關(guān)于物流行業(yè)如何應(yīng)對“營改增”稅制改革的幾點(diǎn)建議

【摘 要】眾所周知我國物流行業(yè)在“營改增”后出現(xiàn)了不同于其它行業(yè)的情況，因此研究“營改增”對物流行業(yè)的影響具有重大的意義。本文立足當(dāng)下，分析實(shí)際實(shí)施中出現(xiàn)的問題，為完善和發(fā)展“營改增”稅制改革、為物流行業(yè)的應(yīng)對方法，提出了一些建議與意見。

【關(guān)鍵詞】物流行業(yè)；營改增

“營改增”稅制改革方案作為我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措實(shí)行已有幾年，目前正在兼顧統(tǒng)籌國家、社會、企業(yè)、個(gè)人等各方面利益的前提下穩(wěn)步推進(jìn)。起初確定的各改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)有序推進(jìn)，其中作為重點(diǎn)改征對象——物流行業(yè)，其改征效應(yīng)的好壞對我國改革政策的實(shí)施有著重要意義。為此筆者做了大量的調(diào)查研究，本文根據(jù)筆者的調(diào)查體會就“營改增”對物流行業(yè)的影響做了簡略的介紹，并就物流行業(yè)如何應(yīng)對“營改增”提出了自己的意見。

一、針對“營改增”對物流行業(yè)的影響這一問題，綜合國內(nèi)外研究以及其他研究，可以將“營改增”對物流行業(yè)影響分為以下五個(gè)方面：

1.“營改增”對物流行業(yè)會計(jì)核算業(yè)務(wù)的影響。

“營改增”對企業(yè)的賬簿設(shè)置、賬戶核算以及稅額計(jì)算方面都由不同程度的影響。特別是在核算方面，由于由原本的營業(yè)稅改為了增值稅，原本對營業(yè)稅的會計(jì)核算模式已經(jīng)不再適用。在采用增值稅時(shí)，需要由原來的單一計(jì)算營業(yè)稅改變?yōu)橛?jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和增值稅銷項(xiàng)稅，在繳納稅款的時(shí)候，需要計(jì)算兩者之間的差額進(jìn)行繳稅。而根據(jù)規(guī)定，物流行業(yè)一般納稅人也存在不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情況、稅率選擇、出口退稅。應(yīng)稅服務(wù)中止或退還增值稅的規(guī)定等，這些對會計(jì)核算影響較大。

2.“營改增”對物流行業(yè)稅負(fù)的影響。

“營改增”后稅率的變化對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的影響不同。對于一般納稅人來說，根據(jù)《“營改增”實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定，物流行業(yè)在營業(yè)稅改增值稅之后，所使用的名義稅率由營業(yè)稅稅率的3%上升到了增值稅稅率11%。因此，這必然對整個(gè)物流行業(yè)的一般納稅人產(chǎn)生巨大的影響；而對于物流行業(yè)的小規(guī)模納稅人來說，營業(yè)稅改增值稅之后，小規(guī)模納稅人在名義上與原來的營業(yè)稅稅率一樣都是3%，但是，由于兩種流轉(zhuǎn)稅各自與價(jià)格的關(guān)系存在的差異，從而會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果。這對小規(guī)模納稅人影響深刻。

3.“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)利潤的影響。

由于物流行業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)服務(wù)中占有重要地位，正是這種特性促使其成為“營改增”中首當(dāng)其沖的行業(yè)?！盃I改增”使得物流行業(yè)的稅率、核算、報(bào)表申報(bào)等方面都發(fā)生了變化，這些變化對企業(yè)利潤的核算必然產(chǎn)生影響。

4.“營改增”對物流行業(yè)經(jīng)營模式的影響。

實(shí)行了“營改增”的改革之后，企業(yè)為了能夠保證足額的抵扣金額，必須要積極地對現(xiàn)有的各種經(jīng)營模式進(jìn)行深入有效的探討和改革，無論是客運(yùn)還是貨運(yùn)，都需要從經(jīng)營觀念、經(jīng)營模式、管理制度等方面進(jìn)行切合實(shí)際的改革，才能有效的保障企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得足夠的利潤，這對推動(dòng)物流行業(yè)企業(yè)從根本上改變自己的經(jīng)營思路，有著重要的作用。

5.“營改增”對物流行業(yè)核心競爭力的影響。

物流行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，同時(shí)也屬于資金密集型行業(yè)，人力成本和資金成本是企業(yè)成本的主要構(gòu)成。如果整個(gè)行業(yè)長期處在不規(guī)范的市場狀態(tài)中，難以獲得增值稅發(fā)票，使得整體抵扣的增值稅額極少，會造成該行業(yè)的利潤空間不足，盈利水平下降，且其核心競爭能力也在從很大程度上被弱化，這對物流行業(yè)的長期發(fā)展極為不利。

二、物流行業(yè)應(yīng)對“營改增”問題的對策建議

根據(jù)筆者對現(xiàn)有兩種稅制的了解，以及已經(jīng)進(jìn)行過的相關(guān)的研究，本文整理幾點(diǎn)建議如下。

1.增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減小增值率。

（1）對內(nèi)，可以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍。對于交通運(yùn)輸行業(yè)，有一些占成本較大的項(xiàng)目，在稅改之后，并沒有加入抵扣中。對此，可以出臺相關(guān)政策將其加入抵扣中，擴(kuò)大抵扣范圍，提供政策支持。

（2）對外，可以增加進(jìn)項(xiàng)抵扣的業(yè)務(wù)。一般物流行業(yè)可以與更多開取增值稅發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，從而增加抵扣。

2. 一般物流企業(yè)內(nèi)部管理加強(qiáng)，增進(jìn)稅務(wù)籌劃。

由于改革前的稅制收取稅額時(shí)比較簡單，而改革后則比較麻煩，所以企業(yè)必須注重內(nèi)部管理。企業(yè)可以增加財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識水平，對他們進(jìn)行培訓(xùn)，來促使他們盡快掌握稅改后的各項(xiàng)流程，以免造成不必要的損失。

另外，企業(yè)可以抓住這次“營改增”稅制改革帶來的新機(jī)遇，利用增值稅稅種更豐富、稅目多樣的特點(diǎn)，采取不同的稅務(wù)籌劃，來滿足企業(yè)的需求，達(dá)到更好的效果。

3.完善“營改增”的配套財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)定。

對于物流企業(yè)來說，此次的“營改增”稅制改革帶給有些企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)降低程度比較小，在盈利小于支出的情況下，仍然不能那個(gè)改善這些企業(yè)的稅負(fù)困境和負(fù)擔(dān)，甚至可能致使這些企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面，面對這些企業(yè)，需要政府給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策和扶持，幫助他們在一定程度上渡過難關(guān)，并推進(jìn)稅改的完成。

綜上所述，營改增”后，為更好地提高財(cái)務(wù)績效，物流企業(yè)要基于自身經(jīng)營管理實(shí)際，努力練好內(nèi)功，通過成本管理、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部控制和審計(jì)等，不斷提高自身業(yè)務(wù)技術(shù)水平，加強(qiáng)與增值稅納稅企業(yè)之間的聯(lián)系，將非核心業(yè)務(wù)外包給專營企業(yè)。只有如此，才能消除"營改增"所帶來的不利影響

三、總結(jié)與展望

作為與我們息息相關(guān)的服務(wù)性行業(yè)——物流企業(yè)說，這次稅改是一次挑戰(zhàn)的同時(shí)，也是一次機(jī)遇。它完善了我國增值稅的鏈條，完善了我國的稅法，是我國經(jīng)濟(jì)的一次飛躍。同時(shí)，根據(jù)有關(guān)可查詢數(shù)據(jù)表明，在企業(yè)收支結(jié)構(gòu)不變的情況下，“營改增”對道路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和水上運(yùn)輸輔助業(yè)稅負(fù)的影響為短期內(nèi)的顯著增加，對水上運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響可能是短期內(nèi)的先減后增。

因此此次改革，對所涉及的各個(gè)行業(yè)來說，基本上都減輕了他們的稅負(fù)，使得其有更好的發(fā)展態(tài)勢。因此，這是一項(xiàng)惠及全國的建設(shè)性改革，有非常大的研究價(jià)值和意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳林.交通運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后稅負(fù)為何不降反升[J].財(cái)會月刊，2014，09：123-124.

[2]張智猛.“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響研究[J].會計(jì)之友，2014，19：85-90.

[3] 姜明耀.增值稅“擴(kuò)圍”改革對行業(yè)稅負(fù)的影響——基于投入產(chǎn)出表的分析[J]. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 2011（02）.

[4] 吳德松，劉冰.“營改增”前后對物流業(yè)的影響[J]. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì). 2017（16）.

作者簡介：

張撥群，女，太原理工大學(xué)圖書館副研究館員。endprint