擔(dān)較少損失；虧損嚴(yán)重時(shí)，個(gè)人資本全額出逃，國(guó)有資本成為承擔(dān)虧損的冤大頭。

二是企業(yè)存在超出經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)范圍的現(xiàn)象。設(shè)置企業(yè)的目的是為了利用有限的財(cái)政資金撬動(dòng)社會(huì)資本參與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展，但在后續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中，由于沒有正常的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等重要管理措施均由個(gè)人資本為代表的管理者決策，國(guó)有股份不主動(dòng)參與管理，或者喪失管理權(quán)、話語(yǔ)權(quán)，企業(yè)隨意轉(zhuǎn)讓、停止經(jīng)營(yíng)，尤其是不按照公司章程、經(jīng)營(yíng)協(xié)議規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，存在超本行政區(qū)域經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。如某市股份制擔(dān)保企業(yè)按照合資協(xié)議應(yīng)為本區(qū)域內(nèi)的企業(yè)擔(dān)保，而該合伙企業(yè)卻為非本行政區(qū)域的一市房地產(chǎn)公司擔(dān)保2000萬(wàn)元，并向非本市的6名居民提供擔(dān)保貸款5筆520萬(wàn)元，不符合該市為本轄區(qū)范圍內(nèi)成長(zhǎng)型中小企業(yè)擔(dān)保的規(guī)定。

三是對(duì)下級(jí)企業(yè)管理松懈。尤其對(duì)外地遠(yuǎn)距離企業(yè)，有鞭長(zhǎng)莫及、管理不到位的現(xiàn)象。當(dāng)?shù)乇O(jiān)督管理部門因不屬于本地監(jiān)管范圍，存在著疏于管理、放任自流的現(xiàn)象。而這些企業(yè)又不嚴(yán)于律己，不主動(dòng)參加上級(jí)部門組織的“小金庫(kù)”治理、稅收政策執(zhí)行清查等全國(guó)性的各項(xiàng)監(jiān)督檢查，不認(rèn)真領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，不徹底開展活動(dòng)，或者在過程中流于形式、走過場(chǎng)，形成一定的盲區(qū)，國(guó)家財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行大打折扣。

二、改進(jìn)措施建議

（一）各級(jí)監(jiān)督部門要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督，從源頭上遏制“小金庫(kù)”的產(chǎn)生

一是嚴(yán)厲打擊私設(shè)“小金庫(kù)”行為。中央再三強(qiáng)調(diào)不能設(shè)置“小金庫(kù)”賬外賬，而有的企業(yè)卻置中央政令于不顧。因此必須毫不猶豫地嚴(yán)厲打擊，加大違紀(jì)者的成本，既處理事，查處單位，沒收“小金庫(kù)”違紀(jì)資金；又查處人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，給予黨政紀(jì)處分，撤銷單位法人代表職務(wù)，嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)，繩之以法，使中央“八項(xiàng)規(guī)定”真正落到實(shí)處。

二是牢固樹立為國(guó)理財(cái)意識(shí)。企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)工作者一定要牢固樹立人民公仆的理念，謹(jǐn)記為國(guó)理財(cái)、為企業(yè)發(fā)展、為職工利益著想的重大責(zé)任，珍惜國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)，以國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算；嚴(yán)格管理公司資產(chǎn)，對(duì)貨幣資金、不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)核算企業(yè)資金，固定資產(chǎn)等必須嚴(yán)格管理，徹底清查，該履行的責(zé)任和義務(wù)堅(jiān)決履行，加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)、調(diào)撥資產(chǎn)的管理，避免形成賬外資產(chǎn)的行為發(fā)生。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策

一是嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策。十八大以來(lái)，中央三令五申要求財(cái)經(jīng)政策落實(shí)，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中就必須按照財(cái)政政策、稅收政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在財(cái)經(jīng)紀(jì)律上同中央保持一致，不能陽(yáng)奉陰違，另搞一套，說(shuō)在表面上，落實(shí)不到行動(dòng)上。要堅(jiān)決按照國(guó)家規(guī)定的稅種稅率執(zhí)行，及時(shí)足額上繳各類稅款。嚴(yán)格執(zhí)行稅收減免政策，對(duì)不符合條件的，堅(jiān)決糾正地方政府擅自巧立名目的違規(guī)減免稅行為；嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定，及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)各項(xiàng)公益性收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)?shù)卣块T的規(guī)定，不能隨意減免，不得違反規(guī)定擅自以物抵賬，以呆、死賬抵賬，不得將國(guó)家規(guī)定代收代繳的基金截留到企業(yè)使用。

二是嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定。對(duì)國(guó)家政策性公益事業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家及政府的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕隨意減免、截留收入等行為。企業(yè)涉及的水資源費(fèi)、污水處理費(fèi)、工業(yè)園區(qū)水費(fèi)、工業(yè)園區(qū)污水處理費(fèi)、工業(yè)園區(qū)固廢處置費(fèi)、醫(yī)療廢物集中處置費(fèi)、城市生活垃圾處理費(fèi)等必須全部實(shí)行 “收支兩條線”管理，代收未繳水資源費(fèi)要嚴(yán)格按照規(guī)定全部上繳各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)，不得以各種借口截留挪用，違者嚴(yán)肅查處。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行《公司法》規(guī)定，真正履行國(guó)有資本出資人的責(zé)任

一是對(duì)國(guó)有股份出資的情況進(jìn)行清理。對(duì)所有國(guó)家投資企業(yè)的情況徹底進(jìn)行清理，準(zhǔn)確掌握對(duì)各類企業(yè)的投資信息，明確注資額度和比例，建立投資底冊(cè)。公司其他股東必須依照設(shè)立時(shí)承諾的出資金額和時(shí)限，如期如數(shù)完成出資，對(duì)拖延、拒不按照約定完成資本繳納的，依照《公司法》的規(guī)定，相應(yīng)調(diào)整股份比例，同時(shí)依照《公司法》的規(guī)定,相應(yīng)調(diào)整公司董事會(huì)中的職權(quán)。徹底改變目前國(guó)有股份只出資，不監(jiān)管，或者監(jiān)管不到位的不正?，F(xiàn)象，不能將國(guó)有股份作為冤大頭任人宰割。

二是必須真正做到有效監(jiān)督，嚴(yán)格行使出資人監(jiān)督管理職責(zé)。對(duì)重大財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)決策、對(duì)外投資、管理人員的任命、人員定員方案、薪酬改革方案等重大事項(xiàng)嚴(yán)格履行國(guó)有資本管理的有關(guān)程序，國(guó)資部門必須真正履職盡責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)管，做到監(jiān)管到位，防止監(jiān)督流于形式。

三是嚴(yán)格股東會(huì)、董事會(huì)管理，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，明確控制權(quán)和表決權(quán)。代表國(guó)有股份行使職權(quán)的國(guó)資委和業(yè)務(wù)主管部門不僅要行使管理權(quán)，尤其是在董事會(huì)等管理機(jī)構(gòu)中，必須嚴(yán)格按照出資比例來(lái)決定董事長(zhǎng)及話語(yǔ)權(quán)，要做到不同資本比例占有不同董事份額，在國(guó)有股占比符合《公司法》規(guī)定的主導(dǎo)地位時(shí)，必須由國(guó)有股份占主體的代表出任董事長(zhǎng)；真正做到同股同價(jià)同利同利潤(rùn)分配，徹底改變國(guó)有股份不作為的弱勢(shì)地位。

四是強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)各級(jí)管理部門不作為、慢作為，隨意放棄管理職責(zé)的行為，要嚴(yán)肅追究政府主要領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任，對(duì)董事會(huì)中代表國(guó)有股份的董事不履職、不盡責(zé)的該撤換的撤換，該追責(zé)的追責(zé)，嚴(yán)重失職的交由司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

五是細(xì)化下屬國(guó)有股份管理措施。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以授權(quán)公司董事會(huì)行使股東會(huì)的部分職權(quán)，決定公司的重大事項(xiàng)，集團(tuán)公司代表各級(jí)政府行使國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)子分公司業(yè)務(wù)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，防范和化解地方金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)上檔次、增效益。加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，完善融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管制度體系，確保國(guó)有資產(chǎn)高效運(yùn)作等。

六是嚴(yán)格管理國(guó)有股份收益分配。對(duì)經(jīng)營(yíng)紅利，堅(jiān)決按照《公司法》規(guī)定，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，做到同股同利分配；若破產(chǎn)清算，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，嚴(yán)厲查處個(gè)人資本全額出逃，國(guó)有股份全部損失的不正當(dāng)行為。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》

堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策，規(guī)范各項(xiàng)費(fèi)用的分配計(jì)算。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)技能，必須按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行，收入的確認(rèn)必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定辦理，不能提前確認(rèn)或者推后確認(rèn)，不能人為調(diào)節(jié)，不能把收入當(dāng)作“蓄水池”或者“調(diào)節(jié)器”，通過庫(kù)存、存貨來(lái)調(diào)節(jié)，不能隨意超越和不遵守規(guī)定計(jì)算和分配。嚴(yán)格對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，健全擔(dān)保項(xiàng)目底冊(cè)，準(zhǔn)確反映擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)生金額、辦結(jié)時(shí)間、撤回、費(fèi)用收取等信息。要及時(shí)向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)送經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)告,履行有關(guān)財(cái)務(wù)送審職責(zé)，報(bào)表必須經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。

實(shí)行減員增效，科學(xué)核定員工人數(shù)，降低管理成本，堅(jiān)決杜絕亂發(fā)獎(jiǎng)金福利等行為，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)收支平衡，自負(fù)盈虧。降低管理費(fèi)用，減少企業(yè)虧損。加大會(huì)計(jì)信息披露力度，重點(diǎn)加大對(duì)單位占有資產(chǎn)存量、配置資產(chǎn)增量、人均占有資產(chǎn)數(shù)量、人均貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益等信息的披露力度，通過信息披露制度化對(duì)資產(chǎn)管理的制衡與約束，使其在陽(yáng)光下運(yùn)行，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)行。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理

一是強(qiáng)化投資決策監(jiān)督管理，依照市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行投資決策分析。在投資、新上項(xiàng)目等方面，尤其對(duì)金融融資、擔(dān)保等新興產(chǎn)業(yè)的投資入股，必須在充分調(diào)研市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，要廣泛進(jìn)行科學(xué)論證，認(rèn)真聽取專家意見，采取有效的管理監(jiān)督控制措施，明確投資比例和股份控制權(quán)，建立詳細(xì)完善的公司運(yùn)營(yíng)機(jī)制。避免個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)盲目決策，杜絕一言堂、個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。

二是建立完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。完善內(nèi)控制度是提升企業(yè)管理水平的必要措施，必須抓好內(nèi)控制度的建立和完善工作，建全系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控管理制度，先從企業(yè)的資產(chǎn)管理、資金管理、銷售管理等環(huán)節(jié)入手，逐個(gè)對(duì)照，查漏補(bǔ)缺，完善監(jiān)督制約措施，如采購(gòu)管理制度、貨幣資金管理制度、銷售管理制度等。尤其是內(nèi)部監(jiān)督控制的不相容職務(wù)崗位設(shè)置必須落到實(shí)處，不能釘在墻上，成為一紙空文，必須落實(shí)在具體行動(dòng)上。

三是理順體制，采取屬地管理原則，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。統(tǒng)一對(duì)非本區(qū)域內(nèi)的、遠(yuǎn)距離管理國(guó)有企業(yè)的子公司、孫公司等分支機(jī)構(gòu)管理體制，采取授權(quán)委托等形式，將監(jiān)督職責(zé)移交給當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)監(jiān)督部門，企業(yè)必須自覺接受當(dāng)?shù)乇O(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的統(tǒng)一監(jiān)督管理，避免山高皇帝遠(yuǎn)，誰(shuí)也管不著的現(xiàn)象出現(xiàn)。不折不扣地完成上級(jí)部門組織的各項(xiàng)清理活動(dòng)，對(duì)全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)檢查、“小金庫(kù)”治理、稅收秩序整頓等活動(dòng)，必須無(wú)條件參加，避免裝樣子、走過場(chǎng)、流于形式的現(xiàn)象發(fā)生，防止出現(xiàn)死角盲區(qū)。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理是一項(xiàng)十分具體復(fù)雜的工作，只有細(xì)化措施，從內(nèi)部、外部綜合發(fā)力，才能實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效，強(qiáng)化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，達(dá)到企業(yè)發(fā)展與國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)?！?/p>

（作者單位：寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市文物管理所、中衛(wèi)市財(cái)政局）

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