電網(wǎng)企業(yè)風險管理審計內(nèi)容與方法研究建議

王淯

DOI：10.16660/j.cnki.1674-098X.2017.25.193

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，人們的物質(zhì)生活水平和精神文明程度也不斷提高，對電能的需求也越來越多。這是對電網(wǎng)企業(yè)的嚴峻考驗，同時也對電網(wǎng)企業(yè)提出了更高的要求。管理是企業(yè)生存和發(fā)展的提前和保障，風險管理是電網(wǎng)企業(yè)管理工作中的一項重要內(nèi)容，審計是風險管理的一道重要防線，因此，探究電網(wǎng)企業(yè)風險管理審計的內(nèi)容和方法是十分必要的。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 風險管理 審計 內(nèi)容和方法

中圖分類號：F426.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）09（a）-0193-02

近年來，隨著國家風險管理審計準則和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的先后出臺，電網(wǎng)企業(yè)風險管理的重要性更加凸顯。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計職能作為電網(wǎng)企業(yè)風險管理的一道重要防線，在很多方面還有待于完善和提高，因此，如何運用科學(xué)的風險管理審計方法，對電網(wǎng)企業(yè)的風險管理工作全面、客觀、實事求是和有效的進行評價，從而降低電網(wǎng)企業(yè)的風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益是值得深思的問題?，F(xiàn)將自己在實際工作中的一些拙見總結(jié)如下。

1 主要內(nèi)容

1.1 監(jiān)察審計

通過效能監(jiān)察審計，對電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益做出正確的評價，分析存在的問題，特別是風險隱患，并提出合理的解決方案，使企業(yè)改變經(jīng)營方式和管理策略，完善內(nèi)部控制制度，提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加企業(yè)的市場競爭實力，使電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 基本建設(shè)審計

基本建設(shè)審計是電網(wǎng)企業(yè)控制造價、加強風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是指審計工作人員通過對項目的實地勘察、現(xiàn)場測算、查閱工程預(yù)算、決算，并進行復(fù)算審核，同時，對整個項目的審批、施工過程、物資的購買、工程的成本、交工驗收等一系列過程進行跟蹤審計。

1.3 追蹤重大風險預(yù)警

重大風險的監(jiān)控和預(yù)警是風險管理工作的重點，也是審計部門進行風險管理的重要內(nèi)容。電網(wǎng)企業(yè)通過對風險情況的有效識別，會在每年的年初確定出重大風險，并有效運用各種有利的資源對重大風險根據(jù)預(yù)警指標進行監(jiān)控，內(nèi)部審計工作人員需要運用自己的敏感的洞察力和準確的判斷力跟蹤重大風險的全過程，進而對企業(yè)重大風險的管理做出全面、客觀的評價。

1.4 審計目標的設(shè)定要準確

在審計風險管理中，目標的設(shè)定是關(guān)鍵。一般應(yīng)設(shè)定管理層或各部門比較關(guān)注的目標，如果目標的設(shè)定的有偏差，審計風險管理就會失去其應(yīng)有的意義。因此，在審理風險管控的過程中，一定設(shè)立恰當、準確的目標。有了目標之后，應(yīng)明確風險識別的范圍，主要包括風險識別的方法是否恰當合理、過程是否嚴謹周密、結(jié)果是否準確完整。

2 主要方法

2.1 加強審計人員的隊伍建設(shè)

加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)常組織審計工作人員進行業(yè)務(wù)學(xué)習，學(xué)習審計的理論知識，了解電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)規(guī)范，學(xué)習和審計管理相關(guān)的法律法規(guī)，以及風險評估理論，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和自身修養(yǎng)。學(xué)習黨的路線、方針、政策和現(xiàn)行的法令法規(guī)，提高審計工作人員的政治覺悟，勇于和企業(yè)內(nèi)部的不良行為作斗爭，堅決抵制各種貪污腐敗的行為。實行獎勵激勵制度，對工作認真負責，堅持正義，貢獻突出的審計人員，根據(jù)實際情況給予適當?shù)莫剟詈凸膭睿M而調(diào)動審計工作人員的積極性。在可能的情況下，加大資金投入，多為審計工作人員提供外出學(xué)習和培訓(xùn)的機會，學(xué)習其他企業(yè)先進的審計工作經(jīng)驗和管理方法，開闊視野，并結(jié)合本企業(yè)的實際情況運用于自己的審計工作實踐。引進專業(yè)性強的優(yōu)秀審計人員做定期講座或到企業(yè)擔任重要的審計工作，為審計人員隊伍增添新鮮的血液，促進審計工作人員的隊伍建設(shè)。

2.2 完善內(nèi)部控制制度

電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是風險管理的重要基礎(chǔ)。根據(jù)實際情況，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制評價的相關(guān)內(nèi)容，明確控制的范圍，詳盡規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容，不斷完善內(nèi)部控制制度。依據(jù)會計報告對審計建議進行合理的修正，擴大審計控制的范圍，提高審計報告的說服力。充分發(fā)揮電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部評價的作用。

2.3 加強項目審計

項目審計是電網(wǎng)企業(yè)的一項重要的工作內(nèi)容，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的審計溝通起著關(guān)鍵性的作用。審計工作人員的專業(yè)知識水平和管理經(jīng)驗是有效溝通的前提。在溝通過程中，重視一些重要的過程性書面材料，要隨時準確的記錄在項目審計溝通的過程中所出現(xiàn)的各種問題，并一定要求對方簽字認可，這樣，溝通記錄才能作為審計的有效證據(jù)。待溝通結(jié)束，要提取對方的記錄底稿，作為以后補充遺漏的依據(jù)。另外，在溝通的過程中，要注意察言觀色，通過對方的行為、表情等非語言信號，了解和判斷對方對項目的接受或拒絕的態(tài)度。通過有效的溝通，加深彼此的信任和理解，增加合作的機會，使項目審計工作更加有效。

2.4 價值鏈分析法

“價值鏈分析法”是審計工作人員通過審計項目的價值鏈，分析企業(yè)內(nèi)部或部門存在的風險并提出審計建議的過程。首先要對被審計的項目運用專業(yè)知識和管理經(jīng)驗進行風險識別，一旦發(fā)現(xiàn)了被審計項目存在重大的風險隱患，就要立即對企業(yè)或部門的風險管控措施進行分析，并對其是否發(fā)揮作用做出評估，同時要對和價值鏈相關(guān)的內(nèi)部聯(lián)系和縱向聯(lián)系進行風險評估，查找出每個環(huán)節(jié)的風險管控的不當之處，或是由于高成本的原因，或是管控的效果不理想等等，最后對重大風險的管理措施是否有效做出公平、公正的評價，并給出審計的合理化建議。

2.5 概率分析法

概率分析法也叫“風險分析法”，一般用于電網(wǎng)企業(yè)大中型項目的評估以及重要決策。這種方法首先要分析目標的預(yù)期實現(xiàn)都受到哪些不確定的風險因素的影響，這些風險因素對目標的影響程度怎樣，各個風險因素可能發(fā)生的頻率，進而根據(jù)分析的情況對風險的等級做出判斷，并推測風險管理策略的有效性。由于風險因素的不確定性，“概率分析法”是一種不確定的分析方法。但“概率分析法”具有一定的可行性。

3 結(jié)語

電網(wǎng)企業(yè)是電能的主要來源，電網(wǎng)企業(yè)的生存和發(fā)展直接影響著社會的和諧和穩(wěn)定，風險管理是電網(wǎng)企業(yè)的重要工作內(nèi)容之一。內(nèi)部審計是風險管理的有效手段。在新形勢下，從電網(wǎng)企業(yè)的具體實際出發(fā)，提高審計工作人員的自身的素質(zhì)，完善內(nèi)部控制制度，加強電網(wǎng)企業(yè)的項目審計，運用“概率分析法”、“價值鏈分析法”等科學(xué)的審計方法，正確分析電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部存在的風險，通過內(nèi)部審計給出切實可行的審計建議，使企業(yè)或部門不斷對風險控制措施進行修正和完善，從而減少和避免各類風險特別是財務(wù)風險發(fā)生的幾率，促進電網(wǎng)企業(yè)能夠健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。進而為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻

[1] 孫惠士，周偉，包凌霞，等.經(jīng)濟新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變——強化全面風險管控推進“全覆蓋網(wǎng)格化”審計[J].中國內(nèi)部審計，2017（2）：18-22.

[2] 田桂申，劉佳.風險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)的實施路徑與實踐應(yīng)用[J].中國內(nèi)部審計，2016（4）：9-16.

[3] 田攀.風險導(dǎo)向?qū)徲嬙陔娋W(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評審中的運用[J].貴州電力技術(shù)，2016（6）：91-94.

[4] 閆亦輝.企業(yè)風險管理審計分析[J].商，2015（24）：120.

[5] 燕超源.電網(wǎng)企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制模型及其信息系統(tǒng)研究[D].華北電力大學(xué)，2015.endprint