關(guān)于開展類金融審計的幾點思考

■王 燕

關(guān)于開展類金融審計的幾點思考

■王 燕

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融體系日益完善，作為金融行業(yè)補(bǔ)充的類金融行業(yè)也呈現(xiàn)出穩(wěn)定快速的發(fā)展態(tài)勢，其地位和作用在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中越來越受到重視。為促進(jìn)類金融行業(yè)建立規(guī)范的風(fēng)險防范機(jī)制，推動類金融行業(yè)的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮類金融行業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。筆者結(jié)合類金融審計的實踐，就如何開展類金融審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督預(yù)警職能，做出一些思考。

一、類金融審計的概念及特性

類金融審計是指國家審計機(jī)關(guān)和類金融企業(yè)內(nèi)部審計部門對類金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)實體活動及財務(wù)成果的的真實性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的監(jiān)督和審查。

類金融審計在審計體系中沒有明確的劃分，即不完全等同于金融審計，也與一般企業(yè)審計有所不同，有著鮮明的自身特點：一是審計目標(biāo)綜合性。一般企業(yè)審計的目標(biāo)相對單一，主要目標(biāo)是推動被審計企業(yè)自身健康良性發(fā)展。但類金融審計在關(guān)注企業(yè)自身發(fā)展的同時，還需要關(guān)注類金融行業(yè)履行社會責(zé)任的情況，是否發(fā)揮了服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)的作用，進(jìn)一步起到促進(jìn)監(jiān)管部門發(fā)揮職能的作用。二是審計內(nèi)容特殊性。一般企業(yè)審計內(nèi)容主要為財務(wù)數(shù)據(jù)。類金融審計范圍不但要關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，還需要重點關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、類金融行業(yè)政策的執(zhí)行情況、內(nèi)控制度建立健全情況、類金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的組成情況、類金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等，從促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營、完善機(jī)制、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險等方面提出合理建議。三是審計風(fēng)險高發(fā)性。類金融企業(yè)與一般企業(yè)相比屬于高風(fēng)險行業(yè)，類金融企業(yè)風(fēng)險高，發(fā)生點廣必然加大了類金融審計的審計風(fēng)險。四是審計人員全面性。類金融審計目標(biāo)廣、審計內(nèi)容多、審計專業(yè)性強(qiáng)，需要在審計中大量運用計算機(jī)審計進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、發(fā)現(xiàn)疑點，更需要歷史地、辯證地、客觀地看待、評價審計問題與行業(yè)發(fā)展的關(guān)系，從宏觀上深入分析問題產(chǎn)生的根源，因此要想取得高質(zhì)量的審計結(jié)果，必須要類金融理論知識全面，各項審計能力過硬的審計人員才能勝任類金融審計。

二、類金融審計中存在的問題及原因

經(jīng)過幾年的審計實踐，類金融審計的開展揭露和查處了違法違紀(jì)問題，維護(hù)了國家財經(jīng)法紀(jì)；發(fā)現(xiàn)了被審計單位經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)了類金融行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制等，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督作用，但仍存在不少問題。

（一）類金融審計的高度深度不夠

近年來，在類金融審計實踐中發(fā)現(xiàn)的許多問題，審計中還停留在就審計談審計，僅停留在企業(yè)層面，沒有從完善類金融體制機(jī)制、強(qiáng)化類金融監(jiān)督管理、保障類金融安全運營等高度去分析原因，沒有對深層次、隱藏性問題深挖、深究，不能“以點及面”，將個性問題和共性問題恰當(dāng)?shù)难由?。例如在市場?jīng)濟(jì)下行的大環(huán)境下，部分類金融企業(yè)開展了一些創(chuàng)新性業(yè)務(wù)，如何能夠既不約束企業(yè)發(fā)展，又做到依法依歸開展業(yè)務(wù)，就需要從體制制度層面進(jìn)行分析研究。主要是因為審計人員對類金融審計理論研究不夠深入，缺少對審計發(fā)現(xiàn)問題分析研判的能力。

（二）類金融審計的技術(shù)創(chuàng)新不足

在類金融審計中，審計人員主要依靠的還是查閱財務(wù)資料，核實業(yè)務(wù)資料等老舊的審計技術(shù)手段，沒有廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)、計算機(jī)輔助審計、多角度綜合分析等先進(jìn)技術(shù)未能在類金融審計中廣泛運用。基層審計部門整體運用現(xiàn)代審計技術(shù)開展類金融審計的發(fā)展步伐比較緩慢，主要是因為一方面審計人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計技術(shù)能力不強(qiáng)，另一方面類金融機(jī)構(gòu)自身信息化基礎(chǔ)不一，難以使用現(xiàn)代審計技術(shù)開展審計。

（三）類金融審計的成果利用不高

在類金融審計中發(fā)現(xiàn)的問題都具有普遍性，相關(guān)監(jiān)管部門和行業(yè)管理部門應(yīng)該根據(jù)各自的職能，充分運用好審計成果，推動類金融行業(yè)管理從體制機(jī)制層面進(jìn)行研究，及時做出相應(yīng)的指導(dǎo)，做好風(fēng)險防范“前移”的各項工作，但目前因為缺乏有效的溝通、深入的分析、及時的運用、甚至所謂的商業(yè)秘密，審計成果很多都“不見陽光”或只停留在審計報告上，被審計單位也經(jīng)常存在“屢審屢犯”的現(xiàn)象，審計整改落實不到位，審計整改力度不強(qiáng)。其主要原因有三方面，一是制度建設(shè)不到位。審計成果利用的制度建設(shè)還存在缺失，審計報告公開力度不強(qiáng)，影響力不廣；審計整改檢查機(jī)制建立不完善，不能有效的實施審計整改檢查監(jiān)督；審計整改問責(zé)機(jī)制不到位，對未能按期實質(zhì)性整改的被審計單位和負(fù)責(zé)人，沒有具體的問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)和措施；二是配合不到位。審計成果利用過程中，由于各部門之間聯(lián)系配合不緊密，監(jiān)督企業(yè)整改缺少“事實求是”的態(tài)度和認(rèn)真嚴(yán)肅的工作作風(fēng)；三是認(rèn)識不足。部分領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識到審計成果運用的重要性，僅把審計報告作為了解類金融企業(yè)的一手資料，沒有要求相關(guān)行業(yè)管理部門將審計報告“用起來”。

三、促進(jìn)類金融審計深入開展的對策思考

類金融審計必須與時俱進(jìn)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，適應(yīng)改革發(fā)展新要求，圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)大局，深化類金融體制改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的總體要求，堅持依法審計，實事求是，進(jìn)一步突出審計重點，創(chuàng)新審計思路，深化審計效果，力求從宏觀上發(fā)揮審計建設(shè)性作用。

（一）突出類金融審計目標(biāo)與審計重點

審計部門在開展類金融審計時應(yīng)該從促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)安全大局出發(fā)，始終圍繞各級黨委工作重心開展審計工作，堅持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的工作方針，將防范類金融風(fēng)險、維護(hù)金融安全放在第一位，通過關(guān)注落實宏觀政策、細(xì)化監(jiān)管措施、健全監(jiān)管規(guī)則、提高監(jiān)管績效等方面存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，從體制機(jī)制制度層面分析原因、提出建議，促進(jìn)類金融企業(yè)深化改革，提高綜合競爭力，促進(jìn)類金融企業(yè)穩(wěn)定高效運行及可持續(xù)發(fā)展，長效服務(wù)于兵團(tuán)經(jīng)濟(jì)事業(yè)。一是要從宏觀角度出發(fā)，關(guān)注類金融企業(yè)為規(guī)避監(jiān)管要求，通過各種手段違反規(guī)定開展業(yè)務(wù)的問題；二是從反腐倡廉角度出發(fā)，關(guān)注類金融企業(yè)中可能出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題；三是從企業(yè)經(jīng)營角度出發(fā)，關(guān)注企業(yè)化經(jīng)營風(fēng)險問題。

審計部門在類金融審計實施中，必須堅持“全面審計、突出重點”的審計思路，只有抓住審計重點，才能牽住“牛鼻子”，實施高效的審計監(jiān)督。類金融審計的重點主要有三方面：一是經(jīng)營行為的合規(guī)性；二是資產(chǎn)質(zhì)量的安全性；三是內(nèi)部控制的有效性。要想突出審計重點就必須緊緊圍繞當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的中心，以防風(fēng)險、增效益、促改革為目標(biāo)，關(guān)注類金融領(lǐng)域新業(yè)務(wù)、新市場、新動向，抓住類金融領(lǐng)域經(jīng)營中出現(xiàn)的共同性、傾向性和苗頭性問題這個重點，及時揭示和反映重大違規(guī)違紀(jì)問題、重大風(fēng)險隱患，促進(jìn)健全監(jiān)督管理、監(jiān)測預(yù)警，促進(jìn)類金融企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)核心競爭力。

（二）創(chuàng)新類金融審計技術(shù)

審計部門在類金融審計實施中，需要具備創(chuàng)新開展審計工作的思維和能力，需要廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，需要主動調(diào)整審計方式和審計技術(shù)，在具體實施中一是積極嘗試運用計算機(jī)輔助審計，充分考慮類金融企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高、數(shù)據(jù)相對集中的特點，重點攻關(guān)，通過分析電子數(shù)據(jù)，快速發(fā)現(xiàn)審計疑點和風(fēng)險業(yè)務(wù)，將計算機(jī)輔助審計的作用切實發(fā)揮出來；二是充分利用分析性復(fù)核審計方法，依據(jù)審計需求，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患為導(dǎo)向，將業(yè)務(wù)流、資金流與控制流有機(jī)結(jié)合，從橫向、縱向、整體、個體、趨勢、結(jié)構(gòu)等多角度、多層次進(jìn)行分析，從而提高審計實施的針對性和科學(xué)性，為深度分析產(chǎn)生問題的原因提供支撐，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營管理中即在的、共同的、潛在的風(fēng)險點。

（三）提升類金融審計成果

審計部門在開展類金融審計時，在進(jìn)一步增強(qiáng)審計人員的宏觀意識，切實增強(qiáng)綜合分析問題和解決問題能力的同時，還需要做好三方面的工作：一是廣泛宣傳。審計機(jī)關(guān)應(yīng)通過各種渠道和媒體，向黨委、政府、有關(guān)部門和社會公眾加大宣傳力度，使社會各界進(jìn)一步了解審計工作，進(jìn)而理解、支持、配合審計工作，為審計工作的開展?fàn)I造良好的外部環(huán)境。二是加強(qiáng)溝通協(xié)作，形成工作合力。通過采取各種形式同相關(guān)部門審前、審中和審后的經(jīng)常性溝通，強(qiáng)化協(xié)作配合，督促有關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)，加大審計結(jié)果運用的力度，形成審計結(jié)果運用的整體合力。三是健全各類審計制度，類金融審計的作用發(fā)揮，離不開各項制度的健全。十八大以來，黨中央高度重視審計工作，先后下發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》、《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套意見，各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)及時建立健全各類審計制度。通過這些工作的推進(jìn)，必然有效提高審計成果運用力度，切實發(fā)揮審計效能。四是加強(qiáng)審計整改工作，通過健全審計整改的法律法規(guī)、強(qiáng)化審計整改聯(lián)動能力、加強(qiáng)審計跟蹤落實等方式促進(jìn)審計整改工作落實到位。

總之，類金融企業(yè)審計應(yīng)該從促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全的大局出發(fā)，按照“圍繞經(jīng)濟(jì)搞審計，跳出審計談經(jīng)濟(jì)”的新審計思路，以類金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計為基礎(chǔ)，引入風(fēng)險導(dǎo)向分析的審計方法，廣泛使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，加大分析研究力度，有意識地上升到宏觀經(jīng)濟(jì)管理高度進(jìn)行綜合性分析，力求從中揭示帶有普遍性與規(guī)律性的問題，揭露和糾正違規(guī)違法從事類金融業(yè)務(wù)活動行為，促進(jìn)類金融企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理、健全制度，為深化類金融改革、穩(wěn)定類金融秩序、防范和化解類金融風(fēng)險、保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)十二師審計局）