淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

左建軍

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，市場經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，各行各業(yè)的市場主體企業(yè)的競爭也越來越激烈。企業(yè)的財務(wù)風險也越來越高，企業(yè)面臨著更多的機遇和挑戰(zhàn)，尤其是和國外完善的企業(yè)財務(wù)制度相比，我國企業(yè)更需要做出相應的調(diào)整。企業(yè)應制定合理的內(nèi)部控制體系，完善財務(wù)管理，才能有效的規(guī)避財務(wù)風險，使企業(yè)更加具有競爭力。文章探討企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)存的問題，并分析提出一些相應的優(yōu)化解決辦法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；解決辦法

進入WTO的中國，經(jīng)濟飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制也不斷深入，在深入的過程中也不斷完善。隨著全球經(jīng)濟一體化程度的加深，中國企業(yè)與外國企業(yè)的聯(lián)系也越來越密切，同時，企業(yè)間的競爭也越來越激烈。經(jīng)濟形勢的變化使多數(shù)企業(yè)進行著優(yōu)勝劣汰，在這個過程中，企業(yè)應該要正確的對待這個經(jīng)濟形勢，抓住機遇，抵御風險。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善是規(guī)避風險的第一防線，化風險為機遇，促進企業(yè)發(fā)展。同時，國家對企業(yè)也采取相關(guān)扶持政策，出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為企業(yè)提供基礎(chǔ)的幫助。后來又出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制指明方向。但是，市場經(jīng)濟是瞬息萬變的。許多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制制度還是不夠重視

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系尚不完善

我們知道，財務(wù)部門是一家企業(yè)的核心部門。由財務(wù)部門來連接企業(yè)各部門的關(guān)系、由財務(wù)部門的財務(wù)分發(fā)來保證各部門的運作。完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)的財務(wù)管理，促進一家企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。在如今市場競爭激烈的市場環(huán)境，一但當危機來臨時，企業(yè)便陷入被動，財務(wù)控制力度的不足立馬便會體現(xiàn)出來，各部門的工作狀態(tài)和效率都會受到影響。

（二）缺乏財務(wù)風險預防機制

我國現(xiàn)存在大量的中小型企業(yè)，這些中小型企業(yè)是促進市場經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。但同樣的，每次經(jīng)濟發(fā)生危機或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生變動時，這些中小型企業(yè)也是最先受到?jīng)_擊的?，F(xiàn)在大部分企業(yè)的財務(wù)部門只是進行簡單的會計核算、出具報表、報稅等業(yè)務(wù)，并沒有涉及到財務(wù)風險評估，沒有設(shè)立財務(wù)危機等級和危機預防機制。在2008年的金融危機中，國家發(fā)改委中小企業(yè)司統(tǒng)計表明，2008年上半年，全國僅規(guī)模以上的中小企業(yè)就有6.7萬家倒閉。并且，倒閉破產(chǎn)的不僅僅是中小企業(yè)，大部分國有企業(yè)有經(jīng)營壓力，400多萬中小企業(yè)更是面臨嚴重的生存危機。中小企業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理使管理難度大幅度提升，也為企業(yè)各部門的工作造成阻礙，從而大大拖累了企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

中小企業(yè)如此，大企業(yè)又如何呢？2017年4月29日媒體報道，曾經(jīng)的中國民營500強企業(yè)山東天信集團陷入債務(wù)泥潭，7家關(guān)聯(lián)公司天信集團、天圓銅業(yè)、天信光伏、天信進出口、天澤物資、天澤物流、澳納紡織已進入破產(chǎn)重整程序，其中負債最多的山東天圓有限公司負債總額高達104.52億元，負債率高達180.77%。天信集團成立于1998年1月，以紡織起家，2016年營收總額高達383.23億人民幣，在2016年山東民營企業(yè)百強名單中位列18位，在2016年民營企業(yè)500強中排名第341位。這不禁引人發(fā)問，一個龐然大物如何轟然倒塌？這里面既有產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型失敗、國際金融危機等客觀因素，而天信集團財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱同樣讓人唏噓。認真追朔，天信集團2008年前后受市場因素影響，被迫進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，由于對未來財務(wù)狀況和經(jīng)濟形式連續(xù)誤判，利潤和收入逐年下降，只能靠借錢續(xù)命等經(jīng)濟轉(zhuǎn)機，這10年左右的時間，財務(wù)內(nèi)部控制沒有引起天信集團領(lǐng)導層的足夠重視，自然也就無法發(fā)揮應有的風險預防機制，導致最終債務(wù)危機爆發(fā)。

（三）財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳

企業(yè)財務(wù)工作的管理要了解企業(yè)財務(wù)的資金流向。公司財務(wù)、研發(fā)、安保、辦公、前臺、銷售、售后等部門支出，我國大多數(shù)企業(yè)財務(wù)部門只是將其數(shù)據(jù)簡單記錄，沒有從公司內(nèi)部控制的角度進行細致入微的分析，這樣是很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，不利于企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。英雄牌鋼筆曾作為我國鋼筆的驕傲，在發(fā)展過程中也出現(xiàn)很大的波折。截止到2012年7月31日最新的資產(chǎn)評估價值，英雄的總資產(chǎn)約為2498萬元，凈資產(chǎn)為208萬元。與其輝煌時期相差甚遠，其他原因不談，就財務(wù)內(nèi)部控制這一方面我們進行簡單分析。衰敗的英雄公司人數(shù)不足150人，但是150人中生產(chǎn)工人占據(jù)了大多數(shù)，財務(wù)統(tǒng)計的數(shù)據(jù)也只是簡單的人員工資、后勤保障等方面。對科技研發(fā)、市場調(diào)研只是簡單記錄。財務(wù)管理者沒有財務(wù)分析，財務(wù)數(shù)據(jù)的不明了給企業(yè)貸款帶來阻力。簡單的財務(wù)管理看不見英雄企業(yè)內(nèi)部問題，對市場的調(diào)查深度不夠。一家企業(yè)的財務(wù)去向是可以看到企業(yè)的發(fā)展方向。財務(wù)數(shù)據(jù)詳細統(tǒng)計分析可以給出企業(yè)長期發(fā)展的參考意見。英雄公司不完善的財務(wù)管理（公司前期財務(wù)制度比較完善，后期對財務(wù)數(shù)據(jù)分析不夠重視），不清晰的財務(wù)數(shù)據(jù)，最終使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制失調(diào)，最終以250萬賤賣49%的股份，曾高達7億資產(chǎn)的民族公司以致衰敗。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的解決措施

（一）制定合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系

制定完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢地位，使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)超越。完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系有利于保障企業(yè)財務(wù)工作有條不紊地展開，為企業(yè)發(fā)展注入活力，維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的優(yōu)化。制定相關(guān)的預算控制制度、授權(quán)批準制度、組織規(guī)劃制度、財務(wù)總結(jié)分析制度等，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求來制定各項制度，同時需要保證各項制度的實施。內(nèi)部控制體系是隨企業(yè)發(fā)展而逐漸完善的，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系應與企業(yè)發(fā)展相適應，這是企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的重要因素。

（二）建立財務(wù)風險預算預防機制

市場經(jīng)濟千變?nèi)f化，經(jīng)濟發(fā)展模式和形式也不斷改變。完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加強財務(wù)控制力度，建立財務(wù)風險預算預防機制，有利于企業(yè)在當今的經(jīng)濟市場之中得到持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)結(jié)構(gòu)的完善使企業(yè)抗風險能力大大增強，財務(wù)風險預防機制的建立可以減少企業(yè)在經(jīng)濟復雜時的風險。在萬達集團的財務(wù)風險預算預防機制中，他們把財務(wù)預算分為三個部分，業(yè)務(wù)、財務(wù)、資金計劃。在財務(wù)預算預防方面，萬達劃分六個方面。分別是經(jīng)營收入預算、經(jīng)營成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、資產(chǎn)負債表和資金流量表。在房地產(chǎn)市場利潤開始下降、房地產(chǎn)市場結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變時，萬達能積極的進行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型并成功。開始朝文化產(chǎn)業(yè)IP邁進，財務(wù)預算預防機制系統(tǒng)是功不可沒的。企業(yè)建立風險等級制度，不同的風險實施不同的措施，制定相應的規(guī)避風險的辦法。當市場危機來臨時，企業(yè)可以臨危不變。其次，建立財務(wù)應急制度。在市場出現(xiàn)變化時，一是有應急的資金進行周轉(zhuǎn)；二是可以利用手中的資金進行各項金融投資，化風險為機遇。在提升企業(yè)的安全系數(shù)的同時，又促進了企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系，實時了解企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善，是離不開企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的。一方面，實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管能夠有效及時的知道企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，同時有利于減少財務(wù)內(nèi)部控制問題的出現(xiàn)。保證企業(yè)財務(wù)的流向，記錄統(tǒng)計財務(wù)的具體數(shù)據(jù)，實時監(jiān)控財務(wù)的動態(tài)，有利于對企業(yè)進行內(nèi)部財務(wù)分析，促進企業(yè)結(jié)構(gòu)的完善。另一方面是能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理人員進行監(jiān)督。使財務(wù)管理人員銘記自己的責任和義務(wù)，減少財務(wù)管理者的工作失誤，也減少某些財務(wù)人員挪用公款的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的建立，約束財務(wù)人員的行為，明確財務(wù)人員的職責，把控企業(yè)財務(wù)動態(tài)，實時了解財務(wù)去向，對企業(yè)的發(fā)展，具有重要作用。但是，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系的建立，要符合企業(yè)情況，要獨立于財務(wù)部門，又要服務(wù)于財務(wù)部門。只有這樣，才能使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管發(fā)揮作用。

三、結(jié)語

隨著中國市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是必不可少的。優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于加強企業(yè)財務(wù)的管理和促進企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，要及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，依照企業(yè)的本身情況建立財務(wù)內(nèi)部控制制度。本文是對中國大多數(shù)中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題的總結(jié)，希望能對讀者有些作用，通過本企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀去完善企業(yè)財務(wù)制度，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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[3]公眾號TVinsider.債務(wù)崩盤的山東，成了中國經(jīng)濟窘境的一面鏡子[EB/OL].新浪財經(jīng)，2017-05-01.

（作者單位：中國石油天然氣股份有限公司山東銷售分公司）endprint