淺析大數(shù)據(jù)與財務(wù)分析的關(guān)系

李天天++朱翠景++李昕欣

【摘 要】互聯(lián)網(wǎng)、云計算、傳感技術(shù)等新技術(shù)的產(chǎn)生與應(yīng)用，使得急劇增加的碎片化數(shù)據(jù)在特定情況下成為財務(wù)主數(shù)據(jù)，信息化、數(shù)字化、綜合化已然成為企業(yè)發(fā)展的新方向。論文通過分析大數(shù)據(jù)與財務(wù)分析的關(guān)系以及對企業(yè)價值的影響，希望能夠為以后的研究提供新的角度。

【Abstract】The emergence and application of new technologies such as internet， cloud computing， sensing technology， makes the rapidly increasing fragmented data become financial data under specific circumstances， and informatization， digitalization and integration have become the new direction of enterprise development. This paper analyzes the relationship between big data and financial analysis and its impact on enterprise value， hoping to provide a new perspective for future research.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；財務(wù)分析；企業(yè)價值

【Keywords】big data； financial analysis； enterprise value

【中圖分類號】F253.7 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0081-02

1 引言

大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)信息生成的量和速度十分驚人，可謂是近年來數(shù)據(jù)生成技術(shù)的顛覆性變革。其與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)生成的本質(zhì)區(qū)別在于，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)比例趨于減少，而碎片化信息數(shù)據(jù)比例日趨增加，大量諸如圖片、音頻、視頻等在滿足特定數(shù)據(jù)特征條件下，已然成為影響財務(wù)數(shù)據(jù)乃至企業(yè)價值的重要指標，大數(shù)據(jù)終將成為會計數(shù)據(jù)，步入會計舞臺。然而傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的財務(wù)分析模式無法分析這種非結(jié)構(gòu)化、碎片化類型的數(shù)據(jù)，要想及時從中獲取有價值的財務(wù)信息，快速篩選、精準定位、綜合分析才是大數(shù)據(jù)信息處理的關(guān)鍵。

2 大數(shù)據(jù)與財務(wù)分析含義

2.1 大數(shù)據(jù)

多數(shù)新事物的出現(xiàn)與定義都存在分歧，大數(shù)據(jù)也不例外，麥肯錫、羅格斯等從多角度對大數(shù)據(jù)進行界定，但并沒有形成統(tǒng)一結(jié)論。[1]目前較為流行的描述是麥肯錫提出的大數(shù)據(jù)“4V”特征，即海量數(shù)據(jù)、多樣性、快速產(chǎn)生與傳播以及價值密度低。大數(shù)據(jù)“4V”特征向人們詮釋多樣、關(guān)聯(lián)以及動態(tài)等新思維，且該思維認為，從全面闡釋事物的角度來看，相關(guān)性更優(yōu)于因果性，從而促使思維模式從“因果性思維”到“相關(guān)性思維”的過渡與轉(zhuǎn)變。簡而言之，少量圖片、視頻等碎片化信息不能反映企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，但海量企業(yè)相關(guān)信息的組合卻可以驗證其與企業(yè)價值的相關(guān)性。如：將一輛汽車細分成千千萬萬個細碎的零件，那么其中的一個零件自然不能代表汽車，但若是將這些細碎的零部件都組合在一起，就必然能構(gòu)成一輛完整的汽車。

2.2 財務(wù)分析

財務(wù)分析是與企業(yè)運行發(fā)展及經(jīng)濟效益息息相關(guān)的核心工作。傳統(tǒng)意義上的財務(wù)分析即指企業(yè)通過會計憑證及總賬等相關(guān)信息對外部使用者提供的財務(wù)報表以及為內(nèi)部管理決策提供相關(guān)的財務(wù)指標分析。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與成熟，既能有效規(guī)避傳統(tǒng)財務(wù)分析存在的問題，也會為財務(wù)精細化管理以及財務(wù)管理水平的提高打下良好基礎(chǔ)。[2]尤其是企業(yè)相關(guān)信息來源與分析將有助于對財務(wù)進行綜合、全面、完整的分析。

3 大數(shù)據(jù)與財務(wù)分析的關(guān)系

3.1 大數(shù)據(jù)的功能

大數(shù)據(jù)對財務(wù)分析的影響表現(xiàn)為，大數(shù)據(jù)思維引導(dǎo)人們從“因果性思維”到“相關(guān)性思維”的過渡與轉(zhuǎn)變，促使海量的碎片化數(shù)據(jù)信息成為財務(wù)數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)財務(wù)分析受技術(shù)和環(huán)境等時代因素的限制，以定量的貨幣數(shù)據(jù)描述為主進行財務(wù)分析，而正如維克托在《大數(shù)據(jù)時代》的表述，通過大樣本數(shù)據(jù)及相關(guān)性思維，將海量碎片化的信息數(shù)據(jù)整合成強大的財務(wù)數(shù)據(jù)，將會比小樣本及因果性思維獲取的結(jié)果更為可靠和精準。[3]因此，大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)分析將會以貨幣數(shù)據(jù)為主，以海量碎片化信息數(shù)據(jù)為輔的模式發(fā)展。

大數(shù)據(jù)對企業(yè)價值的影響表現(xiàn)為，傳統(tǒng)財務(wù)分析將定量貨幣描述為核心數(shù)據(jù)納入財務(wù)分析體系，通過傳統(tǒng)的因果關(guān)系來體現(xiàn)企業(yè)價值。而大數(shù)據(jù)時代兼顧傳統(tǒng)且進行創(chuàng)新，更提倡利用間接的相關(guān)思維模式，通過海量的碎片化信息數(shù)據(jù)來體現(xiàn)企業(yè)價值。

以往理論知識表明企業(yè)總價值等于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和；企業(yè)賬面價值等于經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之和。[4]可以發(fā)現(xiàn)潛在現(xiàn)金流量并沒有納入核算范圍，這就導(dǎo)致企業(yè)估值與企業(yè)賬面價值存在差異；從相關(guān)性思維出發(fā)，潛在現(xiàn)金流量應(yīng)被納入核算體系。而目前企業(yè)均以貨幣數(shù)據(jù)來反映財務(wù)信息，碎片化的潛在現(xiàn)金流量未納入核算體系。如何將潛在價值納入企業(yè)價值核算范圍，或許可以通過建立以下轉(zhuǎn)換公式來實現(xiàn)。關(guān)系式如下：

賬面價值t=經(jīng)營活動價值t+投資活動價值t+籌資活動價值t

企業(yè)總價值t=企業(yè)潛在價值t+賬面價值t

賬面價值t=賬面價值t-1+企業(yè)潛在價值t-1*轉(zhuǎn)化效率

轉(zhuǎn)化率=f（X1、X2·····Xn），其中Xn為影響企業(yè)潛在價值的關(guān)鍵自變量。

企業(yè)潛在價值體現(xiàn)在非財務(wù)信息中，非財務(wù)信息通過碎片化信息數(shù)據(jù)來體現(xiàn)，通過上述轉(zhuǎn)化，將潛在價值與企業(yè)價值建立函數(shù)關(guān)系，從而將潛在價值納入企業(yè)價值核算體系。

3.2 大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)財務(wù)分析不適的現(xiàn)狀

傳統(tǒng)財務(wù)分析只是對某些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行查詢或進行簡單的加工匯總形成財務(wù)分析報告，然而這些早已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理和經(jīng)營等方面需求。[5]其不適之處體現(xiàn)在：從統(tǒng)計口徑角度來看，企業(yè)管理部門出于各自管理目的對財務(wù)報送的數(shù)據(jù)要求口徑不一，容易出現(xiàn)填報誤差。即便是將各口徑進行清楚區(qū)分，仍會因為財務(wù)指標計算的復(fù)雜和零散，導(dǎo)致從單一接口獲取數(shù)據(jù)不可行；從財務(wù)分析效率來看，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢搭建在業(yè)務(wù)服務(wù)系統(tǒng)，而非數(shù)據(jù)統(tǒng)計平臺，基于此進行查詢與分析必然消耗大量資源且運行效率緩慢；從指標體系的完整性來講，目前企業(yè)財務(wù)指標體系的設(shè)定傾向于對歸口部門的考核，管理層希望通過簡單查詢便能發(fā)現(xiàn)有針對性的財務(wù)指標很難實現(xiàn)。另外企業(yè)財務(wù)分析以清單報表為主，財務(wù)信息呈現(xiàn)方式較為單調(diào)，而新的需求不斷出現(xiàn)就使得財務(wù)部門疲于應(yīng)付。

3.3 大數(shù)據(jù)時代完善財務(wù)分析的路徑

基于大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)財務(wù)分析不適應(yīng)的狀況，應(yīng)制定和完善大數(shù)據(jù)時代財務(wù)分析系統(tǒng)的新功能，從而實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)信息的一體化。

首先制定清晰的大數(shù)據(jù)構(gòu)建戰(zhàn)略。企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略有助于找到適合自身發(fā)展的財務(wù)體系。大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)分析體系是運用強大技術(shù)手段進行大量業(yè)務(wù)和海量信息處理的系統(tǒng)性工程，故需結(jié)合企業(yè)實際，選擇財務(wù)分析體系的整體構(gòu)建或是針對某環(huán)節(jié)構(gòu)建。其次把控風(fēng)險。財務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)建過程中，風(fēng)險的把控尤為重要，否則極有可能導(dǎo)致大量的投資和精力付諸東流。在項目實施之初，可能面臨專業(yè)人員匱乏，團隊成員缺乏技能和經(jīng)驗的窘境，加之技術(shù)的復(fù)雜性和分析邏輯建立的困難性，因此項目前的認知培訓(xùn)以及后續(xù)的持續(xù)充電必不可少。項目實施過程中，新技術(shù)運用對項目整體穩(wěn)定性的影響程度要充分考慮；同時對信息采集質(zhì)量嚴格把關(guān)，避免給系統(tǒng)帶來過重的負擔(dān)。[6]另外需要關(guān)注整個項目實施過程中，一定要提高系統(tǒng)的安全性，避免不必要的法律風(fēng)險。再次完善新系統(tǒng)主要功能?；A(chǔ)數(shù)據(jù)查詢方面，實現(xiàn)從大量數(shù)據(jù)中快速查詢或篩選出與企業(yè)價值真正有用的財務(wù)指標；分析技術(shù)處理方面，運用多維分析技術(shù)對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源進行整合，實現(xiàn)高綜合度的財務(wù)分析；系統(tǒng)方面要求易于維護，盡量減少系統(tǒng)維護方面的復(fù)雜度和工作量；實現(xiàn)人機交互的操作方式，用戶只需以自己崗位需要輸入信息，系統(tǒng)會自動輸出相應(yīng)結(jié)果從而提高工作效率。

實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)的信息一體化，使財務(wù)和業(yè)務(wù)融為一體，實現(xiàn)信息平臺中數(shù)據(jù)共享，為管理層高效獲取決策分析數(shù)據(jù)創(chuàng)造良好條件，從而真正發(fā)揮會計控制的職能。

4 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)已然成為企業(yè)戰(zhàn)略性資源。大數(shù)據(jù)時代必然引起財務(wù)數(shù)據(jù)獲取、處理和分析方式的巨大改變，這些改變對會計信息質(zhì)量要求的相關(guān)性產(chǎn)生了積極影響。財務(wù)的目的在于利用會計信息幫助企業(yè)提升價值，所以財務(wù)必將吸納碎片化的信息數(shù)據(jù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)時代下的財務(wù)分析體系，從而為企業(yè)內(nèi)外部信息使用者提供高度相關(guān)的財務(wù)信息。

【參考文獻】

【1】鄔賀銓.大數(shù)據(jù)時代的機遇與挑戰(zhàn)[J].求是，2013（04）：47-49.

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【3】趙迎紅.中國上市公司會計盈利狀況及與股價變動關(guān)系統(tǒng)計分析[D].沈陽：遼寧大學(xué)，2013.

【4】馬美芳.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革探討[J]. 商，2015（45）：16.

【5】湯谷良，張守文.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革[J].財務(wù)研究，2015（01）：59-64.

【6】張高勝.企業(yè)財務(wù)管理變革的新方向——“大數(shù)據(jù)財務(wù)”[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（26）：123-124.