淺談我國跨境電商稅收新政的影響

王宸宇

（200433 復(fù)旦大學(xué) 上海）

淺談我國跨境電商稅收新政的影響

王宸宇

（200433 復(fù)旦大學(xué) 上海）

2016年4月8日，財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，跨境電商稅收政策由試點(diǎn)轉(zhuǎn)為正式。這一政策很可能導(dǎo)致跨境電商領(lǐng)域的重大變化，也為社會(huì)各界所關(guān)注。

在此之前，我國跨境電商征收的稅款一般為行郵稅，根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》及海關(guān)總署制定的《中華人民共和國進(jìn)境物品歸類表》、《中華人民共和國進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》，行郵稅按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：

檔次 稅率 主要物品1 10% 書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金、銀及其制品、食品、飲料等2 20%紡織品及其制成品、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)及其他電器用具、照相機(jī)、自行車、手表、鐘表（含配件、附件）3 30% 高爾夫球及球具、高檔手表（系指完稅價(jià)格10000元人民幣以上的手表）4 50% 煙、酒、化妝品

可以看出，征收本來不應(yīng)當(dāng)對電商征收而應(yīng)當(dāng)對一般旅客征收的行郵稅使得很多商品的稅負(fù)過低，再加上行郵稅有起征點(diǎn)，很多商品能夠通過拆包的方式實(shí)現(xiàn)免稅，因此一方面造成了國家稅款的流失，另一方面也使得電商相對普通零售商而言有了很強(qiáng)的價(jià)格優(yōu)勢。因?yàn)槠胀闶凵踢M(jìn)口產(chǎn)品需要繳納進(jìn)口貨物的關(guān)稅、增值稅等，一般情況下是要比跨境電商的行郵稅高很多的，這導(dǎo)致了公平性的欠缺。此外，從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，跨境電商是一種“凈進(jìn)口”的行為，對跨境電商稅收政策的過度優(yōu)惠，看似導(dǎo)致了跨境電商行業(yè)的繁榮，實(shí)際上則會(huì)造成外國公司沖擊中國產(chǎn)業(yè)的便利。從長遠(yuǎn)來看，對我國經(jīng)濟(jì)的影響是利大于弊的[1]。更何況，跨境電商以網(wǎng)上交易為主，很少有紙質(zhì)票據(jù)，這也使得一般比較注重紙質(zhì)票據(jù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中出現(xiàn)了很多不便。甚至為一些偷稅行為提供了空間。[2]

而根據(jù)“四八新政”規(guī)定，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征收增值稅、消費(fèi)稅。且單次交易和個(gè)人年度交易有一定限額。之前征收行郵稅時(shí)采用的50元以下免征的政策也不再適用了。

而針對海外直郵和人肉帶回（即由個(gè)人從海外代購入境的商品。）的商品，仍然征收行郵稅，但在稅率上進(jìn)行了調(diào)整，由四類簡化為三類。行郵稅的稅率改革主要是為了簡化征收，但其影響也可以擴(kuò)展到免稅的額度上來，在改革之前按照10%的稅率，商品價(jià)格超過500才要繳納行郵稅，而改革之后超過333元即要繳納行郵稅，稅負(fù)與以前相比有所提高。

而受改革影響最大的主要是保稅區(qū)發(fā)貨的渠道，保稅區(qū)發(fā)貨也是跨境電商最主要的方式之一。由于稅收新政，保稅區(qū)的繳稅方式由繳納行郵稅變?yōu)槔U納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。改革使得電商在保稅區(qū)發(fā)貨模式下，成本有了比較明顯的提高，這對于商家可以說是較為不利的影響。

但是，從長遠(yuǎn)來看，影響確未必是負(fù)面的。

首先，完善對跨境電商的稅收制度，是國家的跨境電商模式的一種承認(rèn)和肯定。其次，改革能夠促進(jìn)相關(guān)電商平臺(tái)的改進(jìn)與完善。在此情況下，缺乏資質(zhì)和其他優(yōu)勢的小平臺(tái)自然要面臨優(yōu)勝劣汰的后果了。而其他的能夠靠著規(guī)模、服務(wù)的優(yōu)勢繼續(xù)存在和發(fā)展的跨境電商也會(huì)設(shè)法擴(kuò)大自己的優(yōu)勢，提高自己的競爭力。這有利于促進(jìn)我國電商發(fā)展的規(guī)范化、多元化。在此形勢下，不難料到電商行業(yè)會(huì)進(jìn)行一定的優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步成熟。

從長遠(yuǎn)來看，這一政策對于我國的經(jīng)濟(jì)也是有利的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）增加國家財(cái)政收入。在新政策實(shí)施之后，對跨境電商的納稅義務(wù)的規(guī)定更加清晰，且更有針對性，按照規(guī)定繳稅是跨境電商難以逃避的義務(wù)，這也減少了國家稅收收入的損失，有利于增加國家財(cái)政收入。

（2）促進(jìn)公平競爭。

（3）有利于限制進(jìn)口產(chǎn)品對我國經(jīng)濟(jì)的沖擊。此次新政規(guī)范了跨境電商的進(jìn)口行為，對其可以與一般零售商相同的稅款，也是對國家經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。

（4）有利于跨境電商行業(yè)從暫時(shí)的火熱轉(zhuǎn)向理性的長遠(yuǎn)發(fā)展。

很多電商看到稅收政策的變化，想到的主要對策可能是提升價(jià)格應(yīng)對成本的提升。只是價(jià)格的提升多半也會(huì)導(dǎo)致客戶的流失，想要依靠這樣的方式來保持受益，是不可取的。作為電商，可以采取的措施有很多，筆者結(jié)合和個(gè)人體驗(yàn)和對政策的分析，主要提出以下建議：

（1）完善售前和售后服務(wù)體系，提高物流效率。跨境電商可以完善售前售后服務(wù)，改善和物流行業(yè)的合作。

（2）豐富產(chǎn)品類型?？缇畴娚炭梢钥紤]在產(chǎn)品種類方面進(jìn)行拓展，開拓一般進(jìn)口零售商難以經(jīng)營的新領(lǐng)域。

（3）穩(wěn)定產(chǎn)品價(jià)格?？缇畴娚虘?yīng)當(dāng)在提價(jià)前充分調(diào)查和準(zhǔn)備，慎重提價(jià)，以免造成顧客大量流失的后果。

此外，本次稅收政策的調(diào)整屬于比較大的變動(dòng)，對于承受能力強(qiáng)的大平臺(tái)來說，不會(huì)造成特別重大的打擊，但對于一些剛發(fā)展起來的小平臺(tái)來說，這是非常突然的打擊，因此這一政策調(diào)整會(huì)促進(jìn)跨境電商行業(yè)的內(nèi)部整合，一些不具有優(yōu)勢的平臺(tái)可能會(huì)就此被淘汰，或者被大型平臺(tái)兼并。但總的來說，“四八新政”并沒有把跨境電商平臺(tái)置于惡劣的生存環(huán)境下，跨境電商仍然擁有廣闊的發(fā)展空間。

總的來說，筆者認(rèn)為本次跨境電商稅收方式的改革是利大于弊的，從長遠(yuǎn)來看，這一政策既有利于促進(jìn)跨境電商的轉(zhuǎn)型與進(jìn)步，也有利于維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益。筆者也期待在未來跨境電商能夠得到整合與規(guī)范，使其有更加突出和獨(dú)特的優(yōu)勢，成為一個(gè)擁有光明前景的產(chǎn)業(yè)！

[1]鄭愛萍.關(guān)于跨境電商稅收法定的探析[J].發(fā)展研究,2016,(04):72-76.

[2]范夢妍.海關(guān)稅收新規(guī)對跨境電商的影響[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2017,(04):188-190.

王宸宇（1997.01～），性別：女，籍貫：內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市人，學(xué)歷：本科在讀，就讀于復(fù)旦大學(xué)法學(xué)院。