公司建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析指標(biāo)體系的探討

劉麗

摘要：為提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，實施有效調(diào)控措施，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行優(yōu)化和管理科學(xué)化、規(guī)范化，通過信息化手段提升經(jīng)濟(jì)分析能力，對公司經(jīng)營管理具有必要性。文章通過如何建立經(jīng)濟(jì)分析體系，充分利用信息化手段拓展財務(wù)職能，全面介紹公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用，總結(jié)一些可操作性做法，為公司經(jīng)營管理提供參考。

關(guān)鍵詞：信息化；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系；財務(wù)職能

在集團(tuán)公司適時推出的戰(zhàn)略管理模式指引和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作思路指導(dǎo)下，近年來公司以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作為著手、充分利用信息化手段不斷提升經(jīng)濟(jì)分析能力，圍繞提升盈利能力，上下共同探索贏利增長規(guī)律，通過管理水平的提升，促使公司發(fā)展步入快車道。以中國同輻股份有限公司（以下簡稱同輻公司）為例，通過采取相關(guān)措施對公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行分析。

一、建章立制多渠道多形式

1. 公司根據(jù)實際情況，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、縱向負(fù)責(zé)、橫向協(xié)同合作”的工作方針。

2. 建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析實施細(xì)則，指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作開展。

3. 初步建立以經(jīng)濟(jì)分析為平臺，以提升業(yè)績?yōu)槟繕?biāo)，分解考核指標(biāo)量化，促進(jìn)執(zhí)行力提升和責(zé)任落實的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作體系。

4. 通過加強(qiáng)信息化建設(shè)、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、加大市場開發(fā)力度，開展內(nèi)部對標(biāo)、經(jīng)驗交流、半年分析會及專題會等形式，分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢及遇到的問題，提出應(yīng)對措施，解決問題。

二、夯實基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)部管理

（一）搭建經(jīng)濟(jì)分析平臺

成立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析小組，總經(jīng)理任組長，辦公室成員由戰(zhàn)略規(guī)劃部、財務(wù)和人力三個部門經(jīng)理組成。

總部戰(zhàn)略規(guī)劃部設(shè)專職經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析1人，各成員單位均設(shè)立專兼職經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析人員，由專人負(fù)責(zé)定時編制分析報告。目前，已經(jīng)完成覆蓋全板塊15家成員單位的隊伍建設(shè)，配備15名經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析人員。

（二）加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)

結(jié)合實際情況，同輻公司下發(fā)《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析實施細(xì)則》，根據(jù)各企業(yè)經(jīng)營特點，制定分析模板，以便規(guī)范板塊全部成員單位的工作流程。

（三）組織召開半年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會

為使得同輻公司能夠深入細(xì)致了解成員單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動態(tài)，更使成員單位能夠了解到整個板塊以至于集團(tuán)的發(fā)展方向和發(fā)展重點，公司組織召開板塊半年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會，由公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、各成員單位領(lǐng)導(dǎo)參加，會上各單位反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中遇到的困難，協(xié)商解決問題。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析服務(wù)公司管理

（一）關(guān)注考核指標(biāo)，提出存在的問題和解決辦法

1. 集團(tuán)考核指標(biāo)主要包括主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、EVA、成本費用率。對每月各單位完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從預(yù)算、歷史可比數(shù)據(jù)、已知的新情況三個方面分析，從而對正常和非正常進(jìn)行判斷，進(jìn)而與企業(yè)進(jìn)行驗證，再提出存在的問題和解決辦法。例如，對提高銷售價格以后當(dāng)月沒有銷售收入大幅上漲的單位進(jìn)行分析，經(jīng)詢問醫(yī)院對價格有接受的過程造成銷量暫時性減少所致。

2. 由于同輻系統(tǒng)已有6戶企業(yè)實現(xiàn)了信息化，從根本上解決經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析速度和質(zhì)量的問題，也減輕企業(yè)的工作量。表現(xiàn)在，納入信息化的單位可由總部直接生成會計報表，減少報送環(huán)節(jié)和人為調(diào)節(jié)；由于信息化從合同到采購、生產(chǎn)、庫存、銷售、發(fā)票、記賬一體化，所以實現(xiàn)了成本與收入的配比，對未及時分?jǐn)偟闹圃斐杀镜纫部梢韵鄬?zhǔn)確預(yù)計；對于變動較大（同比10%以上）的指標(biāo)，首先從企業(yè)憑證進(jìn)行調(diào)查，查不清楚的再問，減少了企業(yè)工作量。

（二）關(guān)注重點指標(biāo)，及時采取應(yīng)對措施

集團(tuán)關(guān)注的指標(biāo)，主要包括應(yīng)收帳款清理、存貨積累、五項費用等，通過賬務(wù)系統(tǒng)、對各單位各項財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，從而判斷異常，及時采取應(yīng)對措施。

1. 各月分析應(yīng)收帳情況。對歷史形成超過三年未回款的單位由公司統(tǒng)一列出清單，要求各單位核實；對核實清楚且能夠回款的加大催收，判斷難以回款的發(fā)律師函，通過司法程序解決；對海得威公司收入增加和應(yīng)收款增加，細(xì)化分析應(yīng)收與應(yīng)付款的關(guān)系，如果應(yīng)收款等于銷售代表押金加應(yīng)付銷售代表提成，則視為正常，否則對其質(zhì)詢；對成都中核高通收入增加且應(yīng)收款大幅增加，對其應(yīng)收款與應(yīng)付銷售代表提成之差進(jìn)行賬齡分析，超出半年視為異常，督促企業(yè)關(guān)注，賬齡在半年內(nèi)視為正常；對同興公司應(yīng)收款大幅增加加大關(guān)注力度，針對確實因市場競爭引起的信用期延長部分，要求企業(yè)加收利息，否則不允許延展信用期。

2. 各月分析存貨情況。利用信息化手段，每月查詢存貨變動情況。對半衰期短的存貨，若該存貨可用，則詢問出庫情況，若該存貨不可用，則要求辦理出庫或報廢，確保資產(chǎn)真實。對半衰期長的存貨，要求各單位提供存貨購入目的（囤積、深加工、盡快出售），客戶簽訂合同時間等，避免存貨無效積壓。對收入和存貨進(jìn)行比較判斷，若出現(xiàn)異常情況，要求企業(yè)說明原因，避免未納入信息化的單位收入成本不配比。

（三）根據(jù)公司戰(zhàn)略和要求分析資金

1. 貨幣資金分析

公司通過遠(yuǎn)程實時控制的財務(wù)信息系統(tǒng)，及時掌握各成員單位銀行賬戶貨幣資金狀況，統(tǒng)籌解決資金閑置、資金短缺問題，提高同輻板塊的資金使用效益。

2. 在建項目和長期投資分析

利用信息系統(tǒng)中項目管理模塊，實時掌握各成員單位在建項目的完工進(jìn)度，針對同一類型的在建項目，進(jìn)行概算執(zhí)行比較分析、預(yù)算執(zhí)行比較分析，在建項目工程進(jìn)展對比分析，查找在建項目中存在的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，確保在建項目可控。同時對同類性質(zhì)的輻照站和藥物中心等，提供詳細(xì)的支出目錄清單，逐一進(jìn)行內(nèi)部比較。

通過財務(wù)分析，掌握新設(shè)公司成立的進(jìn)展，以及注冊資金的使用范圍，對遲遲未能設(shè)立的公司加以關(guān)注和督促；對設(shè)立了新公司，但未支付的資金要求進(jìn)行資金集成。

3. 定額成本分析

公司推行以財務(wù)為主導(dǎo)的定額成本管理體系，以及以業(yè)務(wù)部門為基點的成本控制體系，利用先進(jìn)的信息化管理手段，促使多項產(chǎn)品設(shè)計改進(jìn)、生產(chǎn)效率提升、損耗降低，達(dá)到技術(shù)創(chuàng)新、減少浪費的管理效果。鼓勵管理創(chuàng)新、科技創(chuàng)新，以先進(jìn)企業(yè)為標(biāo)桿，對比標(biāo)桿找出差距，對比表格抓落實，對照標(biāo)準(zhǔn)提問題。

4. 相同產(chǎn)品的成本對比

通過查閱信息系統(tǒng)中各成員單位對同一種產(chǎn)品的銷售價格、銷售數(shù)量、直接材料、直接人工、制造費用，分析銷售價格差異原因，避免惡意低價競爭，督促生產(chǎn)成本高的單位查明原因，促進(jìn)企業(yè)提升生產(chǎn)成本管理水平，減少同輻板塊蒙受利益損失。

5. 市場占有率分析

利用信息系統(tǒng)分析各成員單位的客戶群和銷售量、銷售額，對歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行列表剖析，關(guān)注客戶的變動量、銷售量的變動額，進(jìn)而要求市場開發(fā)人員分析新增客戶和減少客戶的數(shù)量和原因，在考核辦法制定時加以考慮，避免因單純銷售收入增加掩蓋市場占有率下降等問題，對整個市場占有情況加強(qiáng)把握。同時對市場占有率下降的產(chǎn)品分析原因后，提出整改辦法并落實。比如，碘125產(chǎn)品加大了專家的講課和現(xiàn)場教學(xué)力度、加大設(shè)備投入，減少競爭對手的滲透機(jī)會。

6. 把控資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率

對擬投資新建項目，分析其合理的資產(chǎn)負(fù)債率，進(jìn)而按集團(tuán)公司的要求不超過70%負(fù)債率，同時減少公司自有資金投資；對超過銀行貸款利息率的項目，若該項目有發(fā)展前景，也不因暫時引起投資回報率下降而不投資。

四、結(jié)論

綜上所述，公司將繼續(xù)對未納入信息化的單位進(jìn)行升級，充分利用信息化手段，細(xì)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)分析，提高數(shù)據(jù)分析效率，為支持公司經(jīng)營發(fā)展提供有力的分析數(shù)據(jù)，促進(jìn)公司可持續(xù)性發(fā)展，為公司經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)支持。

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（作者單位：中國同輻股份有限公司）endprint