財(cái)務(wù)管理模式利弊分析及其對(duì)策

于代云

市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境之下，使得現(xiàn)代企業(yè)的競爭越大激烈，企業(yè)必須努力提升自身核心競爭力，這就要求企業(yè)優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理由分散向集中轉(zhuǎn)變是一種發(fā)展的必然趨勢，本文由當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀入手，分析了集中管理模式的利弊，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠給有關(guān)人士以談?wù)?、借鑒和參考。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

觀念陳舊缺乏科學(xué)性。我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在許多集團(tuán)中實(shí)行了許多年，其影響十分深遠(yuǎn)，尤其是對(duì)這些集團(tuán)財(cái)務(wù)人員思想上的影響。由于長期在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，他們的財(cái)務(wù)觀念受到舊的財(cái)務(wù)制度的影響，導(dǎo)致在如今的市場經(jīng)濟(jì)體制下他們?nèi)匀谎匾u著落后的思想觀念，一些科學(xué)的財(cái)務(wù)管理概念根本沒有在他們?cè)谀X海中建立起來。

企業(yè)內(nèi)部控制制度就是近年來政府一直關(guān)心和重視的新的管理概念，但是許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不夠。有的企業(yè)在內(nèi)容上多局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，忽視組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的控制，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

財(cái)務(wù)控制中集權(quán)過度與分權(quán)過度并存。當(dāng)前企業(yè)普遍存在集權(quán)過度和分權(quán)過度的現(xiàn)象，前者的缺點(diǎn)在于使企業(yè)缺乏活力和積極主動(dòng)性，后者的缺點(diǎn)在于容易使企業(yè)管理失控，很難進(jìn)行投資和融資活動(dòng)地統(tǒng)一安排。

缺乏監(jiān)管力度。雖然自從新的財(cái)會(huì)制度實(shí)施開始，大體上看基本達(dá)到了預(yù)期效果，但實(shí)際存在著會(huì)計(jì)核算失真、財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠以及財(cái)務(wù)管理混亂等現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)大量資金的流失，也使得企業(yè)效益迅速下滑。

財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢

企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略發(fā)展要求實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。自從入世以來我國企業(yè)受到了前所未有的沖擊，想要在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下不斷的健康發(fā)展就必須努力提升企業(yè)自身的核心競爭力，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)通過有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來進(jìn)行規(guī)范，這就要求將整個(gè)集團(tuán)的力量集合起來，必須將高度統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理集中在集團(tuán)總部，對(duì)各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算由集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

國家重視企業(yè)內(nèi)控。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國與西方發(fā)達(dá)國家在諸多方面已經(jīng)實(shí)現(xiàn)接軌，而企業(yè)建立內(nèi)部控制制度在發(fā)達(dá)國家已經(jīng)被廣泛采納，它是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，有效提升企業(yè)經(jīng)營效率，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，使企業(yè)健康發(fā)展的重要手段與工具。通過有效的內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)效益，擴(kuò)大企業(yè)外延生產(chǎn)。我國政府對(duì)企業(yè)建立有效的內(nèi)控制度十分重視，在諸多層面鼓勵(lì)企業(yè)做好企業(yè)內(nèi)控，保障企業(yè)高效、健康的發(fā)展。

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離為實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理奠定了產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)與所屬子公司之間以產(chǎn)權(quán)為紐帶的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是企業(yè)集團(tuán)最主要標(biāo)志，產(chǎn)權(quán)分離形成了產(chǎn)權(quán)的委托代理，具體的委托方為企業(yè)集團(tuán)，代理方為所屬子公司，在經(jīng)營管理的整個(gè)過程中代理方都必須向委托方負(fù)責(zé)。在進(jìn)行委托代理契約的簽訂和解除時(shí)，企業(yè)集團(tuán)最重要的依據(jù)就是子公司的財(cái)務(wù)信息。

子公司在產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)中的戰(zhàn)略地位決定了母公司對(duì)子公司的集權(quán)管理。就一般情況而言，眾多企業(yè)集團(tuán)的子公司和母公司之間都保持著密切的生產(chǎn)關(guān)系，他們雖然在法律上是相互獨(dú)立的，但是母公司在經(jīng)營上掌握著完全的控制權(quán)，這一點(diǎn)對(duì)母公司來說十分關(guān)鍵。所以，分權(quán)制管理不適用于對(duì)集團(tuán)發(fā)展有重大影響的子公司。

財(cái)務(wù)集中化管理是信息技術(shù)迅猛發(fā)展的必然要求。信息處理是財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)基礎(chǔ)，現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展給諸多企業(yè)帶來了不小的便利，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)低成本的信息交流。此外，網(wǎng)絡(luò)化和信息化的金融系統(tǒng)使企業(yè)的資金調(diào)動(dòng)變得十分迅速、便捷。即使在競爭異常激烈的環(huán)境中，企業(yè)也能夠?qū)崿F(xiàn)全公司的資源整合，達(dá)到集中實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

財(cái)務(wù)集中管理的利弊

財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢

財(cái)力的充分利用，整體效益得到發(fā)揮。財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施有利于企業(yè)將現(xiàn)存資金充分利用，有效的控制了下屬單位財(cái)務(wù)資金難以控制的局面。通過財(cái)務(wù)的集中管理可以迅速回籠資金，實(shí)現(xiàn)資金的有效調(diào)度，讓集團(tuán)高層參與的子公司的資本經(jīng)營管理當(dāng)中。

投資管理得到強(qiáng)化。通過財(cái)務(wù)的集中管理能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金投入，進(jìn)一步提升資金的有效利用率。同時(shí)能夠讓子公司的資金運(yùn)作在總公司的監(jiān)控之下，實(shí)現(xiàn)資金投資方向的整體把握。

促進(jìn)全面預(yù)算管理的推行，成本費(fèi)用開支得到有效控制。財(cái)務(wù)集中管理模式的實(shí)施有利于間接控制子公司付現(xiàn)成本支出，同時(shí)能夠直接監(jiān)控企業(yè)的成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算外成本的有效控制。

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到降低。在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理當(dāng)中很重要的一部分就是對(duì)與子公司的經(jīng)營運(yùn)作的有效監(jiān)控，尤其是資金運(yùn)作安全、規(guī)范和有效性，這也是企業(yè)集團(tuán)試圖解決的困難問題。通過財(cái)務(wù)集中管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金支出的實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)每一筆收支的合法、合理性的直接判斷，。有效預(yù)防非法和不合理行為的出現(xiàn)。

企業(yè)集團(tuán)信貸的信用等級(jí)得到提高。自從企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式之后，各子公司就不再需要與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，一些信貸活動(dòng)將都由母公司以集團(tuán)公司的名義進(jìn)行，這也大大增加了銀行對(duì)企業(yè)償還能力的信心，進(jìn)而提升企業(yè)信用等級(jí)。

決策的正確性得到提高。財(cái)務(wù)集中管理模式的實(shí)施有利于集團(tuán)公司對(duì)分公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況有實(shí)時(shí)有效的了解，也有利于母公司政策的有效傳遞，將公司的發(fā)展目標(biāo)與方向進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的傳達(dá)，這樣實(shí)現(xiàn)了調(diào)整信息傳遞的有效保障。

財(cái)務(wù)集中管理的弊端

子公司的積極性受到影響。財(cái)務(wù)集中管理模式的實(shí)施有利也有弊，它在一定程度上減少了子公司的可支配資金，限制了子公司的有些經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而影響了子公司的積極性。

加重了總公司的管理負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)集中管理一方面實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司對(duì)于子公司經(jīng)營情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，但是也導(dǎo)致了子公司遇到不論大小事宜都統(tǒng)統(tǒng)上報(bào)的現(xiàn)狀，這就變相加大了母公司的管理工作量。

在途資金較多成為子公司資金周轉(zhuǎn)的障礙。因?yàn)樨?cái)務(wù)集中管理模式的實(shí)施，導(dǎo)致了資金在頻次和層次上都有所增加，每一筆收支都要進(jìn)行一級(jí)級(jí)的上劃以及下?lián)軓亩鴮?dǎo)致大量的資金成為在途資金，資金的周轉(zhuǎn)周期變長。

各單位上報(bào)的日常資金預(yù)算不準(zhǔn)確。由于實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式后將會(huì)進(jìn)行預(yù)算控制，一旦出現(xiàn)公司使用資金超預(yù)算后就必須進(jìn)行調(diào)整預(yù)算后才能夠使用，因此，面對(duì)這樣的情況許多子公司就會(huì)通過預(yù)算虛報(bào)來應(yīng)對(duì)，而上級(jí)部門就會(huì)針對(duì)上報(bào)預(yù)算進(jìn)行酌情削減。長此以往，就會(huì)導(dǎo)致兩者的矛盾不斷升級(jí)、惡化。

財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)對(duì)措施

對(duì)財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)質(zhì)的正確把握。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式的依據(jù)業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理思想，通過現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)、安全、高效的管理，同時(shí)為企業(yè)的重大決策提供有力依據(jù)，進(jìn)一步提升企業(yè)管理及應(yīng)變能力。

明確企業(yè)集團(tuán)各層面財(cái)務(wù)決策的權(quán)力和責(zé)任。在實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的前提下，要充分把握好集權(quán)與分權(quán)問題的度，子公司的獨(dú)立核算并不與財(cái)務(wù)的集中管理相排斥，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)通過控制權(quán)參數(shù)的合理設(shè)置來做好集權(quán)與分權(quán)。

實(shí)行全面預(yù)算管理。母公司應(yīng)當(dāng)站在長遠(yuǎn)發(fā)展角度來對(duì)子公司進(jìn)行研究與預(yù)算，建立一套完整、科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，在充分保障預(yù)算內(nèi)資金的前提下，對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行合理的控制。

滿足分公司生產(chǎn)經(jīng)營要求。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的目的是使企業(yè)更好、更快的發(fā)展，因此對(duì)于子公司不是一味的監(jiān)督，而應(yīng)當(dāng)在實(shí)時(shí)監(jiān)督下實(shí)現(xiàn)控制指標(biāo)的彈性化，做到整體的靈活控制。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)想要在新的模式下健康運(yùn)行就必須健全內(nèi)部控制制度，只有這樣企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的全過程才有了明確的規(guī)范和控制。

總而言之，由于財(cái)務(wù)運(yùn)行模式、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等諸多因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的管理日益復(fù)雜。企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中出現(xiàn)了種種問題，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面矛盾日益突出。由此財(cái)務(wù)集中管理模式成為了企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，盡管該模式仍然存在著諸多缺點(diǎn)，但相對(duì)于優(yōu)點(diǎn)而言這些缺點(diǎn)是可以通過適當(dāng)?shù)闹贫燃右约s束的，充分運(yùn)用好該模式的優(yōu)勢能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的完善，有利于企業(yè)綜合實(shí)力的提升。