企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)策研究

張建

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，各企業(yè)為增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，在企業(yè)內(nèi)部逐步進(jìn)行體制制度方面的改革，并取得了初步成效。但當(dāng)前我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面的建設(shè)還處于起步階段，為了繼續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷深化企業(yè)內(nèi)部的體制制度改革就成為行之有效的方法和途徑。在對(duì)當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的制度漏洞方面進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，本文站在企業(yè)運(yùn)營管理的角度，提出了彌補(bǔ)這些制度漏洞、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的方法和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；建立與完善；方法對(duì)策

內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)完善治理管理工作、實(shí)行監(jiān)督審計(jì)的重要手段，同時(shí)也是企業(yè)調(diào)整治理結(jié)構(gòu)、完善制度建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)和提高員工素質(zhì)的重要方法。在企業(yè)之間激烈的競(jìng)爭(zhēng)狀況中，各企業(yè)的綜合實(shí)力急需得到增強(qiáng)，加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控管理就顯得尤為重要，如何完善企業(yè)的內(nèi)控管理、達(dá)到提高企業(yè)綜合實(shí)力的目的，已經(jīng)成為當(dāng)前各企業(yè)亟待解決的關(guān)鍵性問題。

一、企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題

各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是促進(jìn)相關(guān)體制改革、完善業(yè)務(wù)綜合能力的重要?jiǎng)恿Γ瑫r(shí)也是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的有效途徑，各企業(yè)把提升發(fā)展的目光轉(zhuǎn)移到自身的建設(shè)上也就成為必然，對(duì)自身的建設(shè)需要綜合分析當(dāng)前的現(xiàn)狀和環(huán)境，認(rèn)真思考未來的發(fā)展方向，并對(duì)存在的問題進(jìn)行深入了解，有針對(duì)性的采取相關(guān)的方法和措施，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，為其持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的力量支持。

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

一直以來，企業(yè)都把自身的發(fā)展和建設(shè)重心放在主要業(yè)務(wù)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，從而在企業(yè)內(nèi)部就產(chǎn)生了嚴(yán)重的問題，從企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全到會(huì)計(jì)信息的可靠性，從企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)到企業(yè)的工作效率等環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了或多或少的問題。這些問題的出現(xiàn)主要是兩個(gè)方面的原因，一方面是管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)問題，在傳統(tǒng)企業(yè)觀念的影響下，把內(nèi)控管理建設(shè)成了對(duì)員工的限制制度，既打擊了員工的工作積極性，又沒有達(dá)到理想的效果；另一方面的原因在員工身上，企業(yè)完整制度的健全和發(fā)展并不是管理層單方面的努力就能完成的，更重要的是發(fā)揮企業(yè)全體員工的力量，建立起科學(xué)的規(guī)范化制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)全體的控制和保護(hù)。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制管理不完善

企業(yè)是由各個(gè)部門的分工和配合組成的，是財(cái)務(wù)、人力、管理和信息等部門共同服務(wù)的主體，所以企業(yè)在內(nèi)控方面就要囊括各個(gè)部門，把自身建設(shè)成有統(tǒng)一管理的整體。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控方面還沒有形成全面完整的控制，企業(yè)在運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題還無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，就會(huì)遭受不必要的損失[1]。

企業(yè)內(nèi)部控制管理的不完善還會(huì)助長(zhǎng)企業(yè)內(nèi)部的盜竊和貪污行為，企業(yè)和員工的切身利益就會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害；在財(cái)務(wù)方面，不完善的控制制度還會(huì)增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的僥幸心理，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性就會(huì)大打折扣；在人力方面，企業(yè)的招聘標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)被閑置，人力部門管理者的受賄行為就會(huì)不受控制；在企業(yè)的管理方面，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作程序混亂，整體的工作效率就會(huì)隨之降低，不利于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

（三）企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力不足

執(zhí)行力的建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部相當(dāng)重要的建設(shè)內(nèi)容，關(guān)系到其整體的工作進(jìn)度和工作效率，對(duì)企業(yè)規(guī)范化、程序化的運(yùn)作會(huì)產(chǎn)生重要的影響。然而，我國企業(yè)在內(nèi)部執(zhí)行力的建設(shè)方面還一直處于起步階段，管理層的不重視是一個(gè)方面的原因，沒有建立起規(guī)范的運(yùn)行操作程序也是一方面的原因，還有員工在業(yè)務(wù)處理方面的不盡心和散漫也是一個(gè)重要原因。

首先，員工的精神狀態(tài)、工作心態(tài)是企業(yè)執(zhí)行力最直接的反映，執(zhí)行力的不足會(huì)使企業(yè)工作的整體氛圍變得松散，員工就不能把全部的精力投入到工作中去，企業(yè)對(duì)外的表現(xiàn)就會(huì)受到極大影響；然后，執(zhí)行力的不足還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的拖延遲緩，各部門執(zhí)行力的不足會(huì)嚴(yán)重拖慢業(yè)務(wù)程序運(yùn)行的速度，企業(yè)的工作效率得不到提高；最后，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)的內(nèi)部問題逐漸暴露，制度不完善的弊端也顯現(xiàn)出來，盡快增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力就成為發(fā)展進(jìn)步的迫切需要。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的相應(yīng)對(duì)策

面對(duì)當(dāng)前企業(yè)自身的把控管理問題的出現(xiàn)，修繕內(nèi)控漏洞、加強(qiáng)控制管理相關(guān)制度就成為各大企業(yè)深化體制改革的重要內(nèi)容，如何建立完善、從哪些方面出發(fā)進(jìn)行內(nèi)控管理，就逐漸成為推進(jìn)各企業(yè)發(fā)展速度、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要問題。

（一）企業(yè)重視內(nèi)部控制制度的建立

內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前各企業(yè)非常重視的內(nèi)控手段，在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮著不可替代的作用。特別是在當(dāng)前各企業(yè)全面深化體制改革的環(huán)境下，內(nèi)部控制制度的建設(shè)已經(jīng)成為體制改革的重要發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)控制度是關(guān)系到全部企業(yè)員工切身利益的控制和保護(hù)制度，所以企業(yè)一定要把內(nèi)控制度的建設(shè)重視起來，不僅僅要引起管理層的高度重視，更要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳工作，集合全部員工的智慧和力量，把內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)容公之于眾，為企業(yè)綜合實(shí)力的增長(zhǎng)提供強(qiáng)而有力的保障[2]。

另外，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是依賴于內(nèi)控工作的，所以企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)之前，就一定要對(duì)其科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行深入了解和討論，對(duì)企業(yè)的部門組成實(shí)施有針對(duì)性的制度規(guī)劃。

（二）健全內(nèi)控管理體系

內(nèi)控管理體系是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、人力資源、業(yè)務(wù)程序和執(zhí)行力度等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督控制和治理的重要手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理實(shí)力有效提升的重要方法，所以內(nèi)控制度一定要把所有的部門都囊括進(jìn)去，才能形成統(tǒng)一有效的制度保障。

在財(cái)務(wù)活動(dòng)方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的紀(jì)律控制，杜絕財(cái)務(wù)人員弄虛作假，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，切實(shí)保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全；在人力資源部門，提高人事招聘人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)人力的控制和管理，保證企業(yè)員工招聘的質(zhì)量，不斷為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)人才；在管理程序方面，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)和制約控制，明確規(guī)定各個(gè)部門的職責(zé)范圍和工作內(nèi)容，把相關(guān)的任務(wù)和責(zé)任具體到部門和個(gè)人，推進(jìn)企業(yè)管理程序的相關(guān)建設(shè)，提高企業(yè)管理程序的時(shí)效性；在執(zhí)行力度方面，完善企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化員工的執(zhí)行力，保證工作的效率，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍[3]。endprint

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)完善，說到底還是與員工的實(shí)際行動(dòng)力有關(guān)。如果企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力不足，那么再英明智慧的管理者，再科學(xué)合理的內(nèi)控制度都是沒有意義的，都不能發(fā)揮其本身的優(yōu)越性，其最終的目的就無法實(shí)現(xiàn)。所以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力就非常重要了，甚至可以說是決定企業(yè)內(nèi)部控制最終效果的關(guān)鍵因素，對(duì)內(nèi)部執(zhí)法人員進(jìn)行培訓(xùn)也就成為必然。

對(duì)企業(yè)來說，員工的實(shí)際行動(dòng)能力是關(guān)系到其業(yè)務(wù)開展的重要影響因素，要達(dá)到強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)能力的目的，就要建立起崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的具體工作內(nèi)容和責(zé)任，把執(zhí)行力的提升落實(shí)到崗位和個(gè)人，并對(duì)出現(xiàn)問題的個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化企業(yè)業(yè)務(wù)的程序化管理和執(zhí)行力度。

（四）建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)是在當(dāng)前信息化技術(shù)的基礎(chǔ)上，融入企業(yè)內(nèi)控信息形成的具有較強(qiáng)管理技術(shù)的系統(tǒng)?？茖W(xué)的信息管理系統(tǒng)能把員工個(gè)人的職責(zé)范圍明確表現(xiàn)出來，能給企業(yè)業(yè)務(wù)信息的采集、分析、處理和優(yōu)化工作提供極大的便利，同時(shí)也是溝通外界信息，拓寬信息渠道的有效手段[4]。另外，當(dāng)前的企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的依賴性越來越強(qiáng)，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸升級(jí)到信息管理方面的競(jìng)爭(zhēng)，科學(xué)的信息管理技術(shù)能給企業(yè)提供準(zhǔn)確、及時(shí)、穩(wěn)定的消息保障，是企業(yè)建立完善內(nèi)部控制制度不可缺少的重要組成部分。

三、結(jié)束語

本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控治理方面出現(xiàn)的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制管理不完善、內(nèi)部執(zhí)行力不足等問題，經(jīng)過詳細(xì)的分析了解后，提出了重視內(nèi)控管理制度的建立、健全企業(yè)內(nèi)控管理體系、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度和建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)等四個(gè)有效的方法措施。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：魯潤(rùn)石化泰安市泰山區(qū)石油化工有限公司）endprint