四維管理模式推進(jìn)“營(yíng)財(cái)一體化”全過(guò)程融合

葉芳+趙月喬+王文婷+桂鵬

【摘要】近年來(lái)，供電企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，輸變電價(jià)改革、大用戶(hù)直接交易、經(jīng)濟(jì)下行壓力對(duì)供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了巨大的影響，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)“瘦身健體、提質(zhì)增效”對(duì)公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)提出了更高的要求。為推動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程深度融合，國(guó)網(wǎng)銅陵供電公司對(duì)營(yíng)財(cái)業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)和主要工作流程進(jìn)行了全面梳理，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)管理規(guī)則和賬務(wù)核算規(guī)則，從核算管理、資金管理、稅務(wù)管理及報(bào)表管理四個(gè)維度實(shí)現(xiàn)營(yíng)財(cái)融合。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)財(cái)一體化 營(yíng)財(cái)融合 四維管理

一、營(yíng)財(cái)一體化核算管理

（一）電費(fèi)集中核算管理

在營(yíng)財(cái)一體化平臺(tái)下，營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交互，電費(fèi)的應(yīng)收實(shí)收信息能及時(shí)準(zhǔn)確在“一本賬”中核算管理。電費(fèi)會(huì)計(jì)核算，主要是通過(guò)營(yíng)財(cái)一體化系統(tǒng)從營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證（主要包括應(yīng)收、實(shí)收等憑證）。主要的措施包括：

1.營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)建立電費(fèi)發(fā)行內(nèi)部審核機(jī)制。電費(fèi)核算班發(fā)行電費(fèi)前通過(guò)機(jī)審、人工篩選及異常數(shù)據(jù)排查等方式驗(yàn)證發(fā)行數(shù)據(jù)的正確性；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)電費(fèi)電價(jià)專(zhuān)責(zé)通過(guò)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)報(bào)表動(dòng)態(tài)審核電費(fèi)發(fā)行數(shù)據(jù)，包括按電價(jià)類(lèi)別計(jì)算的電費(fèi)金額是否正確等。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)建立電費(fèi)數(shù)據(jù)校核機(jī)制。將營(yíng)銷(xiāo)提供的電費(fèi)及基金附加匯總數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中集成的電費(fèi)憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，即完成應(yīng)收電費(fèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與帳務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)，如有集成差異及時(shí)反饋電費(fèi)核算班進(jìn)行差錯(cuò)處理，審核無(wú)誤后方可進(jìn)行帳務(wù)鎖定。

3.財(cái)務(wù)部門(mén)建立日常憑證審核機(jī)制。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)網(wǎng)公司《原始憑證規(guī)范化管理意見(jiàn)》對(duì)營(yíng)銷(xiāo)集成憑證進(jìn)行檢查審核，主要包括對(duì)憑證摘要、金額等信息書(shū)寫(xiě)的檢查和對(duì)憑證附件單據(jù)是否規(guī)范的審核等。

（二）購(gòu)電業(yè)務(wù)核算管理

公司購(gòu)電業(yè)務(wù)主要涉及分布式光伏結(jié)算，包括企業(yè)和個(gè)人，其余購(gòu)電業(yè)務(wù)均由省公司統(tǒng)一采購(gòu)結(jié)算。對(duì)于分布式光伏結(jié)算全過(guò)程管理，主要的措施包括：

一是在光伏用戶(hù)入網(wǎng)時(shí)，加強(qiáng)光伏用戶(hù)基礎(chǔ)信息檔案審核，確保用戶(hù)基礎(chǔ)信息完整、準(zhǔn)確，保障后續(xù)結(jié)算電價(jià)準(zhǔn)確。

二是在結(jié)算上網(wǎng)電價(jià)時(shí)，加強(qiáng)分布式光伏結(jié)算單據(jù)審核，核對(duì)營(yíng)銷(xiāo)提供抄表數(shù)據(jù)和結(jié)算發(fā)票是否一致，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確。

三是在支付補(bǔ)助資金時(shí)，建立分布式光伏結(jié)算備案，逐戶(hù)記錄光伏用戶(hù)的結(jié)算和補(bǔ)助支付情況，督促營(yíng)銷(xiāo)部及時(shí)支付電價(jià)補(bǔ)助。

四是在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，按照省公司會(huì)計(jì)核算辦法的統(tǒng)一規(guī)定，在管控系統(tǒng)中進(jìn)行購(gòu)電單據(jù)錄入，并自動(dòng)生成憑證。

（三）電費(fèi)往來(lái)款核算管理

電費(fèi)往來(lái)款管理主要是指電費(fèi)長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回，以及電費(fèi)往來(lái)款銷(xiāo)賬不及時(shí)的款項(xiàng)，如長(zhǎng)期不進(jìn)行清理，會(huì)產(chǎn)生電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)和資金安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于電費(fèi)往來(lái)款管理，主要的措施包括：

一是營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)制定《營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程歸檔分層管理辦法》，要求新裝業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程順序進(jìn)行，確保電費(fèi)流程及時(shí)歸檔；

二是大廳客戶(hù)代表對(duì)歸檔后的用戶(hù)及時(shí)進(jìn)行往來(lái)銷(xiāo)賬，電費(fèi)核算班審核無(wú)誤后提交財(cái)務(wù)部門(mén)；

三是電費(fèi)核算班建立電費(fèi)往來(lái)帳臺(tái)帳，動(dòng)態(tài)記錄往來(lái)帳的入賬、銷(xiāo)賬信息，按月與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)往來(lái)帳明細(xì)。

四是財(cái)務(wù)部定期梳理三年以上電費(fèi)往來(lái)款項(xiàng)，督促營(yíng)銷(xiāo)部查找掛賬原因，按期處理好長(zhǎng)期掛賬款。如有證據(jù)證明電費(fèi)確實(shí)無(wú)法收回，需進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)處理。

二、營(yíng)財(cái)一體化資金管理

（一）電費(fèi)資金流入管理

電費(fèi)資金流入管理主要是指客戶(hù)繳納的用電費(fèi)、高可靠費(fèi)用及臨時(shí)接電費(fèi)等費(fèi)用，電費(fèi)資金是供電企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，電費(fèi)資金的回收直接影響供電企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和效益。

一是配置營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)查詢(xún)權(quán)限，實(shí)時(shí)掌握電費(fèi)資金收繳情況，及時(shí)通知應(yīng)交未交大用戶(hù)按時(shí)繳費(fèi)，防范虛假繳費(fèi)，確保電費(fèi)按時(shí)到賬。

二是健全代收資金安全機(jī)制，通過(guò)收取保證金形式規(guī)避挪用電費(fèi)資金安全風(fēng)險(xiǎn)，確保代收資金安全；完善代收金融機(jī)構(gòu)結(jié)算及獎(jiǎng)懲方式，保證代收電費(fèi)資金及時(shí)到賬。

三是建立代收機(jī)構(gòu)評(píng)估反饋機(jī)制，每年對(duì)金融等第三方平臺(tái)的電費(fèi)代收情況進(jìn)行考核評(píng)估，決定是否繼續(xù)合作，提升代收管理水平，為電費(fèi)資金的安全和高效提供保障。

四是拓寬電費(fèi)繳費(fèi)渠道，財(cái)務(wù)部門(mén)積極協(xié)助營(yíng)銷(xiāo)部進(jìn)行pos機(jī)、掌上電力APP安裝與推廣，營(yíng)銷(xiāo)部積極配合財(cái)務(wù)部開(kāi)展電費(fèi)資金檢查、及時(shí)提供業(yè)務(wù)支撐。

（二）電費(fèi)資金流出管理

電費(fèi)資金流出管理主要是指用戶(hù)的退費(fèi)管理，隨著國(guó)家電力改革的不斷深入，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，大用戶(hù)直接交易的業(yè)務(wù)日益增多，需要通過(guò)營(yíng)財(cái)業(yè)務(wù)的高度協(xié)同，保障各類(lèi)退費(fèi)工作。具體包括：

1.重視大用戶(hù)直接交易退費(fèi)工作。退費(fèi)開(kāi)始前期，公司召開(kāi)工作協(xié)同推進(jìn)會(huì)，營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)就退費(fèi)政策達(dá)成共識(shí)，明確了雙方退費(fèi)職責(zé)分工。結(jié)算退費(fèi)過(guò)程中，營(yíng)銷(xiāo)部嚴(yán)格按照統(tǒng)一電價(jià)和抄表周期結(jié)算用戶(hù)電量和電費(fèi)，并強(qiáng)化與用戶(hù)溝通，核對(duì)電量、電費(fèi)準(zhǔn)確無(wú)誤后立即辦理退費(fèi)支付手續(xù)，退費(fèi)工作準(zhǔn)確、及時(shí)性得到用戶(hù)認(rèn)可。

2.切實(shí)做好低保戶(hù)、五保戶(hù)退費(fèi)工作。營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)收集上報(bào)低保戶(hù)、五保戶(hù)名單，核對(duì)用戶(hù)資料，提交系統(tǒng)申請(qǐng)，做好系統(tǒng)中五保、低保信息導(dǎo)入和用戶(hù)登記工作，財(cái)務(wù)部及時(shí)完成退費(fèi)，真正使城鄉(xiāng)低保戶(hù)、五保戶(hù)享受到貼心、真誠(chéng)的服務(wù)。

（三）電費(fèi)資金銀行未達(dá)賬管理

根據(jù)《國(guó)網(wǎng)公司資金安全管理辦法》的規(guī)定，對(duì)于銀行未達(dá)賬項(xiàng)，必須查明原因、及時(shí)清理，不得出現(xiàn)3個(gè)月以上未達(dá)賬項(xiàng)。營(yíng)銷(xiāo)與財(cái)務(wù)需高度協(xié)同，及時(shí)處理電費(fèi)資金銀行未達(dá)賬項(xiàng)。

一是采取營(yíng)銷(xiāo)實(shí)時(shí)對(duì)賬、財(cái)務(wù)月度對(duì)賬雙模式，運(yùn)用輔助智能對(duì)賬提高對(duì)賬效率，迅速查找賬務(wù)不符原因，及時(shí)反饋營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)人處理，確保賬實(shí)一致。

二是采取集中辦公統(tǒng)一處理，針對(duì)市區(qū)營(yíng)業(yè)廳和城郊供電所因辦公地點(diǎn)分散造成電費(fèi)未達(dá)帳、進(jìn)賬處理不及時(shí)的問(wèn)題，建立電費(fèi)不明款清理反饋機(jī)制，督促業(yè)務(wù)部門(mén)逐月按時(shí)清理并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)反饋清理結(jié)果。

三、營(yíng)財(cái)一體化稅務(wù)管理

（一）增值稅管理

營(yíng)財(cái)一體化平臺(tái)下的納稅管理主要涉及電費(fèi)收入的增值稅稅金計(jì)提，財(cái)務(wù)部門(mén)需要核對(duì)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)集成的稅費(fèi)計(jì)提是否準(zhǔn)確，從而減少稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

一是開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，向營(yíng)銷(xiāo)人員培訓(xùn)賬務(wù)核算、營(yíng)改增等基礎(chǔ)知識(shí)及最新政策，加深營(yíng)銷(xiāo)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的理解。

二是定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)涉及的稅種進(jìn)行納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)電費(fèi)增值稅管理。

（二）發(fā)票管理

一是開(kāi)展?fàn)I改增培訓(xùn)，宣貫發(fā)票使用新規(guī)定；

二是及時(shí)申購(gòu)增值稅發(fā)票開(kāi)票機(jī)和金稅盤(pán)，滿(mǎn)足用戶(hù)開(kāi)票需求；

三是就開(kāi)票問(wèn)題積極向稅務(wù)部門(mén)、省公司溝通，提高發(fā)票開(kāi)具規(guī)范性。

四、營(yíng)財(cái)一體化報(bào)表管理

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行審核，每月末，財(cái)務(wù)需通過(guò)核對(duì)ERP及管控憑證的收入確認(rèn)數(shù)與營(yíng)銷(xiāo)應(yīng)收總傳票是否一致，確保報(bào)表、賬務(wù)、總傳票數(shù)據(jù)一致。以營(yíng)銷(xiāo)發(fā)行總傳票為基礎(chǔ)，公司財(cái)務(wù)部與營(yíng)銷(xiāo)部聯(lián)合設(shè)計(jì)了《電力銷(xiāo)售月報(bào)表》，對(duì)分時(shí)電價(jià)、政府性基金、農(nóng)維費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，不僅便于財(cái)務(wù)人員查詢(xún)、分析電價(jià)數(shù)據(jù)，服務(wù)管理決策需求，也提高了電價(jià)報(bào)表編報(bào)效率和質(zhì)量。

作者簡(jiǎn)介：葉芳（1987-），女，安徽桐城人，國(guó)網(wǎng)銅陵供電公司報(bào)表專(zhuān)責(zé)，會(huì)計(jì)師。endprint