淺析PPP模式下的財務(wù)管理

袁廣　呂婕

摘要：PPP模式是當(dāng)前公私合作運營的典型模式，在西方發(fā)達國家被廣泛的實踐和推廣，并取得了令人矚目的成績。當(dāng)下我們經(jīng)濟總體來講處于下行期，老百姓對公共產(chǎn)品的需求日益增加，而政府的供給能力確受到制約，在這種情況下借鑒國際成功經(jīng)驗，推廣運用政府和社會資本合作模式，是穩(wěn)定社會、凝聚人心、實現(xiàn)中國夢的重要舉措。本文詳細闡述了PPP的認識，對PPP模式下財務(wù)管理的認識，并針對具體問題提出了思考和探索。

關(guān)鍵詞：淺析；PPP；模式下；財務(wù)管理

1PPP項目的特點

1.1通過合同約束雙方行為

PPP項目是由政府主體和社會資本主體共同合作開展的，而政府主體和社會資本主體合作開展的目的有本質(zhì)上的區(qū)別。政府主體追求PPP項目的公益性和社會公共性，而社會資本則是希望通過項目獲取更多的利益。由于項目開展的目的不同，就可能會對項目過程中的行為產(chǎn)生影響。通過簽訂合理的符合雙方利益的合同，來約束政府及社會資本的行為，從而對項目開展過程進行嚴格的控制。政府在項目過程中追求公益性、公共性原則，但前提是不能損害到社會資本的利益，而社會資本在追求最大化的過程中，不能影響到該項目的公益性及公正性。這一特點，不僅是對政府和社會資本的行為約束，還是對雙方利益的共同保護。

1.2合作雙方資源共享、互利互惠

PPP項目是由政府和社會資本共同合作開展的，由于合作雙方自身屬性不同，導(dǎo)致合作雙方所掌握的資源也不一樣。政府在PPP項目合作中，主要掌握著行政資源以及國家政策上的資源，而社會資本在PPP項目合作中掌握著先進技術(shù)資源、經(jīng)營管理資源等。所以，PPP項目開展過程中就需要合作雙方把掌握資源進行有效共享，從而提高項目建設(shè)效率及質(zhì)量。而互利互惠的特點則是站在雙方開展項目目的的基礎(chǔ)上，社會資本幫助政府實現(xiàn)該項目建設(shè)的公益性、公共性原則，而政府部門應(yīng)該盡可能滿足社會資本利益的需求。但在互利互惠中，政府部門要著重注意自己的立場，合理控制社會資本對該項目利益的獲取，并且端正自身行為，做好相關(guān)監(jiān)督，避免出現(xiàn)貪污腐敗等現(xiàn)象。

1.3合作關(guān)系復(fù)雜

政府和社會資本合作關(guān)系復(fù)雜同樣也PPP項目的特點之一。在前期的PPP項目啟動和項目計劃階段，由政府部門進行主導(dǎo)，做好項目各方面的分析及研究。在這一過程中，社會資本可加入到PPP項目的前期分析研究階段。在項目開展實施過程中，由政府和社會資本共同進行管理。在項目實施過程中的管理，社會資本要和政府多個部門進行對接、交流及合作。同個項目中，涉及到的行政單位很多，加大了合作關(guān)系的復(fù)雜性。

2PPP模式中存在的主要問題

2.1項目資金管理不規(guī)范

會計核算管理不規(guī)范，賬目不清晰，票據(jù)的使用及管理存在較為嚴重的問題。另外就是冗余資金不能有效利用，資金使用效率不高或者出現(xiàn)資金撥付不到位，使用期限不明顯。

2.2財務(wù)預(yù)算管理不到位

有些項目還沒開始執(zhí)行新的預(yù)算法，尚未執(zhí)行全口徑全面預(yù)算管理措施，導(dǎo)致一些收入和支出沒有出現(xiàn)預(yù)算計劃或者違反公司法章程序追加預(yù)算。

2.3成本管理不健全

成本控制是一個項目能否盈利的關(guān)鍵工作。一些項目在建設(shè)過程中忽略成本控制工作的重要性，整個過程中對項目建設(shè)成本沒有總體預(yù)算規(guī)劃，成本控制部門形同虛設(shè)。

2.4投融資管理問題

PPP模式下，政府投入的財政資金相當(dāng)少，大部分資金需要靠社會融資。融資社會資本的成本一般是比較高的，費用支出相當(dāng)大，而我國又尚未形成較為合理的擔(dān)保體系，投融資管理體系也不是很健全。再加上PPP項目一般都是較大型的項目，涉及的范圍較大，導(dǎo)致部分投資回收不理想。

2.5風(fēng)險管理和內(nèi)部控制問題

現(xiàn)階段地方政府存在盲目大建擴建現(xiàn)象，社會資本又一味追求短期效應(yīng)，甚至出現(xiàn)一些不適合PPP模式的項目也采取PPP模式。前期不進行風(fēng)險預(yù)測，過程中不進行風(fēng)險控制，結(jié)果項目運營后嚴重虧損，導(dǎo)致資金鏈緊張，從而違約風(fēng)險較大。

3應(yīng)用PPP模式進行財務(wù)管理的改進措施

3.1加強投資預(yù)算管理，優(yōu)化資金鏈

為了最大化的實現(xiàn)PPP模式“互利共贏”的合作目的，在簽訂具體合同確定方權(quán)利義務(wù)的同時應(yīng)該建立健全項目資金的相關(guān)管理制度，包括項目投資的前期分析、財務(wù)預(yù)算及成本管理等。在項目投資的前期分析方面，應(yīng)該根據(jù)運用PPP模式所要建設(shè)的城市基礎(chǔ)項目，對該項目的建設(shè)材料、設(shè)備、人員等方面進行綜合評估和分析，從而科學(xué)確定投資估算的依據(jù)，便于對整個項目的建設(shè)成本進行財務(wù)預(yù)算，在全局上對資金實現(xiàn)科學(xué)籌劃，保證資金的利用率及使用率；在成本管理方面，由于一般情況下PPP建設(shè)項目存在建設(shè)時間長、投資回報期長、利潤較低的特點，因此需要特別注意采取多途徑的方法實現(xiàn)成本的節(jié)省目的，盡可能在建設(shè)項目尚未產(chǎn)生投資回報的空檔期保障資金鏈的正常運轉(zhuǎn)，從而幫項目度過困難期，最終實現(xiàn)社會建設(shè)和企業(yè)突破的共同發(fā)展。

3.2加強風(fēng)險防范意識及相關(guān)制度建設(shè)，提升風(fēng)險的規(guī)避能力

除了管理水平較低以及發(fā)展尚不成熟而導(dǎo)致PPP項目的市場風(fēng)險增多之外，PPP項目本身的經(jīng)營時間較長、投資回收較慢的特點也是導(dǎo)致其風(fēng)險加劇的一大誘因，因此在進行PPP項目財務(wù)管理時，需要加強風(fēng)險防范意識以及相關(guān)的配套制度建設(shè)，以提升項目風(fēng)險的規(guī)避能力。為此，在合作過程中應(yīng)加強責(zé)任分擔(dān)機制建設(shè)，在承包項目公司承擔(dān)建設(shè)風(fēng)險以及運營風(fēng)險、融資平臺承擔(dān)金融風(fēng)險的同時，政府部門也要承擔(dān)相應(yīng)的政治風(fēng)險，以此強制合作雙方在具體的建設(shè)實施中積極配合、達成合力，及時規(guī)避風(fēng)險，從而確保PPP項目建設(shè)最終得以順利完成，實現(xiàn)“多贏”。

3.3建立健全信息化網(wǎng)絡(luò)，加強內(nèi)部的管理與控制

PPP項目是多方參與的建設(shè)項目，因此確保合作過程中彼此間的信息共享以及意思傳達對整個項目的運行及實現(xiàn)來說意義重大。因此需要建立健全信息化網(wǎng)絡(luò)，在確保信息數(shù)據(jù)正常流動的同時，還可以起到加強內(nèi)部管理與控制的作用。政府方面，通過建立和完善信息公開制度，解決政府部門與社會資源信息不對稱的問題，通過建設(shè)項目信息的展示調(diào)動民間資本參與的積極性以確保PPP項目招標工作順利實現(xiàn)；承辦項目單位方面，通過政府開放的溝通交流平臺及時反饋對于PPP項目的資金分析及相關(guān)研究報告，提升政府對于項目建設(shè)的認可度及企業(yè)本身的信任度，起到促使政府盡快進行金融擔(dān)保以保障資金的獲?。蝗谫Y平臺方面，通過對政府和企業(yè)的相關(guān)反饋信息進行分析和總結(jié)，從而對整個項目的運行進行利潤分析，進而確定融資份額的多少以及進行合作形式的確認。

總而言之，PPP模式的廣泛應(yīng)用增加了企業(yè)與政府間的合作，通過政府的監(jiān)管，能夠促進企業(yè)完善自己的財務(wù)管理制度，提高自身財務(wù)管理工作效率，有助于企業(yè)更加科學(xué)的決策。因此，在該模式下，國家也需要給予企業(yè)一定的支撐，尤其是在正政策及法律層面，這樣能進一步促進企業(yè)與政府的合作，保證PPP模式能夠更加全面的應(yīng)用，為企業(yè)健康長遠發(fā)展提供保障，為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展提供活力。