低風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)的盡職審核

文/陳國(guó)松 編輯/靖立坤

低風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)的盡職審核

文/陳國(guó)松 編輯/靖立坤

銀行在辦理內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)是否符合境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行盡職調(diào)查，并以適當(dāng)方式監(jiān)督債務(wù)人按照其申明的用途使用擔(dān)保項(xiàng)下的資金。

案例簡(jiǎn)述

X公司是一家從未與興業(yè)銀行廣州分行發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的新企業(yè)，現(xiàn)想通過(guò)興業(yè)銀行廣州分行進(jìn)行內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)。經(jīng)了解，X公司內(nèi)保外貸需求如下：X公司是境內(nèi)某知名央企下屬境內(nèi)全資控股子公司，公司實(shí)力雄厚，主要經(jīng)營(yíng)范圍為汽車(chē)制造及銷(xiāo)售。2016年9月，X公司和泰國(guó)曼谷運(yùn)輸管理局下屬Y公司簽訂了一筆金額高達(dá)1億美元的新能源公交車(chē)采購(gòu)合同，要求12月30日前交貨。貨物由Y公司采購(gòu)后，直接銷(xiāo)售給泰國(guó)曼谷運(yùn)輸管理局。同年9月，X公司順利實(shí)現(xiàn)了貨物出口海關(guān)通關(guān)手續(xù)。

X公司要求興業(yè)銀行廣州分行開(kāi)立一筆涉外保函給泰國(guó)C銀行，擔(dān)保C銀行向泰國(guó)海關(guān)開(kāi)立關(guān)稅保函。關(guān)于為什么沒(méi)有找當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)立關(guān)稅保函，客戶(hù)解釋稱(chēng)，是由于Y公司剛成立不久，并已在C銀行開(kāi)立了履約保函，按照現(xiàn)在的信用資質(zhì)，如果再開(kāi)關(guān)稅保函，需要境內(nèi)銀行出具擔(dān)保。本筆業(yè)務(wù)由境內(nèi)X公司負(fù)責(zé)人個(gè)人資金全額質(zhì)押擔(dān)保，X公司向興業(yè)銀行廣州分行提供了保函業(yè)務(wù)項(xiàng)下的全套資料，包括境內(nèi)、境外公司成立文件，與Y公司的簽訂的貨物采購(gòu)合同及翻譯件，X公司境內(nèi)貨物出口報(bào)關(guān)單，C銀行的保函文本及關(guān)稅保函協(xié)議等資料。經(jīng)興業(yè)銀行廣州分行向C銀行核實(shí)，保函文本和關(guān)稅保函協(xié)議確認(rèn)是真實(shí)的。一切就緒，對(duì)興業(yè)銀行廣州分行來(lái)說(shuō)，似乎這是一筆既能帶來(lái)存款和結(jié)算量，又能帶來(lái)跨境中間業(yè)務(wù)收入的好業(yè)務(wù)。此外，興業(yè)銀行廣州分行也從新聞媒介了解到：泰國(guó)曼谷交通擁堵，現(xiàn)行公共交通工具都是八九十年代的老舊公交車(chē)，且2000年以后泰國(guó)政府再未采購(gòu)?fù)斗湃魏涡碌墓卉?chē)；其時(shí)正值新舊政府交替，新政府上臺(tái)后迫切需要改善曼谷糟糕的交通現(xiàn)狀，以增強(qiáng)自身的影響力，獲得民眾支持。

案例分析

表面看，該筆業(yè)務(wù)背景資料齊全，用途真實(shí)，符合相關(guān)外匯管理政策規(guī)定，但興業(yè)銀行廣州分行在仔細(xì)研究后發(fā)現(xiàn)了以下疑點(diǎn)：

一是C銀行是境內(nèi)大型國(guó)有銀行的泰國(guó)分行，并且C銀行已為Y公司開(kāi)立了履約保函，考慮到期履約的問(wèn)題，理應(yīng)為Y公司履行合約提供關(guān)稅保函便利；再者，X公司之前和興業(yè)銀行廣州分行并無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)，為什么不找C銀行的境內(nèi)分行受理這筆低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)？

二是客戶(hù)采購(gòu)合同中，明確標(biāo)示該筆業(yè)務(wù)適用東盟自貿(mào)區(qū)協(xié)定，享受零關(guān)稅政策優(yōu)惠，為什么還需開(kāi)立關(guān)稅保函？

三是Y公司能夠采購(gòu)1億美元的大額貨物，證明Y公司資質(zhì)應(yīng)該很好；而該批新能源汽車(chē)是泰國(guó)曼谷政府急需采購(gòu)的緊急物資，銷(xiāo)路自然沒(méi)有問(wèn)題；Y公司貨物銷(xiāo)售后，有大量的銷(xiāo)售回款，也不應(yīng)存在資信不足的問(wèn)題？

四是該批貨物已出口兩個(gè)多月，為什么還在報(bào)關(guān)？這不符合正常的商業(yè)邏輯。

五是該筆業(yè)務(wù)為什么由個(gè)人資金全額質(zhì)押擔(dān)保？

盡職審查

針對(duì)這些疑問(wèn)，興業(yè)銀行廣州分行首先找到提供保函文本的境外C銀行進(jìn)行進(jìn)一步背景核實(shí)，但境外C銀行的口徑和客戶(hù)一致。從現(xiàn)有掌握的信息來(lái)看，興業(yè)銀行廣州分行并無(wú)任何線(xiàn)索突破，如果派人去泰國(guó)調(diào)查也是不現(xiàn)實(shí)的，并且X公司要求兩周內(nèi)必須開(kāi)出保函，并不斷催促施壓。這種情況下，興業(yè)銀行廣州分行只能再向泰國(guó)大使館進(jìn)行確認(rèn)。從泰國(guó)大使館給于的回復(fù)信息中，興業(yè)銀行廣州分行卻意外地發(fā)現(xiàn)，原來(lái)該批貨物涉嫌走私，目前已被曼谷海關(guān)查扣。

經(jīng)進(jìn)一步了解，中國(guó)東盟自由貿(mào)易區(qū)《貨物貿(mào)易協(xié)議》詳細(xì)規(guī)定了正常產(chǎn)品關(guān)稅減讓的模式，中國(guó)東盟兩地的產(chǎn)品貿(mào)易，除了確認(rèn)其不屬于敏感類(lèi)外，還得要滿(mǎn)足兩個(gè)必要條件才可以順利享受“零關(guān)稅”：一是原產(chǎn)地原則。《貨物貿(mào)易協(xié)議》規(guī)定，產(chǎn)品的本地加工增值不低于該產(chǎn)品總價(jià)值的40%，則該產(chǎn)品可被認(rèn)為是原產(chǎn)于中國(guó)東盟自貿(mào)區(qū)的產(chǎn)品，在進(jìn)出口貿(mào)易中享受自貿(mào)區(qū)的優(yōu)惠稅率。貨物進(jìn)口時(shí)必須向進(jìn)口地海關(guān)提交東盟成員國(guó)指定政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)（FORME）。如原產(chǎn)地證書(shū)為非指定政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)或非（FORME）格式，所申報(bào)貨物均不能享受東盟協(xié)定稅率。二是直接運(yùn)輸規(guī)則。直接運(yùn)輸是指貨物在我國(guó)和東盟國(guó)家直接運(yùn)輸，途中沒(méi)有經(jīng)過(guò)任何非自由貿(mào)易區(qū)成員國(guó)境內(nèi)。

這就是說(shuō)，如果要獲得東盟自貿(mào)區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，該筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的貨物在東盟本地加工增值應(yīng)不低于該產(chǎn)品總價(jià)值的40%。然而該批貨物卻在出口前，已在我國(guó)基本組裝完畢，X公司為了能夠享受到中國(guó)東盟自貿(mào)區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，先將貨物運(yùn)輸?shù)今R來(lái)西亞進(jìn)行了簡(jiǎn)單再組裝，然后再將貨物運(yùn)輸?shù)教﹪?guó)曼谷。由于違反了原產(chǎn)地原則，X公司無(wú)法向曼谷海關(guān)提交原產(chǎn)地證書(shū)（FORME）。曼谷海關(guān)認(rèn)定，該批貨物不符合關(guān)稅優(yōu)惠的范圍，X公司涉嫌偷稅漏稅，于是將該批貨物在海關(guān)查扣，并征收懲罰性40%的最高關(guān)稅。而Y公司由于無(wú)法提貨獲得銷(xiāo)售回款，因此才想到讓境內(nèi)X公司擔(dān)保Y公司在C銀行開(kāi)立關(guān)稅保函。

經(jīng)進(jìn)一步向C銀行核實(shí)，C銀行也承認(rèn)該批貨物由于涉及海關(guān)查扣，存在很大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，建議興業(yè)銀行廣州分行審慎辦理。最終，整個(gè)事件真相大白，興業(yè)銀行廣州分行拒絕受理該筆業(yè)務(wù)。

案例啟示

面對(duì)國(guó)內(nèi)日益嚴(yán)峻的資金出境監(jiān)管形勢(shì)，內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)逐步成為國(guó)內(nèi)資金“間接出境”的一種替代途徑。然而內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)甚至是全額保證金項(xiàng)下的低風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)，并非無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保，很多時(shí)候借款人的潛在意圖并不能被銀行真實(shí)知曉，甚至?xí)ň惩庵黧w乃至境外金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)偽造單據(jù)和交易背景，將境內(nèi)擔(dān)保項(xiàng)下的保證資金故意制造履約出境，致使全國(guó)各地履約率居高不下。

另一方面，國(guó)內(nèi)銀行市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員盡職審查不到位，認(rèn)為境內(nèi)有足夠的保證金就可以消除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)分看重境內(nèi)抵/質(zhì)押，輕視境外還款能力，忽視保函質(zhì)量和外匯政策風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)跨境擔(dān)保外匯管理規(guī)定，銀行在辦理內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)債務(wù)人主體資格、擔(dān)保項(xiàng)下的資金用途、預(yù)計(jì)的還款資金來(lái)源、擔(dān)保履約的可能性及相關(guān)交易背景進(jìn)行審核，對(duì)是否符合境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行盡職調(diào)查，并以適當(dāng)方式監(jiān)督債務(wù)人按照其申明的用途使用擔(dān)保項(xiàng)下的資金。

實(shí)際上，內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)由境內(nèi)銀行出具保函或備用信用證擔(dān)保，雖然由境外銀行放款，由于有境內(nèi)銀行擔(dān)保背書(shū)，很多境外銀行并不會(huì)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)背景和貸后資金去向進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)管。這使得主要貸款責(zé)任管理方還在境內(nèi)銀行。

在當(dāng)前嚴(yán)峻的外匯形勢(shì)下，面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，境內(nèi)銀行更應(yīng)按照展業(yè)原則（了解客戶(hù)、了解業(yè)務(wù)、盡職審查）的要求，以及“真實(shí)性”“合規(guī)性”“審慎性”的層層遞進(jìn)邏輯關(guān)系原則，審慎開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)效益與合規(guī)雙贏。

作者單位：興業(yè)銀行廣州分行交易銀行部