出國咨詢企業(yè)成本效益分析

桂聯(lián)權(quán)

[摘要]隨著中國改革開放及經(jīng)濟(jì)全球化，一部分先富起來的人產(chǎn)生了跨境投資及送孩子出國留學(xué)的需求，出國咨詢服務(wù)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，留學(xué)人數(shù)以每年以25%的速度遞增。重慶索通是重慶規(guī)模最大的一家合法出國中介公司，已有20多年的歷史，隨著競爭加劇，特別是電商的興起及目前的無序競爭，實(shí)體企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，本文以重慶索通為例，進(jìn)行成本效益分析和探討，從成本構(gòu)成、收入進(jìn)行分析、并對關(guān)鍵成本點(diǎn)的控制進(jìn)行探討，提出了降本增效的對策，以幫助其更好地發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]成本 收入 關(guān)鍵成本點(diǎn)控制 降本增效對策

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，出國咨詢服務(wù)市場競爭非常激烈，企業(yè)要在競爭中取勝，就必須努力提高經(jīng)營能力和經(jīng)濟(jì)效益，要做到這一點(diǎn)，企業(yè)首先必須進(jìn)行正確的經(jīng)營決策，利用現(xiàn)代科學(xué)手段進(jìn)行預(yù)測，在預(yù)測的基礎(chǔ)上做出有效決策，經(jīng)營決策時(shí)，要考慮的因素很多，成本是最主要的因素之一，成本分析和控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營理中起著至關(guān)重要的作用，特別是在當(dāng)今的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，更加重視成本分析和控制。因此，成本是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測決策的重要依據(jù)。成本是指為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等所耗費(fèi)的必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價(jià)值補(bǔ)償。要進(jìn)行出國咨詢服務(wù)企業(yè)成本效益分析，首先要了解其成本構(gòu)成及影響因素，只有了解成本構(gòu)成及影響因素之后，才能找到成本控制點(diǎn)，才能控制成本，節(jié)約成本，收益也是一樣，只有了解收入及其影響因素，才能發(fā)現(xiàn)新的收入增長點(diǎn)，在企業(yè)高層做決策時(shí)才有基本的著力點(diǎn)和抓手。

一、成本構(gòu)成：包括資本成本，運(yùn)營成本、代理成本

（一）資本成本：資本成本構(gòu)成及影響因素

（1）折舊：通常是自有資金購買固定資產(chǎn)才計(jì)提折舊；影響折舊的因素包括造價(jià)或買價(jià)、折舊方法、利率。買價(jià)越高，折舊額越高，折舊方法和期限的長短也會(huì)影響折舊金額，若需向銀行貸款購房等，還要考慮到貸款的利息。

（2）租金：若是租入房屋等資產(chǎn)，租金是一筆不菲的支出，影響租金的因素：不同的地段和不同檔次的寫字樓的租金差異巨大，因此事前就要進(jìn)行全衡，盡量減少租金支出。

（3）機(jī)會(huì)成本：股東投入企業(yè)的實(shí)收資本要考慮機(jī)會(huì)成本，若股東將投入企業(yè)的實(shí)收資本存入銀行或購買保本理財(cái)產(chǎn)品的收益就是機(jī)會(huì)成本，目前銀行一般保本理財(cái)年收益率在5%左右。有了會(huì)計(jì)利潤，股東不一定增值，要計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）才能體現(xiàn)股東財(cái)富是增加還是減損。

（二）運(yùn)營成本：營運(yùn)成本的構(gòu)成及影響因素

（1）員工薪酬：包括工資獎(jiǎng)金和福利等，影響薪酬的因素：第一，員工國籍，不同國家對薪酬規(guī)定不能低于員工國籍所在國最低標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)盡量不聘或少聘外籍員工；第二，自己培訓(xùn)還是從同行挖墻腳，通常本企業(yè)自己培養(yǎng)人才要比招空降兵要節(jié)省支出，企業(yè)自己培訓(xùn)，員工才有歸屬感；第三，社會(huì)平均薪酬水平；第四，人力資源政策，若人力資源政策恰當(dāng)，能留住人才，降低員工流失率，也能降低人資成本。

（2）廣告宣傳費(fèi)：包括在各種媒體上的廣告費(fèi)，項(xiàng)目推廣費(fèi)，宣傳冊及活動(dòng)禮品等，影響因素：第一，媒體選擇，電視價(jià)格最高，其次是報(bào)刊，再次是網(wǎng)絡(luò)廣告，進(jìn)行廣宣費(fèi)性價(jià)比分析，減少支出；第二，項(xiàng)目合作方的選擇，部分合作方愿意承擔(dān)部分推廣費(fèi)，從而減少廣宣費(fèi)支出；第三，宣傳冊及禮品制作商的選擇。

（3）物管水電費(fèi)：影響因素主要是根根據(jù)寫字樓的檔次而定，檔次越高，收費(fèi)越高。

（4）辦公費(fèi)用及設(shè)備維護(hù)：影響因素：第一，企業(yè)自行維護(hù)，第二，業(yè)務(wù)外包，通常業(yè)務(wù)外包更合算，能減少設(shè)備維護(hù)支出。第三，辦公司用品及耗材供應(yīng)商的選擇，供應(yīng)產(chǎn)品價(jià)格，自購還是租賃辦公設(shè)備，租賃要比自購要合算。

（5）網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)：包括寬帶費(fèi)、國際長途話費(fèi)、國內(nèi)通訊費(fèi)等。影響因素：第一，服務(wù)提供商的選擇，不同的通訊服務(wù)提供商的資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相差較大；第二，通訊方式的選擇，如國際長話費(fèi)非常昂貴，而電子郵件方式就比較便宜；第三，網(wǎng)絡(luò)帶寬的選擇，由于不同的帶寬資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相差太大，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，選擇合適的帶寬可減少不必要的支出。

（6）稅費(fèi)：影響因素：第一，計(jì)稅基礎(chǔ)，在遵守稅法的前提下，將代理費(fèi)和第三方代收代付費(fèi)分開單獨(dú)計(jì)帳，可減少流轉(zhuǎn)稅支出；第二，稅率，稅率的高低直接影響公司稅費(fèi)支出，應(yīng)充利用稅收優(yōu)惠政策享受優(yōu)惠。

（三）代理成本

（1）境外代理機(jī)構(gòu)成本：影響因素，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，代理商選擇，境內(nèi)代理商成本，如介紹費(fèi)等。

（2）第三方費(fèi)用：包括簽證費(fèi)、快遞費(fèi)、公證費(fèi)、評估費(fèi)等，影響因素：①服務(wù)商選擇，②實(shí)行代收費(fèi)與代理費(fèi)的分離，可以減少稅費(fèi)支出。

二、收入

收入的定義：收入是指通過經(jīng)營所獲得的收益。影響收入的因素：營銷能力及生產(chǎn)規(guī)模：生產(chǎn)規(guī)模大，營銷能力強(qiáng)，收入就越多，反之亦然；生產(chǎn)效率：影響因素：①生產(chǎn)計(jì)劃及流程做得好不好；②員工的培訓(xùn)及工作熟練程度。市場價(jià)格：影響因素：①市場供求是否平衡，目前出國咨詢行業(yè)供求極度不平衡，供大于求；②服務(wù)質(zhì)量，滿足客戶個(gè)性化需要；市場競爭，是影響市場價(jià)格的主要因素。最基本影響因素是咨詢費(fèi)價(jià)格，其他如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)效率等在一定時(shí)間內(nèi)提升都是有限的；市場需求：影響需求的因素：①世界經(jīng)濟(jì)及全球化的發(fā)展速度，直接影響對國際化人才的需求和對外投資需求；②國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的景氣度，國內(nèi)GDP與留學(xué)增長率基本同向，留學(xué)增長率要高于GDP增長；③個(gè)別項(xiàng)目需求；④國外政策變化，如加拿大移民政策的變化，提高了移民門檻的限制，需求減少，影響收入；市場供給：影響因素：①市場監(jiān)管；②對新進(jìn)入者準(zhǔn)入條件。當(dāng)前，由于監(jiān)管不力，無證經(jīng)營戶和電商如雨后春筍，劣幣驅(qū)逐良幣，合法有資質(zhì)的企業(yè)生存空間受到嚴(yán)重?cái)D壓，對其收入影響很大。

三、關(guān)鍵成本點(diǎn)分析與控制：要控制成本，找到控制關(guān)鍵點(diǎn)非常重要

（一）薪酬控制

出國咨詢服務(wù)屬于知識(shí)和勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞動(dòng)力成本較高，重慶索通平均人資成本占總成本45%左右，怎樣控制和減少人資支出，需從以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)入手：①關(guān)鍵崗位人員配置要精干，根據(jù)帕雷托效應(yīng)，即二八原則，20%的人的努力可以產(chǎn)生80%的人的效益，關(guān)鍵作業(yè)的人員對公司的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著關(guān)鍵的作用。重慶索通的經(jīng)驗(yàn)是關(guān)鍵崗位的人員配置少而精，部門主管和骨干都是由公司自己培養(yǎng)，薪酬與效益掛鉤，有歸屬感和責(zé)任心，穩(wěn)定性好，操作層面的員工可以聘外語水平較高的新員或?qū)嵙?xí)生，經(jīng)過必要的培訓(xùn)就可上崗，不僅能完成工作任務(wù)，且待遇相對老員工要低，同時(shí)公司還能享受政府實(shí)習(xí)就業(yè)補(bǔ)貼，從而可減少薪酬支出；②業(yè)務(wù)外包，公司以前專門聘用了法語、日語等小語種專職翻譯，但后來發(fā)現(xiàn)去小語種國家的學(xué)生相對較少，這樣工作量不飽和，造成人力資源浪費(fèi)，后來將小語種翻譯外包給有資質(zhì)的翻譯公司，小語種翻譯的成本下降了50%；③實(shí)行全面質(zhì)量管理（TQM），重慶索通文案部門實(shí)行了TQM，提高了簽證率，平均簽證率在95%以上，減少員工的無效勞動(dòng)，提高了勞動(dòng)效率，從而降低了勞動(dòng)力成本。endprint

（1）顧客滿意，每個(gè)客戶履約后，后續(xù)部門都要進(jìn)行客戶滿意回訪，以便獎(jiǎng)罰員工和工作改進(jìn)。

（2）全員參與，每個(gè)員工都有保證質(zhì)量的責(zé)任，也有權(quán)利提出改進(jìn)建議并付諸實(shí)施。

（3）百分百的優(yōu)質(zhì)，追求百分百優(yōu)質(zhì)，才能實(shí)現(xiàn)TQM，充分滿足客戶需要，每個(gè)客戶的簽證材料都要經(jīng)過校對、審核、驗(yàn)收，層層把關(guān)，萬無一失才能遞簽；D.事前主動(dòng)，防患于未然，公司文案和咨詢部經(jīng)常組織案例討論，主動(dòng)找出發(fā)生問題的可能性并加以解決。

（4）持續(xù)改進(jìn)，將TQM融入到日常工作和管理中。實(shí)行JIT（just in time）管理，工作計(jì)劃的進(jìn)度細(xì)劃到日、周、月、季、年，保證文案助理按與客戶約定的時(shí)限完成工作進(jìn)度，防止因工作延誤而退款。

（二）廣宣費(fèi)控制

廣告宣傳費(fèi)在企業(yè)總費(fèi)用中占比較大，怎樣降低費(fèi)用提高宣傳效果尤其重要。重慶索通廣宣費(fèi)預(yù)算占銷售收入的20%左右，經(jīng)過對關(guān)鍵點(diǎn)的控制，實(shí)際支出下降到占銷售收入的15%左右。①市場部只負(fù)責(zé)推廣方案策劃和設(shè)計(jì)，由行政部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)聯(lián)系推廣渠道或廣告制作商；②選擇多種渠道和多家制作商進(jìn)行綜合性價(jià)比分析后，確認(rèn)媒體和制作商，最后再報(bào)營銷主管實(shí)施方案，把成本控制在事前；③根據(jù)新客戶的媒體來源渠道進(jìn)行廣宣效果分析，計(jì)算1000元回報(bào)率，即1000元的廣告費(fèi)能產(chǎn)生多少個(gè)有效新客戶。

（三）辦公費(fèi)及設(shè)備維護(hù)費(fèi)控制

辦公及設(shè)備維護(hù)是公司聘專人負(fù)責(zé)還是業(yè)務(wù)外包，需要全衡，重慶索通在09年以前都是公司專人負(fù)責(zé)和自購設(shè)備，公司文件打印量較大，以前是每臺(tái)電腦配一臺(tái)打印機(jī)，每年的打印機(jī)耗材和紙張消耗量很大，后來經(jīng)過比較分析，將業(yè)務(wù)進(jìn)外包，租賃一臺(tái)網(wǎng)絡(luò)打印機(jī)，功能齊全且打印速度快，打印和耗材費(fèi)用成本降低了40%左右。

四、降本增效對策

（1）建立低成本戰(zhàn)略理念。理念包括核心價(jià)值觀和使命，重慶索通的核心價(jià)值觀是為客戶創(chuàng)造價(jià)值，做到企業(yè)和客戶雙盈是最高目標(biāo)，法律是底線，道德是上線；使命，追求利潤不是企業(yè)的唯一目標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，使利益相關(guān)者受益，為客戶咨詢并獲取簽證，成為中外交流的橋梁和紐帶。

（2）加強(qiáng)成本考核。以績效為導(dǎo)向，設(shè)立關(guān)鍵績效指標(biāo)KPI，如市場1000元回報(bào)率，咨詢簽約率，文案的履約率，定期考評，從而降低成本。

（3）管理好規(guī)劃余量，保障目標(biāo)成本不被突破。按月、季進(jìn)行事中控制，在結(jié)算時(shí)動(dòng)態(tài)成本小于或等于目標(biāo)成本，規(guī)劃余量=目標(biāo)成本動(dòng)態(tài)成本，不能等到年終才來控制，為時(shí)已晚。

（4）控制浪費(fèi)。員工無所作為是最大的浪費(fèi)，如分工不合理；未被充分利用的員工創(chuàng)造力也是一種浪費(fèi)，需加強(qiáng)管理人員領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)，提升管理能力，提高效率。

（5）制定合理的經(jīng)營計(jì)劃。目標(biāo)太高，員工就會(huì)失去信心，無法實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，若目標(biāo)太低，很容易就能達(dá)到目標(biāo)，員工就會(huì)失去主觀能動(dòng)性，應(yīng)制定一個(gè)動(dòng)態(tài)目標(biāo)，如保底目標(biāo)、基本目標(biāo)、最高目標(biāo)，并實(shí)施獎(jiǎng)罰，使員工有目標(biāo)感，同時(shí)要有危機(jī)感。

（6）劃小內(nèi)部核算單位，建立內(nèi)部利潤中心。索通出國可實(shí)行業(yè)務(wù)鏈管理，從市場到咨詢再到文案劃成獨(dú)立的業(yè)務(wù)鏈，獨(dú)立考核，評介其優(yōu)劣并予以獎(jiǎng)罰，形成良性的內(nèi)部競爭機(jī)制，可增強(qiáng)員工對公司有歸屬感，激勵(lì)工作團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)較高目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)。

綜上所述，出國咨詢服務(wù)實(shí)體企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，采用低成本下的差異化戰(zhàn)略成為企業(yè)競爭的有效手段，只有加強(qiáng)成本控制才能降低服務(wù)成本，控制成本的結(jié)果是為了做到三高一低，即高質(zhì)量、高效率、高效益、低成本，只有這樣，企業(yè)才能提高經(jīng)濟(jì)效益，獲得生存和發(fā)展的空間，如何在收入、成本、效益三者之間找到平衡，成為出國咨詢企業(yè)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在，因此，低成本運(yùn)營將成為出國咨詢企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。endprint