適應(yīng)新常態(tài) 踐行新理念做好內(nèi)審工作

時麗

內(nèi)部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是國家監(jiān)督體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實踐證明，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計的作用就越大，在社會上就越被認(rèn)可，權(quán)威性也就越高。隨著審計的權(quán)威性和認(rèn)知程度的提高，社會就會對審計提出更高的期望和要求。十八大以來，我國經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)。如何在新常態(tài)下加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)審免疫功能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的作用是當(dāng)前必須解決的重要課題。

一、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計的法律依據(jù)層次較低

由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建于各級政府部門和企事業(yè)單位，沒有統(tǒng)一的主管部門，因而不能納入國家最高層次的立法程序。在行業(yè)自律條件不完善的情況下，內(nèi)部審計在例行審計時，只能依據(jù)審計署代行擬定的內(nèi)部審計法規(guī)，被審計單位自行制定的一系列規(guī)章制度、相關(guān)的文件依據(jù)等。與政府審計的《審計法》和社會審計的《注冊會計師法》相比，內(nèi)部審計的部門規(guī)章法律依據(jù)層次明顯偏低。

（二）對內(nèi)部審計的認(rèn)識和理解度不夠

我國內(nèi)部審計由于歷史原因，誕生于行政命令下，很多單位對內(nèi)部審計的職責(zé)和功能認(rèn)識不清，對其在促進(jìn)改革和發(fā)展中的作用認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計的職責(zé)和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上，或者將內(nèi)部審計工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上。

就目前而言，內(nèi)部審計已不再局限于財務(wù)審計，逐步把重心擴(kuò)大到各類專項審計等。但是，這些審計絕大多數(shù)都是以事后審計為主，缺乏事前與事中審計，無法達(dá)到預(yù)防問題發(fā)生的效果，很難達(dá)到增加組織價值以及提高運(yùn)作效率的目的。

（三）內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到影響

近年來，內(nèi)部審計越來越受到領(lǐng)導(dǎo)重視，審計的獨(dú)立性有所提高。很多單位由主要領(lǐng)導(dǎo)分管內(nèi)審工作，把內(nèi)部審計工作擺在了更加突出的位置，提升了內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次。大多數(shù)單位通過加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，對基層單位進(jìn)行了較為有效的監(jiān)督管理。但在審計實踐過程中，審計部門的獨(dú)立性受到兩個方面的影響，一是內(nèi)部審計部門對本單位負(fù)責(zé)，機(jī)構(gòu)人員經(jīng)費(fèi)來源于本單位，監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一單位、同一利益主體之中，利益上的一致性使得內(nèi)部審計難以有效地實現(xiàn)獨(dú)立；二是內(nèi)部審計部門普遍級別較低，很多單位的經(jīng)濟(jì)事項未能參與其中，未能有效地履行審計職能。

（四）內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

目前，審計領(lǐng)域不斷拓寬，很多單位已廣泛開展績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、工程經(jīng)濟(jì)效益與管理審計等，這對內(nèi)審人員的綜合能力要求越來越高。但是由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審相關(guān)的理論研討和專業(yè)人才培養(yǎng)相對滯后，導(dǎo)致內(nèi)審人員整體素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的審計專業(yè)知識和豐富的審計實踐經(jīng)驗，整體素質(zhì)不高。加之，很多內(nèi)審人員并非專業(yè)的審計人員，很多是財務(wù)人員兼職審計人員，缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)培訓(xùn)，能獨(dú)立完成審計工作的復(fù)合型人才缺乏。有的傳統(tǒng)財務(wù)審計的觀念比較濃，認(rèn)為審計就是查賬，查賬的目的就是處罰；有的思維方式單一，比較習(xí)慣于單純的會計思維，多層次、多視角地透視問題不夠，綜合分析問題的能力比較差。

二、做好內(nèi)部審計的建議

（一）完善內(nèi)部審計機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)審的免疫系統(tǒng)作用

內(nèi)部審計應(yīng)圍繞單位的經(jīng)營目標(biāo)來開展工作，且理當(dāng)成為保障單位經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理工作的“預(yù)警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)控制度的“保障體系”。為此，內(nèi)部審計應(yīng)將視線前移，突破單純的、事后審計的傳統(tǒng)方式，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來。比如，一般的工程單位都會進(jìn)行對工程的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計。以往都是工程完工后，內(nèi)審部門才開始進(jìn)行審計，出具的審計報告意義一般不大，未能達(dá)到促進(jìn)工程降本增效的目的。因此，內(nèi)部審計工作不應(yīng)僅僅局限于事后審計，應(yīng)通過進(jìn)行事前、事中審計，充分發(fā)揮積極作用，全過程、全方位地對工程的經(jīng)濟(jì)效益及管理情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，提出切實可行的審計意見與建議，促進(jìn)工程經(jīng)濟(jì)效益的提高及管理水平的提高。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提升人員專業(yè)技能

作為一名合格的內(nèi)審人員，首先應(yīng)該具備以下這些知識儲備：具有一定的專業(yè)審計的知識，掌握一定的專業(yè)審計知識是關(guān)鍵；具備一定的財務(wù)知識，掌握一定的財務(wù)知識，能使審計人員了解很多經(jīng)濟(jì)事項的運(yùn)轉(zhuǎn)軌跡，為審計工作提供線索；了解被審計單位的內(nèi)控制度及風(fēng)險管理，明白風(fēng)險和控制是一個問題的兩面性，任何環(huán)節(jié)都會存在控制及風(fēng)險，只是大小區(qū)別而已，對于只有風(fēng)險而無控制就可能出問題，只有控制而無風(fēng)險就是在浪費(fèi)資源；熟悉被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)，了解被審計單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，如果不懂被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)，就不能及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)被審計單位需改善的問題。其次，要提高內(nèi)審人員的綜合能力，即具備發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。而這些能力不是通過看書學(xué)知識就可以得到的，應(yīng)通過勤思考，培養(yǎng)思維的邏輯性與嚴(yán)謹(jǐn)性，通過理性的思維形成自己的觀點(diǎn)。在長期的審計實踐中，摸索出自己的一套審計思路，通過不斷的學(xué)習(xí)、實踐，來不斷的完善自己，從而保持和提升專業(yè)勝任能力。

（三）落實審計意見整改，加強(qiáng)審計監(jiān)督與服務(wù)

很多單位的內(nèi)審部門每年都會對其下屬的基層單位進(jìn)行年度綜合審計，提出相關(guān)的審計意見建議。但是，問題提出后，很多都被束之高閣，未能充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用。因此，應(yīng)及時召開審計整改會議，通報審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，深入剖析原因，要求被審計單位按時對審計提出的問題進(jìn)行整改，并提交書面整改報告及相應(yīng)的整改信息。同時要求審計人員在完成審計后不定時的對被審計單位進(jìn)行回訪抽查，持續(xù)關(guān)注，強(qiáng)化對審計決定執(zhí)行情況的督查，促進(jìn)被審計單位對審計查出問題的整改，以便了解被審計單位實際的整改情況。同時應(yīng)積極推進(jìn)對審計報告結(jié)果的運(yùn)用，通過促進(jìn)單位建立健全制度，強(qiáng)化風(fēng)險管控，最終達(dá)到促進(jìn)整改落實，完善被審計單位的內(nèi)部控制和提升整體管理水平的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]劉昊.適應(yīng)新常態(tài)，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作.中國審計2016總第559期.endprint