高校內部控制制度建設現(xiàn)狀及對策

楊飛

摘要：近年來，我國經(jīng)濟水平得到大幅度提高，文化教育方面也取得了長足的進步。國家加大對高等人才的培養(yǎng)力度，高校數(shù)量逐年增多，國家不斷加大對高校的資金投入，以確保高校日常開支的正常運行，為教師學生提供更多科研資金。為此，高校也應建立內部控制制度，加強財務監(jiān)督，確保運營資金合理運用，提高資金使用效益。文章主要分析高校內部控制制度建設現(xiàn)狀，提出完善內部控制制度建設的相應對策。

關鍵詞：高校；內部控制制度；現(xiàn)狀分析；解決對策

近年來，高等院校的辦學規(guī)模逐漸擴大，高校的運營資金來源多元化，同時隨著教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校開展的日常經(jīng)濟活動逐漸增多，這就需要大量的資金維持日常運轉，以確保學校日常經(jīng)濟活動順利開展。要使得資金的使用健康化、有序化，就要建立完善高校內部控制制度，但是在一些高校的資金運用中，還存在揮霍浪費、濫用資金設立“小金庫”的違紀行為，要保證資金在陽光下健康運行，完善內部控制制度勢在必行。

一、高校內部控制的內涵

高校內部控制就是高校在進行教學、科研活動和日常其他工作時，為了促進工作的高效運轉，盡可能降低在運轉中可能出現(xiàn)的不同風險，提高學校辦學效率，讓學校在自身制定的運行規(guī)劃中實現(xiàn)目標，在高校內部管理過程中進行的自身調整、規(guī)劃、約束、控制的方法、措施的總稱。各高校改革已經(jīng)進入攻堅期，原有的內部控制制度存在的弊端逐漸顯現(xiàn)，已經(jīng)不能按照原先的內部控制制度進行管理，不斷完善內部控制制度，建立新的符合實際需要的高校內部控制制度已經(jīng)成為各高校不容忽視的一個大問題。

二、完善高校內部控制制度的重要性

高校內部控制是高校自身的內部管理建設，對于學校自身長遠發(fā)展具有重要意義。在內部控制制度中設置約束機制、控制手段、綜合評價方法等有關措施，以保證學?？蒲谢顒雍徒處熃虒W的有效進行，提高學校辦事效率，優(yōu)化資源配置，促進高校日?；顒咏】涤行蜷_展。制定一個健全的內部控制制度可以促進高校繁榮昌盛，強化高校內部管理，可以更好地監(jiān)督工作人員的日常行為，防止貪污腐敗現(xiàn)象和違法違紀行為的發(fā)生。

隨著國家經(jīng)濟水平不斷提高，高校對內部控制制度進行了整改。但是各個高校的實際情況不同，自身內部構建情況各不相同，高校資金來源渠道多元化，資金儲備逐漸增多，一些高校修建校園，研究科研項目時，需要的啟動資金動輒上億元，花銷龐大。制定合理的內部控制制度，能夠有效規(guī)避經(jīng)營風險，更好地完成高校的發(fā)展目標。所以加強高校內部管理，把財務管理放在發(fā)展的重要的地位，提高內部管理人員的財務管理水平，對高校長遠發(fā)展有重要意義。

三、高校內部控制制度建設現(xiàn)狀

目前我國大部分高校在對自身內部控制方面還存在一些不足之處，影響了控制成效的充分發(fā)揮，具體表現(xiàn)在如下幾個方面。

（一）高校內部控制意識相對比較薄弱

許多高校領導管理者并沒有把加強學校內部控制作為實現(xiàn)自身健康、持續(xù)發(fā)展的重要因素之一，還沒真正認識到加強內部控制的重要性，從而對內部管理認識存在偏差，并沒有把加強內部控制放在和提高高校辦學水平同等的地位。實際中高校內部貪污等行為比比皆是，高校財務管理人員的管理職能和管理權限受到限制，管理人員無法真正行使自身的權利進行財務管理。甚至有的財務管理人員聯(lián)合高校領導弄虛作假，會計人員監(jiān)管意識缺失，在記賬時故意利用虛假原始憑證、提供虛假財務信息，造成大量國有資產(chǎn)流失，給國家和學校造成重大經(jīng)濟損失。

（二）高校內部會計管理職能弱化

高校內部都擁有會計控制系統(tǒng)，但是一些高校內部會計控制系統(tǒng)不健全。首先，內部會計控制制度明確的責任主體不全面，高校內部進行會計控制時，往往是把財務管理的主要財務員作為主要約束對象，對高校其他部門的負責人和會計部門的會計師、記賬人員的控制職能弱化；其次，會計控制的范圍狹窄。高校往往只重視內部經(jīng)費的控制，而忽視預算外收入，比如一些科研項目的創(chuàng)收收入沒有得到很好的控制，管理不夠規(guī)范，支出相對比較混亂，結余管理不到位；最后，內部會計控制的項目片面，部分高校存在對外投資的項目，但是風險意識不強，收益不佳，沒有充分考慮風險和收益的內在聯(lián)系，許多投資得到的回報甚微，高校會計內部控制制度沒有真正發(fā)揮出監(jiān)督職能，沒能制定有效的控制對策，對內部財政資金實施嚴格監(jiān)管。

（三）高校內部審計制度不健全

高校財務管理不僅需要內部的控制制度監(jiān)督，外部監(jiān)督同樣重要。根據(jù)調查發(fā)現(xiàn)，很多高校缺乏必要的外部監(jiān)督，高校面對國家審計部門的檢查只是例行公事，每年對審計部門的抽樣審計都是敷衍了事，有的高校幾年都沒有被審計部門抽查到，學校內部審計制度不健全。由于獨立性不夠，部分高校內部審計工作總是受到其他因素的影響對個別重要項目出現(xiàn)的問題進行審查，加上人員綜合素質不夠，致使審查能力不足，沒能徹底解決項目中存在的問題，大多是在事后提出一些建議，審計制度沒有起到很好的監(jiān)督效果。

四、完善我國高校內部控制制度的對策

（一）提高建立高校內部控制制度意識

《會計法》中明確規(guī)定，單位負責人對本單位會計工作及其內部控制制度建立健全實施負責。內部控制制度是一個長期復雜的建構工程，僅僅依靠領導或者各單位負責人是不行的，需要內部全體人員的共同努力。要建立內部控制制度責任制，讓內部全體工作人員意識到，加強內部控制制度人人有責，大到高校各級領導，小到全校的各個部門、各個科室的人員都有義務加強建立單位內部控制制度。首先要從高校領導人做起，加強對領導財務、管理、法律知識方面的培訓，要讓領導者意識到內部控制制度和財務管理的重要地位。定期在各部門開展對管理知識和法律知識的學習，全面提高每一名工作人員的內部控制意識。建立內部控制制度問責制，明確各個部門的職責，讓職工自覺履行內部控制制度的規(guī)定，將制度執(zhí)行的好壞和個人的利益結合，教職員工的業(yè)績考核要加入是否履行內部控制制度規(guī)定這一項內容，讓每一名職工都能夠廉潔工作，遵守法律。endprint

（二）強化高校內部會計管理職能

有效的內部會計控制制度，能夠確保高校各項經(jīng)濟工作的順利開展，保護資產(chǎn)的安全，防止出現(xiàn)貪污腐敗的經(jīng)濟犯罪。高校內部會計部門要制定和實施一系列加強控制的方法，杜絕違法違紀行為的出現(xiàn)。為此，會計人員要加強自身的業(yè)務素質和道德觀念，才能秉公辦事，嚴格按照《會計法》和有關法律的規(guī)定。同樣要加強財務管理人員的業(yè)務素質和道德素質，防止出現(xiàn)違法犯罪情況。完善內部會計控制制度，制定符合客觀規(guī)律和遵循法律依據(jù)制定制度，根據(jù)《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，制定符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況的控制制度，保證在對內部會計控制過程中，具體行動落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。強化高校內部會計管理職能對加強高校整體內部控制有重要意義。

（三）完善高校內部審計制度

審計部門不隸屬任何部門，是一個獨立的機構。審計工作應直接由高校領導人負責，確保審計工作在高校內部控制中的重要地位。審計人員嚴格按照審計法律法規(guī)的規(guī)定，加強自身職業(yè)道德修養(yǎng)，在工作中主動監(jiān)督高校管理和會計工作的進行，在日常工作中及時監(jiān)督，防微杜漸，不要出了問題才進行工作。

國家審計部門要對高校財務管理方面做好監(jiān)督工作。國家的審計部門要經(jīng)常抽查高校的內部控制工作，調查研究高校各項工作的落實情況，確保高校內部控制的每一筆資金都健康有效的運用，逐步擴大審計調查的工作范圍，可以適當借鑒一些高校反腐的經(jīng)驗，提高審計部門的工作效率，外部監(jiān)督和內部監(jiān)督相結合，促進高校內部控制制度的完善。

綜上所述，加強高校內部控制制度的建立與完善，對高校經(jīng)濟活動符合法律規(guī)定，確保公共資產(chǎn)安全有重要作用。當前我國高校的內部控制制度的建立存在內部控制意識比較薄弱，內部會計管理職能弱化和內部審計制度不健全等突出問題，只要高校配合國家相關監(jiān)督部門，嚴格按照法律規(guī)定，不斷提高內部的控制意識，強化高校內部會計管理職能，完善高校內部審計制度，就可以把建構內部控制制度工作做好。良好的內部控制制度對于一個主體健康發(fā)展有關鍵作用，不只是靠高校內部工作人員的努力，還要結合全社會的共同監(jiān)督，才能促進高校健康發(fā)展。

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（作者單位：蘇州工業(yè)職業(yè)技術學院）endprint