完善基層社?；饍?nèi)控制度問(wèn)題淺析

潘斌

【摘要】近年來(lái)，隨著社會(huì)保障制度改革不斷深入，社保基金覆蓋面越來(lái)越大，基金沉淀資金逐年增多，基金運(yùn)行安全管理成為社會(huì)關(guān)注的聚焦點(diǎn)。本文探討了在現(xiàn)階段完善基層基金內(nèi)控制度的途徑，以規(guī)避控制社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)社?；鸸芾?。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控制度 基金管理

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)保障制度改革的不斷深入，作為社會(huì)保障制度重要組成的社保基金，其參保覆蓋面越來(lái)越大，基金規(guī)模，沉淀資金也越來(lái)越大，影響基金安全的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也在增加，社保基金內(nèi)控制度對(duì)基金安全運(yùn)行具有至關(guān)重要的意義。社?；饍?nèi)控制度是保護(hù)社?；鸢踩瑢?shí)現(xiàn)基金安全運(yùn)行制定和實(shí)施的控制方法、措施和程序，是涉及多部門多環(huán)節(jié)相互制約的一種方法，是社保部門內(nèi)部管理基金的一種自律行為。建立和完善內(nèi)部控制制度的有利于查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞，確?；疬\(yùn)行安全，規(guī)范社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員的行為，從而合理保證社會(huì)保障制度政策得以貫徹執(zhí)行。

一、目前基層社?；鸸芾憩F(xiàn)狀

依據(jù)全國(guó)建立的社會(huì)保障基金管理體系，目前基層社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金為行政事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金等各項(xiàng)社會(huì)保障基金，其從養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等各方面保障人民群眾生活，解決百姓后顧之憂。

從社?；疬\(yùn)行管理上來(lái)看，基金收支分開(kāi)核算，存在多部門多環(huán)節(jié)管理，其中基層基金管理和監(jiān)督面臨著更多的困難和問(wèn)題。一方面社保基金資金量大，涉及多人群保障，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題仍然存在。另一方面基金征收環(huán)節(jié)外部管理存在職責(zé)不清，相互推諉的情況，基金支付環(huán)節(jié)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)存在分部門經(jīng)辦信息溝通不暢，銜接困難的問(wèn)題。同時(shí)各項(xiàng)社保基金統(tǒng)籌層次不一，養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)基金省級(jí)統(tǒng)籌、工傷保險(xiǎn)基金市級(jí)統(tǒng)籌、生育和醫(yī)療保險(xiǎn)基金縣級(jí)統(tǒng)籌。這造成了各保險(xiǎn)基金內(nèi)控制度難以做到制度制訂和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，部分險(xiǎn)種存在異地重復(fù)參保、重復(fù)享受待遇現(xiàn)象。

二、完善基層社?；饍?nèi)控制度的重要性和緊迫性

自上世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)家層面不斷完善社?；鸬母黜?xiàng)制度和內(nèi)控制度，基層社保基金內(nèi)控制度也隨著各項(xiàng)基金建立而逐步完善，取得了一定的成績(jī)。但在實(shí)際操作過(guò)程中，存在著重業(yè)務(wù)經(jīng)辦輕基金監(jiān)督管理，基金征繳和支付環(huán)節(jié)管理脫節(jié)的問(wèn)題，由于基金管理認(rèn)識(shí)不到位，造成基金存在違法違規(guī)冒領(lǐng)甚至被騙保的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了社?；疬\(yùn)行安全。隨著基金覆蓋面的擴(kuò)大，基層社保應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》等法規(guī)制度，結(jié)合本地實(shí)際工作需要，健全和完善適合基層管理的社保基金內(nèi)控制度體系，爭(zhēng)取努力做到對(duì)基金運(yùn)行過(guò)程中各環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控不留死角，確保各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金政策和規(guī)章制度的得以執(zhí)行，減少和杜絕人為因素影響，保障參保人員的合法權(quán)益。

三、基層基金內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）行政監(jiān)督職責(zé)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

社?；鸨O(jiān)督主體為行政機(jī)關(guān)，涉及財(cái)政、審計(jì)、地稅機(jī)關(guān)、人民銀行分支機(jī)構(gòu)和監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門。社會(huì)保險(xiǎn)行政部門作為監(jiān)督和執(zhí)行內(nèi)控制度的機(jī)關(guān)，職責(zé)是對(duì)社?；鸬氖罩А⒐芾淼耐顿Y運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，依法糾正存在的問(wèn)題，及時(shí)消除社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中的安全隱患。但是基層存在其業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)社保政策業(yè)務(wù)不熟悉，專業(yè)素質(zhì)低，內(nèi)控制度建立執(zhí)行力量薄弱的問(wèn)題，同時(shí)又缺乏必要的監(jiān)督力度和手段，導(dǎo)致內(nèi)控制度監(jiān)管流于形式。

（二）社?；鸶麟U(xiǎn)種分立，收支存在多環(huán)節(jié)、多部門管理，內(nèi)控制度不完善

目前基層社?；鸸芾戆措U(xiǎn)種設(shè)立經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，基金收支存在內(nèi)、外部多環(huán)節(jié)、多部門管理。在實(shí)際工作中，受部門和人員專業(yè)素質(zhì)等多種因素影響很難建立完善的社保基金內(nèi)控制度。而內(nèi)部控制制度只是按險(xiǎn)種分別就業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程加以控制和監(jiān)督。實(shí)際工作中基層社?；鹬贫ǖ膬?nèi)部控制很不完善，不能做到根據(jù)實(shí)際工作需要及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行修訂。

（三）崗位輪換制不到位，業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)重分離，內(nèi)部控制執(zhí)行困難

內(nèi)部控制制度重要的管理手段為業(yè)務(wù)相互制衡、相互牽制?；鶎由绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)存在人手少，管理險(xiǎn)種多的問(wèn)題，存在一人在同一崗位上工作多年甚至出現(xiàn)經(jīng)辦和監(jiān)督崗位混崗現(xiàn)象。另外根據(jù)社?；饍?nèi)控制度要求，基金收支經(jīng)辦流程和財(cái)務(wù)管理必須一體化，做到相互銜接，相互制約，不能各自為政。

1.業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題為操作不規(guī)范，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。主要表現(xiàn)為：一是征繳和支付等環(huán)節(jié)缺乏相互制約的合理性，審核易出現(xiàn)管理漏洞，造成基金流失。二是檔案管理內(nèi)控制度受部分經(jīng)辦人員專業(yè)素質(zhì)不高的影響，不能及時(shí)歸案，甚至出現(xiàn)丟失檔案資料現(xiàn)象。

2.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。財(cái)務(wù)管理只按業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)做賬，不管業(yè)務(wù)操作流程，造成核算不清晰等問(wèn)題，同時(shí)社?；鹳Y金管理混亂侵占和截留時(shí)有發(fā)生，賬實(shí)、賬賬核對(duì)程中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與國(guó)庫(kù)、財(cái)政對(duì)賬機(jī)制不健全，存在明顯的漏洞。業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重分離，很難做到制衡和牽制。

（四）內(nèi)部控制信息化程度有待提高

基層社?；鸸芾淼男畔⒒潭炔桓?，就目前而言難以實(shí)現(xiàn)基金安全管理需要。一方面基層社?；鸸芾硐到y(tǒng)只能前臺(tái)操作，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)管理在上級(jí)部門，導(dǎo)致社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)操作軟件控制力弱，容易出現(xiàn)安全漏洞。經(jīng)辦人員可以通過(guò)修改參保人員信息截留、冒領(lǐng)社?；?，造成基金流失。另一方面社保基金行政管理部門，根據(jù)上級(jí)要求配備了專業(yè)電腦軟件設(shè)備和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)警系統(tǒng)，但缺乏專業(yè)操作人員，信息化系統(tǒng)配備成擺設(shè)，社會(huì)基金監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)難以發(fā)揮監(jiān)管作用。

四、加強(qiáng)和完善基層內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）增強(qiáng)社?；饍?nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)基金內(nèi)部監(jiān)督

1.加強(qiáng)經(jīng)辦人員基金管理安全培訓(xùn)，強(qiáng)化基金內(nèi)控意識(shí)。根據(jù)基層社保管理工作特點(diǎn)，定期不定期組織基金內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員社?；饍?nèi)控意識(shí)?；饍?nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程應(yīng)得到領(lǐng)導(dǎo)重視和經(jīng)辦人員的支持，使內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)做好內(nèi)部監(jiān)督，首先社保基金行政應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員，充實(shí)內(nèi)部監(jiān)督力量。其次建立內(nèi)部控制審計(jì)制度，根據(jù)內(nèi)部控制制度要求，每年安排一次專項(xiàng)檢查，將內(nèi)控監(jiān)督落于實(shí)處。endprint

（二）梳理經(jīng)辦流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)整合

積極開(kāi)展基金經(jīng)辦流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部門及關(guān)鍵崗位。進(jìn)一步加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)收支、信息系統(tǒng)控制、審核審批、費(fèi)用待遇結(jié)算，稽核征繳檢查重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制。根據(jù)險(xiǎn)種分立現(xiàn)狀，整合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，從有利于業(yè)務(wù)開(kāi)展和內(nèi)控制度執(zhí)行出發(fā)，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，減少不必要的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，從源頭上控制堵塞基金防范漏洞。

（三）完善基層社?；饍?nèi)部控制制度

1.強(qiáng)化授權(quán)審批和不相容崗位分離。對(duì)征繳基金繳費(fèi)基數(shù)核定及支付待遇金額較大的，業(yè)務(wù)票據(jù)必須由經(jīng)辦、審核簽字后及時(shí)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，全過(guò)程實(shí)現(xiàn)相互制約。對(duì)不相容崗位要實(shí)行分離制度，崗位設(shè)置時(shí)應(yīng)考慮應(yīng)有的監(jiān)督和制約，提高業(yè)務(wù)操作安全。

2.完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。首先，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和核算，保證資金安全使用。其次，和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門加強(qiáng)信息溝通，做到財(cái)務(wù)核算清晰明了，及時(shí)對(duì)軟件系統(tǒng)升級(jí)，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高運(yùn)行效率。再其次，根據(jù)社?；饍?nèi)控制度規(guī)定，完善貨幣資金支出審批手續(xù)，定期不定期指定專人進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和支出戶存款核對(duì)，編制支出戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)專用章和票據(jù)分開(kāi)保管和使用，票據(jù)的領(lǐng)用、注銷，繳回實(shí)行登記制度。健全與縣財(cái)政、地稅、國(guó)庫(kù)對(duì)賬機(jī)制。

3.加強(qiáng)檔案管理，對(duì)缺失和不完整的檔案給予及時(shí)補(bǔ)全，每月未財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)檔案分開(kāi)裝訂成冊(cè)歸檔，做到檔案不結(jié)壓。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制力，充分利用基金信息預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督

一是根據(jù)軟件信息管理要求，經(jīng)辦人員根據(jù)自己的實(shí)際工作提出征繳、支付、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需求，升級(jí)軟件系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)層面上堵塞軟件系統(tǒng)安全漏洞，提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦水平，加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制力。

二是建立軟件操作崗位責(zé)任制。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)征繳、支付、財(cái)務(wù)管理等崗位職能，建立軟件操作責(zé)任制，明確各類人員操作權(quán)限，建立相應(yīng)的控制制度，嚴(yán)禁一人操作業(yè)務(wù)流程全過(guò)程，杜絕不相容職務(wù)用戶賬戶交叉使用。

三是充分利用社會(huì)保險(xiǎn)基金信息預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)基金安全非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。充分發(fā)揮基金監(jiān)管信息系統(tǒng)作用，定期監(jiān)控社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況予以改正，同時(shí)做好信息披露，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)行為合法、合規(guī)，規(guī)避控制社保基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

總之，基金安全完整，關(guān)系廣大參保人員的權(quán)益，關(guān)系政府部門的形象，要充分認(rèn)識(shí)基金安全面臨的形勢(shì)，切實(shí)增強(qiáng)基金安全管理重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，做到社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)工作與安全兩手抓，兩不誤。經(jīng)常性組織開(kāi)展安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，對(duì)排查出的漏洞缺陷，堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，著力從機(jī)制、內(nèi)控制度等方面采取有效措施，防范和化解基金安全風(fēng)險(xiǎn)。教育警示工作人員增強(qiáng)法紀(jì)觀念，牢固樹(shù)立遵章守紀(jì)為榮，違規(guī)貪腐為恥的意識(shí)，自覺(jué)做到廉潔自律，潔身自好。強(qiáng)化工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從經(jīng)辦服務(wù)理念、全面風(fēng)險(xiǎn)控制等方面培育風(fēng)險(xiǎn)控制文化，形成風(fēng)險(xiǎn)控制人人有責(zé)的良好氛圍。

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