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    我國(guó)家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式研究

    2017-09-01 07:05:09金丹丹
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年15期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理模式家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理

    金丹丹

    摘要:家族企業(yè)是民營(yíng)企業(yè)中最廣泛和典型的企業(yè)組織形式,為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新鮮血液,其作為一種社會(huì)現(xiàn)象和實(shí)踐產(chǎn)物受到了學(xué)者的高度關(guān)注。其中,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)財(cái)務(wù)權(quán)限的財(cái)務(wù)管理模式是進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提,它影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,在很大程度上決定著企業(yè)在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和地位。本文主要分析了家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題并提出解決措施。

    關(guān)鍵詞:家族企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理模式;對(duì)策

    一、我國(guó)家族企業(yè)的特征和現(xiàn)狀分析

    家族式集權(quán)管理是家族企業(yè)采用的最常見(jiàn)管理方式,企業(yè)的所有權(quán)掌握在以血親為紐帶的家族成員手中,股權(quán)大多集中于家族,企業(yè)資產(chǎn)與家族財(cái)產(chǎn)缺乏清晰明顯的劃分[1]。家族企業(yè)逐步發(fā)展成聲名遠(yuǎn)播的大集團(tuán),比如何享健家族的美的集團(tuán)、楊惠妍家族的碧桂園、黃光裕家族的國(guó)美電器,家族所控制的資產(chǎn)或股權(quán)在不斷上升。但從家族企業(yè)的雇員數(shù)量、所有者權(quán)益來(lái)看,我國(guó)家族企業(yè)還是以中小規(guī)模為主。我國(guó)家族企業(yè)在分布上具有強(qiáng)烈的地域特征,他們多集中在東部沿海地區(qū),其次是中西部地區(qū)。

    依據(jù)2015年發(fā)布的《中國(guó)家族企業(yè)傳承報(bào)告》,我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)處于第一代企業(yè)家的管理控制之下,隨著這些企業(yè)家年齡的增長(zhǎng),接班換代成為重要任務(wù)。家族企業(yè)的“接班換代”會(huì)帶來(lái)規(guī)??涨暗呢?cái)富遷移運(yùn)動(dòng),這也是企業(yè)最為脆弱的時(shí)候。在傳承過(guò)程中,已經(jīng)形成的既定的財(cái)務(wù)管理思想觀念會(huì)發(fā)生改變,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的連續(xù)性會(huì)產(chǎn)生一定的影響。如何安全渡過(guò)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,完善家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式是重要內(nèi)容[2]。

    二、家族企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式

    財(cái)務(wù)管理模式的建立必須與其組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng),才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展?,F(xiàn)有的家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式有集權(quán)式和分權(quán)式[3]。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式下,高層領(lǐng)導(dǎo)具有最高權(quán)限,集中控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資決策。這種模式可以實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物的高度統(tǒng)一,進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)決策降低成本。但下級(jí)部門(mén)與上級(jí)部門(mén)的溝通滯后,無(wú)法及時(shí)反饋管理信息,也不利于員工創(chuàng)新能力和參與管理意識(shí)的培養(yǎng)。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式下,子公司可以進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算,決策的制定和實(shí)施敏捷高效,分散了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是,各個(gè)部門(mén)追求利益最大化與企業(yè)的總目標(biāo)相背離時(shí),分散的財(cái)務(wù)配置降低了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

    三、家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

    (一)財(cái)務(wù)目標(biāo)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

    企業(yè)主往往追求家族利益最大化,以降低生產(chǎn)成本、管理成本為最大的目標(biāo),忽視了員工的利益和企業(yè)的長(zhǎng)期利益。在家族利益和員工利益發(fā)生沖突時(shí),會(huì)犧牲員工利益,致使員工對(duì)企業(yè)失去歸屬感和信心。員工的不斷流失除了影響企業(yè)本身的生產(chǎn),也會(huì)對(duì)損壞企業(yè)在消費(fèi)者眼中的形象。因此,即便企業(yè)在短期內(nèi)獲得了發(fā)展,從可持續(xù)發(fā)展的角度來(lái)看,單純追求家族利益而忽視企業(yè)利益和社會(huì)效益是無(wú)法支持企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的。

    (二)家長(zhǎng)制管理模式下巨大的決策風(fēng)險(xiǎn)

    家長(zhǎng)制管理模式具有決策及時(shí)、反應(yīng)迅速、執(zhí)行力強(qiáng)的內(nèi)生優(yōu)勢(shì),在單線(xiàn)管理方式中具有極高的適用性,這也是家族企業(yè)在過(guò)去二三十年成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中數(shù)量多、分布廣的組織的原因之一。然而隨著企業(yè)層級(jí)由單線(xiàn)逐步轉(zhuǎn)變到橫向和縱向擴(kuò)張的多元化發(fā)展時(shí),家長(zhǎng)制管理模式如果不進(jìn)行有效的規(guī)劃和調(diào)整,其自身的弊端是無(wú)法規(guī)避的。

    企業(yè)主對(duì)家族企業(yè)具有絕對(duì)的控制決策權(quán),把握著企業(yè)的發(fā)展方向,但知識(shí)水平、經(jīng)歷能力和其他外部因素的限制,使得企業(yè)主很難每次都做出正確的決策,這增加了企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)為企業(yè)提供足夠的發(fā)展空間,企業(yè)的發(fā)展速度可能超過(guò)了企業(yè)主的預(yù)期。而絕大多數(shù)家族企業(yè)是沒(méi)有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)且完善的發(fā)展規(guī)劃的。隨著市場(chǎng)的變化,企業(yè)對(duì)于可能掙錢(qián)的項(xiàng)目缺乏考核、盲目跟進(jìn),造成資金使用超出企業(yè)正常運(yùn)作的范圍,致使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。即便這些投資項(xiàng)目在未來(lái)可能會(huì)帶來(lái)預(yù)期收益,但企業(yè)難免會(huì)遭遇較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)財(cái)務(wù)管理控制手段落后

    企業(yè)主對(duì)于家族企業(yè)的所有權(quán)具有絕對(duì)的控制權(quán),財(cái)務(wù)管理是企業(yè)主最重視和最敏感的環(huán)節(jié),所以他們一般會(huì)選擇自己信任的家族成員來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。被任用的財(cái)務(wù)人員關(guān)注于記賬、算賬,簡(jiǎn)單地認(rèn)為,弄清楚自家手上有多少資金就足夠了。另外,由于專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠,分錄設(shè)置不合理、人為涂改科目導(dǎo)致提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息,對(duì)于決策者做出決策產(chǎn)生影響。

    他們往往忽略了財(cái)務(wù)報(bào)表在簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)背后重要的價(jià)值,如何依據(jù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考,這才是財(cái)務(wù)人員需要承擔(dān)的職責(zé)。以資金周轉(zhuǎn)率為例,它影響著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的生產(chǎn)成本,如果不能及時(shí)關(guān)注這一財(cái)務(wù)指標(biāo),可能導(dǎo)致資金無(wú)法合理使用,影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度,削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督,授權(quán)審批制度不完善、內(nèi)部控制薄弱,對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題也制約著企業(yè)的發(fā)展。

    (四)家族企業(yè)融資問(wèn)題

    1.內(nèi)部因素

    家族企業(yè)在起步階段,企業(yè)融資源于負(fù)債低、風(fēng)險(xiǎn)低的家族內(nèi)部借款,血親關(guān)系下家族成員很容易達(dá)到利益最大化的目標(biāo),創(chuàng)始人也會(huì)在人員安排和部署上人盡其才。企業(yè)的效益與成員們息息相關(guān),因此他們也會(huì)盡全力投入企業(yè),使得家族企業(yè)迅速成長(zhǎng)。

    隨著家族企業(yè)的不斷發(fā)展,原始的內(nèi)部借款方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足它的融資需求。家族成員在知識(shí)和管理能力方面的限制也導(dǎo)致其和原先的崗位不匹配。另一方面,在裙帶和利益關(guān)系的影響下,家族企業(yè)也很難做到讓原先的成員離開(kāi)自己的崗位,面向社會(huì)引入適合的財(cái)務(wù)管理人才。

    我國(guó)目前家族企業(yè)的企業(yè)主中50、60年代占比較大,70、80年代的企業(yè)主人數(shù)正在逐步增加。年齡稍大的企業(yè)主在保守觀念的束縛下,他們對(duì)于外來(lái)資金是持不積極甚至排斥態(tài)度的。面對(duì)資金缺口這種困境,通常也不會(huì)選擇重組、兼并等方式渡過(guò)危機(jī)。

    2.外部環(huán)境

    資料表明,我國(guó)有近80%的家族企業(yè)存在資金缺口。外部財(cái)務(wù)資本的利用對(duì)于企業(yè)的制度準(zhǔn)備是有要求的。大部分家族企業(yè)都是中小企業(yè),尚未建立起全面的財(cái)務(wù)制度,經(jīng)營(yíng)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較大,能夠用于抵押的財(cái)產(chǎn)價(jià)值低。不少家族企業(yè)甚至存在偷稅漏稅的惡劣行徑,社會(huì)信用大大降低。因此,多數(shù)商業(yè)銀行對(duì)家族企業(yè)是不信任的,一般不愿意提供貸款。商業(yè)銀行上市、金融機(jī)構(gòu)的信貸標(biāo)準(zhǔn)變得越來(lái)越嚴(yán)苛,給家族企業(yè)的信貸額度比較小,手續(xù)復(fù)雜。加上,金融機(jī)構(gòu)對(duì)于家族企業(yè)的偏見(jiàn),服務(wù)時(shí)區(qū)別對(duì)待,這些大大增加了家族企業(yè)的融資難度。

    四、解決家族財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施

    家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建必須考慮企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn),企業(yè)自身的組織機(jī)構(gòu)和成長(zhǎng)階段等因素,只有基于實(shí)際情況的制度才有可能為企業(yè)帶來(lái)積極效應(yīng)。財(cái)務(wù)管理模式確定以后并非一成不變的,隨著企業(yè)發(fā)展方向和階段的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,才能使財(cái)務(wù)管理真正發(fā)揮提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

    (一)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

    從國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,家族企業(yè)要調(diào)整僅以家族利益最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)當(dāng)在追求家族股東利益的情況下兼顧企業(yè)其他員工利益和社會(huì)效益[4]。股東提供了資本,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值的物質(zhì)保證。但隨著家族企業(yè)的發(fā)展,人力資源的重要性也日益顯著。員工的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和精湛的技能是生產(chǎn)產(chǎn)品的必要條件。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變革下,商家越來(lái)越重視顧客的消費(fèi)體驗(yàn),顧客買(mǎi)單才完成了商品的交換。股東、員工、消費(fèi)者是家族企業(yè)提升價(jià)值的三個(gè)關(guān)鍵因素。家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)當(dāng)最大限度滿(mǎn)足三者的需求。

    (二)重視財(cái)務(wù)管理,改革升級(jí)管理模式

    家族企業(yè)在創(chuàng)立初期,管理層幾乎都來(lái)自一個(gè)家族,他們的教育背景和文化觀念差別不大,因而在管理模式上也較為一致。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重引進(jìn)先進(jìn)的管理理念。管理者應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí),在決策過(guò)程中加強(qiáng)自身的管理修養(yǎng),降低“家長(zhǎng)制”決策機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)[1]。招聘引入專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,充分發(fā)揮他們的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì),并為這些專(zhuān)業(yè)人士提供參與企業(yè)融資和經(jīng)營(yíng)管理的機(jī)會(huì),幫助選擇收益高、具有成長(zhǎng)空間的項(xiàng)目進(jìn)行投資,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,為做出正確的決策提供有力的支持。建立財(cái)務(wù)激勵(lì)制度,可以提升員工的積極性。有獎(jiǎng)有罰,賞罰分明。發(fā)揮家族成員強(qiáng)大凝聚力的優(yōu)勢(shì),帶動(dòng)員工投入更多的精力和熱情到工作中,創(chuàng)造利于員工和企業(yè)發(fā)展的環(huán)境。

    (三)明晰企業(yè)股權(quán),實(shí)施所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的有效分離

    家族企業(yè)在創(chuàng)立初期,家族企業(yè)的主要資金主要來(lái)源與家族親友,很少有外部資金介入。因此無(wú)論從財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理模式的選擇和股權(quán)分配上,都是圍繞在家族內(nèi)部展開(kāi)的。當(dāng)時(shí)很少會(huì)對(duì)成員的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的界定。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,一旦發(fā)生重大危機(jī),由于產(chǎn)權(quán)不明晰就容易產(chǎn)生糾紛。因此,可以通過(guò)股權(quán)分散的辦法,按照一定規(guī)則對(duì)家族成員的持股比例進(jìn)行劃分,保證公平公正。

    在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理的職責(zé)劃分,將財(cái)務(wù)事物的決策權(quán)和管理權(quán)依照重要和緊急性分配到每一層級(jí),并通過(guò)手冊(cè)進(jìn)行說(shuō)明。這種情況下,對(duì)于不同崗位的權(quán)利、義務(wù)以及考核標(biāo)準(zhǔn)都將十分明確。設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì),所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的有效分離,所有權(quán)屬于投資者,將經(jīng)營(yíng)權(quán)放手交給職業(yè)經(jīng)理人打理,用科學(xué)的方式完成資金的籌集、使用和分配。

    (四)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

    家族企業(yè)中,很多成員不遵守規(guī)章制度。比如隨意借款投資和擔(dān)保、亂開(kāi)支票,造成企業(yè)資金被占用,資金利用率低。要盡可能規(guī)避家族管理帶來(lái)的消極影響,家族成員必須嚴(yán)格遵守公司制定的財(cái)務(wù)制度,不能因?yàn)檠夑P(guān)系而徇私舞弊。

    建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,明確部門(mén)和員工的職能,保持獨(dú)立性,防止財(cái)務(wù)工作受到其他部門(mén)的干擾。明確會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任,適當(dāng)授權(quán),形成內(nèi)部人員的相互牽制。健全審計(jì)體系,消除家族內(nèi)部人員的優(yōu)越感。審查會(huì)計(jì)信息,審查企業(yè)資源使用情況,評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

    (五)拓寬融資渠道,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    家族企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要的組成部分,國(guó)家應(yīng)當(dāng)出臺(tái)針對(duì)性的融資政策,建立融資機(jī)構(gòu)與家族企業(yè)之間的合作關(guān)系,改善企業(yè)的融資環(huán)境。家族企業(yè)面對(duì)資金困難問(wèn)題,應(yīng)著力拓寬融資渠道,在同行間建立良好的信譽(yù)關(guān)系,樹(shù)立完美的企業(yè)形象,應(yīng)對(duì)突發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí),方便同行拆借[5]。從根本上,家族企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。善于洞察市場(chǎng)環(huán)境的變化,準(zhǔn)備一定的應(yīng)急資金及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施,將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失降到最低。

    五、總結(jié)

    在改革開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)背景下,我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)得到了國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)上的支持。家族企業(yè)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的重要組成部分,其具有龐大的就業(yè)能力和創(chuàng)稅能力,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。多樣自由的市場(chǎng)環(huán)境給家族企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn),只有克服固有思想觀念的局限,調(diào)整和升級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,建立健全審計(jì)監(jiān)督體系,拓寬融資渠道,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)才能實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李曉黎.我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式研究[D].吉林大學(xué),2013.

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    [3]莊鑫.我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2016(22):112-113.

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    [5]周?chē)?guó)生.我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式淺析[J].發(fā)展,2015(09):82-83.

    (作者單位:安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院)

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