醫(yī)院內(nèi)部控制的問題與思考決策

張雅娜

摘要：內(nèi)部控制工作對于醫(yī)院的正常醫(yī)療活動以及長遠發(fā)展都有非常重要的作用，良好的內(nèi)控工作能夠?qū)︶t(yī)院活動的各個環(huán)節(jié)進行有效管控，使醫(yī)院的經(jīng)營活動和醫(yī)療活動都能夠以最好的狀態(tài)開展。文章針對醫(yī)院內(nèi)控工作進行簡要敘述。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題；對策

目前市場經(jīng)濟體制逐漸得到完善，醫(yī)院的醫(yī)療活動以及經(jīng)營管理活動都受到了新的市場環(huán)境所帶來的強烈沖擊，在這種大的變革之下，醫(yī)院如何才能做到長遠發(fā)展已經(jīng)成為了相關(guān)管理者所應(yīng)該重視的問題。對此，醫(yī)院應(yīng)該引入先進的管理理念，加強自身內(nèi)部控制，通過良好的內(nèi)控工作使自身競爭力得到提升。

一、醫(yī)院內(nèi)控的內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)控工作指的是醫(yī)院在內(nèi)部各部門之間所建立起來的一系列行之有效的控制辦法和控制措施，其目的是為了保障醫(yī)院這個經(jīng)濟主體的財產(chǎn)和物資的安全有效；保障會計信息的合法性和真實性；保障醫(yī)院的主要醫(yī)療活動能夠有效運轉(zhuǎn)；保障醫(yī)院的經(jīng)濟目標能夠有效實現(xiàn)。內(nèi)部控制已經(jīng)成為了現(xiàn)代醫(yī)院管理體系當中必不可少的重要組成部分，其能夠有效的加強醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營管理活動，能夠提高各個環(huán)節(jié)的工作效率以及對金融風(fēng)險的有效應(yīng)對。醫(yī)院內(nèi)控工作主要包括以下幾個方面。

第一，控制支出。成本控制工作是醫(yī)院整個內(nèi)控工作當中的重點，成本控制能夠使醫(yī)院在進行經(jīng)濟活動時受到一定的制約，使醫(yī)院的財務(wù)支出工作更加可靠。因此支出成本控制在制定過程當中需要對醫(yī)院的實際情況和整體利益進行充分的考量。從門診到病房，再到各個行政部門，在進行財務(wù)支出活動時都必須要按照預(yù)算進行。內(nèi)控工作中要明確各個部門的成本控制目標，使成本核算能力不斷提高。

第二，控制收入和收費。醫(yī)療業(yè)務(wù)作為醫(yī)院的主要收入來源需要加強控制工作。對醫(yī)務(wù)收入、收費進行良好的內(nèi)部控制可以合理的提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，同時還可以為醫(yī)療衛(wèi)生工作的收費標準的規(guī)范工作做出貢獻并積累重要的經(jīng)驗。醫(yī)院在制定自身內(nèi)控標準工作時可以進行詳細的市場調(diào)研，使醫(yī)院在得到經(jīng)濟收益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的同時，也能保障老百姓在獲取醫(yī)療服務(wù)時的承受能力。

第三，財產(chǎn)和物資的內(nèi)控工作。醫(yī)院在日常工作當中所需要使用到的各項物資種類繁多、數(shù)量龐大且價格差異非常明顯。醫(yī)院的財產(chǎn)物資從成本幾元錢的紗布到幾十萬的各類設(shè)備應(yīng)有盡有，因此在對這些物資進行管理的過程中需要建立一個科學(xué)合理內(nèi)控制度，使得物資在審批和采購、使用的過程當中都能受到嚴格管控。這樣便可以及時發(fā)現(xiàn)物資方面的問題并且做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，有效的保障醫(yī)院財產(chǎn)安全。

第四，授權(quán)和批準的內(nèi)部控制。授權(quán)和批準都是以人為主的行為，在行為發(fā)生時都是由主管人員或者上級對實際操作人員進行活動部署。因此，合理的授權(quán)和批準對于醫(yī)院的工作正常運轉(zhuǎn)能夠起到非常大的促進作用。醫(yī)院可以針對自身實際情況以及相關(guān)規(guī)定對授權(quán)和批準的方式以及相關(guān)操作流程進行控制。對于金額較大的支出項目可以進行集體簽批或者由相關(guān)主管部門的管理人員進行批復(fù)；在大額物資的采購事宜當中也要設(shè)立相應(yīng)的授權(quán)制度。

第五，投資的內(nèi)部控制。當前，很多醫(yī)院存在盲目投資擴大經(jīng)營的不良現(xiàn)象。在進行投資或者擴建規(guī)模的工作之前缺少相應(yīng)的調(diào)研工作。這就使得投資失敗的概率變得很大。因此，在進行投資行為之前，相關(guān)管理人員需要進行全面的調(diào)查和評審工作，從而最大限度的避免金融風(fēng)險。

二、加強內(nèi)控工作的措施

（一）改善醫(yī)院控制環(huán)境，健全內(nèi)控制度

控制醫(yī)院環(huán)境能對完善醫(yī)院內(nèi)部控制提供較大的幫助，醫(yī)院控制環(huán)境主要是醫(yī)院內(nèi)的決策者以及工作人員對待內(nèi)部控制的態(tài)度和執(zhí)行力度。醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)也是醫(yī)院內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)，他們需要制定內(nèi)部控制策略，并積極的執(zhí)行這些政策，所以在制定時就要更新現(xiàn)有的管理意識和管理理念，強化內(nèi)控的重視力度，用以適應(yīng)醫(yī)療體制的新改革形勢。作為醫(yī)院其他部門的工作人員需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)醫(yī)療理念中重視醫(yī)療業(yè)務(wù)建設(shè)，輕視財務(wù)管理理念的認識，真正的將內(nèi)控落實到管理的實處；醫(yī)院在管理時需要設(shè)立科學(xué)合理的組織機構(gòu)，減少管理層級對其的影響，在提升辦事效率的基礎(chǔ)上，讓各個部門之間能形成較好的權(quán)利制衡，從而讓業(yè)務(wù)監(jiān)督管理得以深化，使會計信息能更為真實。

醫(yī)院在管理的時候可以設(shè)立獨立的審計部門，主要的工作內(nèi)容是對醫(yī)院進行內(nèi)控監(jiān)督，配合相關(guān)人員，掌握醫(yī)院內(nèi)部審計人員的內(nèi)控活動，讓審計部門監(jiān)督作用發(fā)揮出來。并在醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層的帶領(lǐng)中，能及時的發(fā)現(xiàn)問題解決問題，通過整改，為醫(yī)院塑造良好的員工認同文化，使醫(yī)院的內(nèi)部控制能更有效地實施，并能讓醫(yī)院的基礎(chǔ)醫(yī)療工作者，從院長再到各個部門與科室人員全部參與到內(nèi)部控制活動中，以取得良好的內(nèi)控成效。

（二）改善人力資源管理，提高人員素質(zhì)

醫(yī)院健全和完善內(nèi)部控制，需要各個部門的配合和支持，且所有的控制措施都要各個部門中的人員積極的執(zhí)行。故此，就要重視相關(guān)人員的素質(zhì)和職業(yè)水平，這是內(nèi)部控制強化的關(guān)鍵點，否則內(nèi)控措施制定的再科學(xué)合理，若沒有人員執(zhí)行也是一紙空文。強化人員素質(zhì)的方式有如下幾點，一是工作期間需要嚴把用人關(guān)，讓崗位人員的各項素質(zhì)能滿足用人單位的要求；二是多方位的開展人員崗位培訓(xùn)，提升人員的政治素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力；三是強化人員職業(yè)道德，要求醫(yī)院內(nèi)的員工均能做到愛崗敬業(yè)，工作中真正的將本職工作落實到位，形成自檢自查的良好工作習(xí)慣；四是對于部分崗位可以實行定期和不定期的崗位轉(zhuǎn)換，要求各個崗位之間進行相互牽制、相互監(jiān)督。在監(jiān)督時若能確立全員監(jiān)督的內(nèi)控知識，就能讓所有的員工在內(nèi)控中承擔應(yīng)該承擔的責任，最終讓內(nèi)控制度得以貫徹和實行。

（三）信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制程序

醫(yī)院為更好的完善內(nèi)部控制程序，就要利用信息管理模式建立電子監(jiān)督系統(tǒng)，然后結(jié)合內(nèi)部會計的新特點，完善相關(guān)措施。一是優(yōu)化現(xiàn)有崗位組織結(jié)構(gòu)。先要優(yōu)化傳統(tǒng)手工記賬的會計工作模式，重新對傳統(tǒng)記賬中的不足之處進行改進，可以重新分配崗位人員，設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、維護員和操作員等崗位，要求不同的崗位人員各司其職，然后按照不相容崗位加以分離的方式進行授權(quán)，避免內(nèi)部控制中出現(xiàn)徇私舞弊的狀況；二是強化操作控制流程。操作期間需要嚴格的遵循會計設(shè)計流行開展操作，避免會計軟件使用時的反復(fù)操作、遺漏操作等情況，若操作出現(xiàn)問題后需要及時的對其進行制止；三是強化會計數(shù)據(jù)資料輸入和輸出。所謂數(shù)據(jù)的輸入控制是在適當操作權(quán)限下對數(shù)據(jù)進行規(guī)程操作，可以進行電算化數(shù)據(jù)的加密和編碼，讓人員根據(jù)數(shù)據(jù)編號查閱數(shù)據(jù)；只有電算化會計本人才能查看相關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，核算業(yè)務(wù)，其他人員不經(jīng)授權(quán)不能輸入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)輸出控制要保障數(shù)據(jù)的準確性，所以通過數(shù)據(jù)輸出結(jié)果分發(fā)控制的影響讓數(shù)據(jù)信息的精準度得到保障。電算復(fù)合人員需要根據(jù)數(shù)據(jù)信息進行二次審核，從而保證輸入的數(shù)據(jù)準確，且在無任何授權(quán)的情況下不能任意的更改會計資料，然后做好輸入資料的收集、分發(fā)與保管等工作；四是系統(tǒng)運行時，為能讓計算機安全運行，可以先排除運行中的硬件故障，這是保障數(shù)據(jù)信息完整性的關(guān)鍵點，也能讓計算機免遭病毒的侵害。建立不同級別技術(shù)人員的檔案查詢權(quán)限，并明確不同級別人員的具體工作職責，根據(jù)檔案的規(guī)定對檔案進行存儲和備案。

（四）加強風(fēng)險評估

醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展，其根本目的在于盡可能的消除風(fēng)險。由于社會市場經(jīng)濟環(huán)境的變化過快，醫(yī)療市場也隨之受到影響，醫(yī)院之間的競爭關(guān)系越來越強，醫(yī)院在經(jīng)營管理工作當中所面臨的風(fēng)險也越來越大，風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)也越來越多。譬如市場變化帶來的風(fēng)險、經(jīng)營活動當中所產(chǎn)生的風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及投資環(huán)節(jié)當中所固有的風(fēng)險。醫(yī)院若想健康發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代社會需求，就必須要在內(nèi)部控制工作當中強化風(fēng)險評估意識和能力，從而對醫(yī)院的內(nèi)外因素進行科學(xué)合理的評估，使醫(yī)院的經(jīng)營管理工作當中的風(fēng)險降到最低，確保長遠發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

（五）加強成本控制

加強成本核算工作從而降低醫(yī)療成本，可以從多方面共同入手進行解決。首先要做好預(yù)算，成本預(yù)算的基礎(chǔ)是上一年度的醫(yī)療成本使用情況，以此為基礎(chǔ)對本年度的成本使用制定相應(yīng)的計劃，用真實可靠的成本預(yù)算來保障成本控制；其次，要加強醫(yī)療資本使用的過程控制。成本核算工作需要很多環(huán)節(jié)、很多人員共同配合才能夠順利完成，其涉及到的范圍很廣，是一項非常復(fù)查的工作。在進行成本核算時要對每一個環(huán)節(jié)都進行嚴格的監(jiān)控，力求支出與收益比達到最大。

內(nèi)部控制工作對于醫(yī)院的長遠發(fā)展來說至關(guān)重要，在醫(yī)院的正常醫(yī)療活動以及管理活動當中都需要以良好的內(nèi)部控制工作做為基礎(chǔ)，使醫(yī)院的各項活動能夠有序進行。從而使醫(yī)院的競爭能力得到加強，使醫(yī)院能夠更好的發(fā)展下去。

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（作者單位：中國醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院鞍山醫(yī)院）endprint