黑龍江省物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)政策研究

金瑛++蔡德發(fā)

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)及科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，黑龍江省物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)也得到迅猛發(fā)展，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但由于發(fā)展起步較晚，相關(guān)稅收政策在物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、監(jiān)管、融資方面還存在一些問(wèn)題，亟待改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：新興產(chǎn)業(yè)；信息產(chǎn)業(yè)；物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)；稅收政策

中圖分類(lèi)號(hào)：F47 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）32-0130-02

一、黑龍江省物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況

2011年11月28日工信部發(fā)布了《物聯(lián)網(wǎng)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》，強(qiáng)調(diào)要著重培養(yǎng)某些行業(yè)的佼佼者，以此規(guī)劃社會(huì)資源。在各項(xiàng)政策的扶持下，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)。2012年3月27日，國(guó)際電信聯(lián)盟審議通過(guò)了我國(guó)提交的“物聯(lián)網(wǎng)概述”標(biāo)準(zhǔn)草案，成為全球第一個(gè)物聯(lián)網(wǎng)總體性標(biāo)準(zhǔn)，即我國(guó)主導(dǎo)“物聯(lián)網(wǎng)概述”成為全球標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)了我國(guó)在國(guó)際該領(lǐng)域的話語(yǔ)權(quán)。就黑龍江省而言，物聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)規(guī)模不斷壯大，從2010年的60多億元到2016年的310億元，年均30%的增速，到2020年市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到610億元；在物聯(lián)網(wǎng)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、使用的機(jī)構(gòu)和企業(yè)已有 100 多家，其中傳感器、網(wǎng)絡(luò)傳輸設(shè)備等制造業(yè)為130億元總產(chǎn)值，應(yīng)用軟件業(yè)為120億元總產(chǎn)值；陸續(xù)出現(xiàn)了一些優(yōu)秀企業(yè)，如航天科技、海格科技等在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和應(yīng)用上做的比較好，同時(shí)在某些物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品市場(chǎng)上也處于領(lǐng)先水平，其技術(shù)和產(chǎn)品理念得到了規(guī)范和有效的應(yīng)用，是一種比較成熟的生產(chǎn)過(guò)程和生產(chǎn)模式[1]。

（二）產(chǎn)業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)

物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展在黑龍江省有顯著的特征：一是通過(guò)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)不斷加大產(chǎn)業(yè)的規(guī)模。近年來(lái)，全省大力發(fā)展物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算園區(qū)建設(shè)，目前已建立了哈爾濱經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、哈爾濱技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、哈爾濱物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)園、大慶市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、“凌云港”、黑河市“新曙光基地”等重點(diǎn)項(xiàng)目，總投資近 600 億元，這些園區(qū)的建設(shè)有力推動(dòng)了物聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)程，帶動(dòng)了全省物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還帶來(lái)了軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)等相關(guān)企業(yè)的集聚。目前，以中國(guó)云谷為代表的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)已集聚了中金數(shù)據(jù)、中國(guó)移動(dòng)、浪潮集團(tuán)、萬(wàn)國(guó)數(shù)據(jù)、天安數(shù)碼等多個(gè)國(guó)內(nèi)知名企業(yè)。二是產(chǎn)業(yè)配套和行業(yè)應(yīng)用成為物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助力[2]。黑龍江省為了推進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品在本省內(nèi)使用，許多相關(guān)企業(yè)在一系列領(lǐng)域里開(kāi)展了大范圍內(nèi)的合作，如海格科技公司根據(jù)使用車(chē)用LED等車(chē)用智能產(chǎn)品和航天科技開(kāi)展技術(shù)合作交流，一起生產(chǎn)制造了一個(gè)新型車(chē)用儀表的樣品模板，而黑龍江天有為電子有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)把這個(gè)樣品模板實(shí)行光衰實(shí)驗(yàn)。此外，全省正積極主動(dòng)規(guī)劃物聯(lián)網(wǎng)新項(xiàng)目合作，提高智能系統(tǒng)的運(yùn)用與開(kāi)發(fā)，研究引入物聯(lián)網(wǎng)的智能識(shí)別產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)的可行性。

（三）產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)

黑龍江省現(xiàn)階段物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢(shì)特征明顯，一方面，突出地方優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條十分寬廣，省政府應(yīng)該聯(lián)系本身自己的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)所在，在地方具有的優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域上著重強(qiáng)調(diào)突出和運(yùn)用，以便更好引領(lǐng)和推進(jìn)。在這一階段，政府可以采取優(yōu)惠政策比如對(duì)以產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟形式開(kāi)展活動(dòng)的企業(yè)采取稅收減免等優(yōu)惠，使其充分發(fā)揮集聚優(yōu)勢(shì)，展現(xiàn)本身的優(yōu)勢(shì)。另一方面，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移程度。有關(guān)政府部門(mén)積極主動(dòng)構(gòu)建能夠承受產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的大平臺(tái)，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移力度，從而提高全省物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的配套設(shè)施水平，拉動(dòng)轉(zhuǎn)移平臺(tái)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的友好對(duì)應(yīng)，越快構(gòu)建更大的生產(chǎn)業(yè)鏈條[3]。

二、物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策分析

（一）促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品消費(fèi)的稅收政策

在現(xiàn)行稅收政策中，企業(yè)所得稅明確規(guī)定，企業(yè)對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備進(jìn)行投資，其投資額的10% 可以直接抵免企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不足抵免的還可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行抵免，提高了相關(guān)企業(yè)投資的積極性。為進(jìn)一步普及物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的推廣和消費(fèi)，還可以在稅收上增加對(duì)投資或消費(fèi)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的優(yōu)惠。

（二）減輕稅負(fù)的稅收政策

近年來(lái)，黑龍江省采取了一系列稅收優(yōu)惠來(lái)扶持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的起步。例如，對(duì)物聯(lián)網(wǎng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，企業(yè)所得稅稅率減按15%征收；新辦物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)從第一次獲利年份起，實(shí)行2免3減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，即獲利后的前2個(gè)年度免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收。企業(yè)獲得的稅后投資利潤(rùn)，再次投資物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)中的研發(fā)實(shí)驗(yàn)、研發(fā)設(shè)備、信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)運(yùn)算處理等基礎(chǔ)項(xiàng)目的，或者增加企業(yè)的注冊(cè)資本金，且經(jīng)營(yíng)期在 5 年以上的，給予其50%—100%不等的再投資退稅政策[4]。

（三）物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策存在的問(wèn)題

1.稅收政策對(duì)物聯(lián)網(wǎng)融資支持不大。黑龍江省給予針對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的政策的支持和資金支持力度不多，與其他地區(qū)相比，對(duì)于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的支持力度仍存在很大差距。產(chǎn)業(yè)分布不均，試點(diǎn)工程和技術(shù)基地主要設(shè)于產(chǎn)業(yè)責(zé)任主體呈現(xiàn)松散狀態(tài)，地區(qū)間產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平大多不在一個(gè)相同水平。稅收政策中對(duì)物聯(lián)網(wǎng)的融資扶持力度低，同時(shí)招收民間資本進(jìn)入物聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的優(yōu)惠力度不足，特別是應(yīng)補(bǔ)充和完善財(cái)稅優(yōu)惠政策在支持金融資本、風(fēng)險(xiǎn)投資到物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)中。黑龍江產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，資金投入不足，市場(chǎng)規(guī)模無(wú)法打開(kāi)，缺少具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)帶動(dòng)力量，融資困難進(jìn)一步加大。受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，黑龍江省的物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)沒(méi)辦法變成比較大的規(guī)模，市場(chǎng)開(kāi)拓程度不高，企業(yè)間更是缺乏相互帶動(dòng)和促進(jìn)的能力。稅收政策對(duì)物聯(lián)網(wǎng)融資支持不大阻礙了物聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.稅收政策對(duì)物聯(lián)網(wǎng)扶持作用不強(qiáng)。在政策調(diào)控手段上，現(xiàn)行稅收政策大多是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的事后利益的直接優(yōu)惠為主，而基于激勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)的事前優(yōu)惠的間接優(yōu)惠較少，政策調(diào)節(jié)手段單一。在激勵(lì)內(nèi)容上，現(xiàn)行稅收政策大都局限在軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路的優(yōu)惠上，而其他有關(guān)物聯(lián)網(wǎng)的高新產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容則相對(duì)匱乏，而且由于工藝及有關(guān)技術(shù)的限制，一些物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)企業(yè)無(wú)法被認(rèn)定為高新企業(yè)而享受低稅率，因此現(xiàn)行稅收政策對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及領(lǐng)域支持不足，物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)稅收政策激勵(lì)力度不足。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)亟需上下游企業(yè)通力配合，又需要移動(dòng)、運(yùn)輸行業(yè)相互合作，促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，推進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)的普及。而“營(yíng)改增”后物聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)上下游產(chǎn)業(yè)及信息產(chǎn)業(yè)稅負(fù)并沒(méi)有明顯降低，稅收政策相關(guān)優(yōu)惠不足，激勵(lì)力度不夠。endprint

三、黑龍江省促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）支持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)新投資

物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要大量的資金投入，為此，除了政府部門(mén)增加公共支出外，稅收政策應(yīng)當(dāng)在吸引投資方面發(fā)揮應(yīng)有作用，大力吸引企業(yè)和民間投資，不斷壯大物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的資金鏈。黑龍江省要不斷增加對(duì)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠力度，加大對(duì)物聯(lián)網(wǎng)行業(yè)小微企業(yè)的稅收傾斜，利用稅收優(yōu)惠政策吸引和鼓勵(lì)更多的社會(huì)和民間資本投入到物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中，加速物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于直接出資投資于物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)企業(yè)和與物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)的科研項(xiàng)目的社會(huì)資本給予一定的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收政策進(jìn)行細(xì)化和完善，并在稅務(wù)管理方面予以支持。

（二）鼓勵(lì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

對(duì)于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，技術(shù)創(chuàng)新的集成化和生產(chǎn)制造的智能化是其最基本和最重要的特征，加強(qiáng)其科技研發(fā)能力和自主創(chuàng)新能力是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。黑龍江應(yīng)采取的稅收政策應(yīng)當(dāng)以技術(shù)創(chuàng)新為作用的關(guān)鍵點(diǎn)，從技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，為產(chǎn)業(yè)的研發(fā)和創(chuàng)新提供更多的優(yōu)惠政策。黑龍江省要減輕各環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的投入成本和研發(fā)成本，鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)消化吸收助力自身的創(chuàng)新研發(fā)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新能力。同時(shí)，在生產(chǎn)過(guò)程中加大優(yōu)惠力度。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，對(duì)于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)和技術(shù)給予稅收支持。此外，從支持技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)主體的角度出發(fā)，在對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新給予優(yōu)惠的同時(shí)，對(duì)于提供物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新的各個(gè)科研機(jī)構(gòu)和高等院校等同樣應(yīng)當(dāng)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)為物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展助力。

（三）支持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資

物聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)新概念，重在創(chuàng)新，稅收政策設(shè)計(jì)要在創(chuàng)新領(lǐng)域給予優(yōu)惠。比如，對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)投資產(chǎn)生的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，投資形成的無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)等加速折舊等稅收優(yōu)惠；對(duì)積極發(fā)展投資物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)可以實(shí)行“三免三減半”，放松物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)要求，也要做好企業(yè)的優(yōu)惠資格審查，保證有重點(diǎn)有目標(biāo)的支持。當(dāng)前黑龍江省缺乏物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)集聚，對(duì)如何使稅收政策有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚，發(fā)揮增加投資后對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)集聚企業(yè)的拉動(dòng)作用，應(yīng)該積極思考和完善。為此，政府可以對(duì)物聯(lián)網(wǎng)示范區(qū)和一些實(shí)驗(yàn)區(qū)給予稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)行業(yè)區(qū)域差別，制造某些區(qū)域的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)惠，進(jìn)而發(fā)揮支持鼓勵(lì)的作用。同時(shí)，為使個(gè)人和企業(yè)能夠勇于投資物聯(lián)網(wǎng)，投資者從物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中獲得的股息紅利可以進(jìn)行減免，以提升對(duì)投資者的吸引力和參與度。endprint