論心理學(xué)在審計實踐中的作用

李永康

摘要：審計是有關(guān)機構(gòu)依照法律進(jìn)行的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。近年來，隨著國家審計建設(shè)的完善，審計工作取得了許多豐碩的成果，當(dāng)然不可避免的對審計人員也提出了更高的要求。本文主要介紹了心理學(xué)在審計工作中的應(yīng)用，以期對相關(guān)方面可以有所幫助。

關(guān)鍵詞：心理學(xué)；審計；應(yīng)用

審計人員在工作時既要靈活運用自己的專業(yè)能力，極大程度上防范和規(guī)避風(fēng)險，又要懂得相關(guān)的溝通技巧，這樣才能和審計對象有效地交流，獲取全面的信息，使審計工作更加完美。心理學(xué)在這方面可以提供有效的幫助。心理學(xué)是研究人類精神世界、心理現(xiàn)象以及行為體現(xiàn)的科學(xué)。審計人員有效地運用心理學(xué)知識減小審計雙方的心理距離，對雙方的交流溝通有不容忽視的重要作用。

一、審計過程的心理分析

審計是審計主體與客體進(jìn)行互動的過程，雙方建立良好的溝通和交流紐帶是審計工作正常進(jìn)行的重要保障。審計人員除了參閱相關(guān)的重要資料、核對數(shù)據(jù)等工作外，重要的是和被審計人員進(jìn)行直接溝通，對相關(guān)具體情況進(jìn)行詳細(xì)詢問，了解雙方需求，更好的處理問題。這一過程雙方會產(chǎn)生一定的心理活動，主要有以下方面：

（一）審計主體

1.有效交流的心理。審計者希望與被審計對象建立有效的交流溝通方式來幫助自己盡快的完成任務(wù)，希望審核過程在和諧的氛圍中進(jìn)行，避免摩擦和沖突的發(fā)生。

2.權(quán)威心理。審計人員一般容易在無形中強化自己主動方的優(yōu)勢，給被審計人心理上的“威脅”。這種權(quán)威心理往往使被審計者對審計人員“敬而遠(yuǎn)之”，如果運用不當(dāng)會嚴(yán)重影響審計工作的正常開展。

3.職責(zé)心理。審計人員一般肩負(fù)著國家和企業(yè)經(jīng)濟審查的重任，受相關(guān)組織的委托開展工作。因此審計人員在工作過程中要努力實現(xiàn)審計的目標(biāo)，完成委托方給予的任務(wù)，這種職責(zé)心理是審計人員的主要驅(qū)動力。

（二）審計客體

1.配合心理。被審計者有義務(wù)配合相關(guān)工作人員的工作，積極回答審計人員的問題，提供相關(guān)的重要資料和文件。審計人員配合的有效程度與雙方是否建立良性交流有關(guān)，當(dāng)然配合的目的也是多種

多樣的。

2.厭煩心理。審計工作所需的時間比較長，而且一般是每年審計一次，這就導(dǎo)致審計的資料繁多，審計人員需要不斷地詢問。被審計者往往對此產(chǎn)生消極的負(fù)面情緒，比如厭煩心理，大量資料的準(zhǔn)備以及面對反復(fù)的問題，他們可能會很不耐煩。

3.欺騙心理。被審計者自身的工作存在問題，面對審計詢問時，為了推卸和掩蓋事實，會提供虛假的材料或者信息來欺騙審計主體，企圖使自己擺脫困境，這會給正常的審計工作帶來嚴(yán)重的障礙。

二、審計過程心理分析的運用

（一）審計切入階段

審計剛切入時，被審計者往往心存警戒，有的審計人員希望借助自己的權(quán)威性給對方以氣場上的打擊，這往往很難產(chǎn)生明顯的作用，甚至適得其反，導(dǎo)致交流氛圍過于壓抑，被審計人員產(chǎn)生抵觸情緒。

審計人員要放低姿態(tài)，尋找一些對方感興趣的話題或者開玩笑來拉近與被審計者的距離，使對方產(chǎn)生親切感，為有效的交流溝通打好基礎(chǔ)。在話題選取上，審計人員可以介紹一些審計單位幫助被審計對象提高效率、規(guī)范管理以及企業(yè)提高效益的具體事例讓被審計人員對審計工作產(chǎn)生好的印象，以此實現(xiàn)審計切入時的心理互動。在審計交談的過程中，審計人員不能咄咄逼人，要時刻觀察對象的言行舉止和面部表情，如果對方顯得輕松而且態(tài)度誠懇并極力配合，就可以步入正題；如果對方有抵觸情緒，審計人員就要加強心理疏導(dǎo)，不能急于詳細(xì)情況的討論。

（二）審計實施階段

審計過程中出現(xiàn)疑難問題時，往往需要相關(guān)部門的解釋。在向?qū)Ψ皆儐柕倪^程中，要保持謙虛的姿態(tài)，誠懇的請求對方對相關(guān)情況加以說明，如果存在爭議，堅決不能暴力爭吵，而要將具體的情況羅列出來，表明自己的態(tài)度和觀點，做到以理服人。當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審查者有違紀(jì)或者經(jīng)濟問題，要積極的分析事件的形式，對相關(guān)涉及人員和負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步的判斷，對調(diào)查過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測，最大程度上避免風(fēng)險。當(dāng)然，在審查期間，審查人員要嚴(yán)格要求自己，不能有“特權(quán)”心理，不能搞特殊，要保持正常的工作態(tài)度。涉及到被審計單位隱私的問題，審計人員要做好保密工作，對于審計邊緣化的問題，審計組負(fù)責(zé)人要積極進(jìn)行協(xié)商，對相關(guān)情況進(jìn)行了解，但是不能超出審計要求的范圍。

（三）交換意見階段

審計結(jié)束后，審計主體要將審計結(jié)果呈現(xiàn)為審計報告，對于審計報告的制定，一定要堅持實事求是的原則，其內(nèi)容要做到結(jié)構(gòu)清晰，條理明確，便于雙方閱讀，對審計發(fā)現(xiàn)的若干問題要分類細(xì)化。在審計匯報時對于關(guān)鍵問題要著重強調(diào)，使對方聽清楚，交換審計意見時要避免責(zé)問的態(tài)度，不能激發(fā)對方的抵觸情緒，而且態(tài)度立場要明確，給對方一定的心理沖擊，促使對方最終改變態(tài)度，優(yōu)化雙方的合作關(guān)系及效率。

三、結(jié)語

心理學(xué)在審計中的應(yīng)用是實現(xiàn)審計雙方近距離溝通的重要途徑，有助于審計過程的全面細(xì)化，合理規(guī)避風(fēng)險，且能夠促使雙方合作關(guān)系的融洽，便于合作中的交流與問題溝通，提高了雙方的工作效率。目前，心理學(xué)在審計實踐中尚未得到充分的重視和運用，有關(guān)方面的理論研究仍需要加強和完善，以期給審計實踐帶來更好的指導(dǎo)，以實現(xiàn)更多的審計成果以及為被審計對象帶來更大的經(jīng)濟效益及社

會效益。

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（作者單位：山西省運城市審計局）