企業(yè)應(yīng)收賬款成本對(duì)賬務(wù)分析初探

張文華

摘要：企業(yè)的本質(zhì)是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利潤，這是現(xiàn)階段中國企業(yè)要貫徹始終的市場目標(biāo)。對(duì)于，中國的企業(yè)來說，由于本身在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的管理時(shí)間過長，往往對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤目標(biāo)并不十分關(guān)心，加上中國大多資源掌握在大型國有企業(yè)的手中，這就直接導(dǎo)致了中國大部分企業(yè)沒有資源，大型國企擁有豐富的資源，往往不重視盈利的目標(biāo)，導(dǎo)致中國目前的企業(yè)競爭力不強(qiáng)。隨著中國加入WTO之后，越來越多的國外企業(yè)開始加入到中國市場與中國本土企業(yè)進(jìn)行競爭，由于本身的市場經(jīng)濟(jì)建立時(shí)間比較短，使得中國企業(yè)競爭力明顯較弱。歸根結(jié)底，這一切的根源還是由于中國的企業(yè)沒有做好對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款成本的有效研究，導(dǎo)致了整個(gè)中國企業(yè)的賬務(wù)存在著一系列的問題，最終使得中國企業(yè)無法與國際上的大企業(yè)進(jìn)行競爭。因此，本文就主要分析現(xiàn)階段中國企業(yè)如何更好的應(yīng)用應(yīng)收賬款，通過建立符合中國國情的應(yīng)收賬款模型，來為中國企業(yè)競爭力的提升貢獻(xiàn)理論力量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；賬務(wù)分析

中國面對(duì)現(xiàn)階段十分激烈的國際競爭，必須要正確處理其應(yīng)收賬款的問題，良好的應(yīng)收賬款應(yīng)對(duì)政策能夠不斷提升企業(yè)營業(yè)收入的增加，同時(shí)也能夠不斷改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)，良好應(yīng)收賬款政策可以有效的提升企業(yè)的核心競爭力，使得企業(yè)可以在激烈的競爭中獲得充足的現(xiàn)金流量。充足的現(xiàn)金流量將能夠保證企業(yè)的正常營運(yùn)能力，當(dāng)然也能夠提升企業(yè)的償債能力，就上市企業(yè)來說，可以有效的提升企業(yè)的股價(jià)和市值，可見，良好的應(yīng)收賬款狀況對(duì)于整個(gè)企業(yè)來說都是極為有利的。因此，本文就分析中國企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，根據(jù)中國的實(shí)際情況，結(jié)合基本的財(cái)務(wù)理論，建立一套符合中國國情的應(yīng)收賬款政策，來有效的分析財(cái)務(wù)狀況，最終提升中國企業(yè)的競爭力，為實(shí)現(xiàn)中國的一帶一路政策貢獻(xiàn)自己的力量。

一、應(yīng)收賬款的基本內(nèi)涵

應(yīng)收賬款的基本定義在傳統(tǒng)意義上是企業(yè)通過一定的信用政策，使得購買者可以在一定范圍內(nèi)獲得所需要的貨物，并按相應(yīng)的時(shí)間進(jìn)行付款的資金數(shù)目。對(duì)于這個(gè)傳統(tǒng)的概念來說，其基本的表面意義是易于理解的，但是，本文從另外一個(gè)層面進(jìn)行分析，而是為了建立一個(gè)有效的模型做好基本的界定。本文將應(yīng)收賬款分為狹義和廣義之分，對(duì)于狹義來說，基本意義是企業(yè)在賬面上的損失，也就是所謂的壞賬等等資金問題，對(duì)于廣義來說還要包括機(jī)會(huì)成本等，為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所需要的一系列風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，因此，本文的應(yīng)收賬款包括這樣幾部分：壞賬成本、機(jī)會(huì)成本、稅務(wù)成本、管理成本。所以，本文就是從以下部分進(jìn)行分析應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。

二、應(yīng)收賬款模式的成分分析

（一）壞賬成本

對(duì)于壞賬成本基本定義為“企業(yè)當(dāng)期發(fā)生確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款”。[1]然而，對(duì)于壞賬成本的核算來說，基本上是等到壞賬發(fā)生的時(shí)候，企業(yè)才會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的壞賬損失的計(jì)算，這樣的計(jì)算方式明顯不能夠有效的反映整個(gè)應(yīng)收賬款的及時(shí)性，這樣將十分不利于應(yīng)收賬款的正確核算。由于本身的壞賬準(zhǔn)備要采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，使得這樣的核算會(huì)存在著較大的差異性。會(huì)計(jì)上的壞賬核算主要通過會(huì)計(jì)人員的主觀上的界定，因此，這樣的壞賬核算是有太大的不確定性的，對(duì)于稅法上的核算雖然有較為嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，但正是由于標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)苛，使得整個(gè)壞賬核算無法有效的發(fā)揮作用。因此，本文采用的方法就是采用以每個(gè)客戶為基本的單位，將企業(yè)的壞賬核算以客戶為單位進(jìn)行衡量，將有效的提升壞賬的作用和壞賬核算的準(zhǔn)確性。

（二）機(jī)會(huì)成本

機(jī)會(huì)成本是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要概念，對(duì)于應(yīng)收賬款來說，可以理解為是資金的一種沉淀和閑置，使得這部分資金無法獲得有效的投資回報(bào)。因此，對(duì)于機(jī)會(huì)成本的衡量關(guān)鍵在于確定機(jī)會(huì)成本率，對(duì)于機(jī)會(huì)成本率，本文主要采用的方式是應(yīng)該將企業(yè)的最低回報(bào)率作為機(jī)會(huì)成本率，基本原因可以理解為：首先，企業(yè)以證券回報(bào)率來衡量的話，基本上差異較大，由于我國的資本市場本身就不健全；其次，中國企業(yè)也不經(jīng)常將閑置的資金放到證券市場中去獲利；最后，由于本身的企業(yè)的最低報(bào)酬率比較好獲得，這樣會(huì)使得整個(gè)數(shù)據(jù)的獲得更加方便、有效。

（三）稅務(wù)成本

應(yīng)收賬款本身涉及的稅種就比較多，整個(gè)來說所要考慮的費(fèi)用也比較雜，但是為了建立一個(gè)有效的應(yīng)收賬款模式，必須要剔除一部分影響比較小的因素，對(duì)于代表性比較強(qiáng)的稅種來說，將能夠有效的影響應(yīng)收賬款的整體狀況。因此，本文主要選擇了企業(yè)所得稅以及增值稅，這2個(gè)稅種所在比重比較大，對(duì)于企業(yè)的整個(gè)獲利能力來說影響深遠(yuǎn)，因此，采用這2個(gè)稅種將能夠有效的核算稅務(wù)成本，為正確衡量應(yīng)收賬款的作用建立良好的稅種基礎(chǔ)。

（四）管理成本

應(yīng)收賬款的這個(gè)成本就是基本的日常維護(hù)所產(chǎn)生的成本。但是，雖然是最為普通的成本，但是對(duì)于整個(gè)模型來說，最為重要的成本也是管理成本，良好的應(yīng)收賬款維護(hù)將能夠促進(jìn)企業(yè)整個(gè)應(yīng)收賬款的健康運(yùn)行，使得整個(gè)企業(yè)的盈利能力正常運(yùn)行，可以獲得強(qiáng)大的競爭力。對(duì)于管理成本來說，其最大的不同之處來說就是其是一種良性的成本，這個(gè)成本可以有效的降低其他3個(gè)成本，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理來說具有重要的意義。一般意義上來說，要盡可能的使得整個(gè)管理成本最大化。

三、總結(jié)

現(xiàn)階段，為了提升中國企業(yè)的核心競爭力必須要加強(qiáng)企業(yè)的盈利能力管理，對(duì)于盈利能力管理來說，最為核心的部分還是對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，良好的應(yīng)收賬款管理可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況，這將是企業(yè)面對(duì)激烈的國際競爭所必需的能力。本文就是為了提升中國企業(yè)的國際競爭力來建立符合中國國情的應(yīng)收賬款模型，希望通過這個(gè)模型的建立來不斷提升中國企業(yè)的國際競爭力，實(shí)現(xiàn)中國企業(yè)走出去的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱長勝，王婷婷.企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析[J].企業(yè)管理，2005，2：48-49.

[2]劉承志.企業(yè)應(yīng)收賬款投資決策中機(jī)會(huì)成本的分析研究[J].商業(yè)研究，2007，10：51-52.

[3]盛建武.重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J].上海會(huì)計(jì)，2008，2：22-23.

（作者單位：山東大風(fēng)車教育科技有限公司）endprint