審計(jì)信息化背景下的審計(jì)轉(zhuǎn)型思考

陳堯明　吳益瓊

摘要：審計(jì)信息化的發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展提供了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型不僅是審計(jì)信息化建設(shè)的需要，同時(shí)也是加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高審計(jì)效率的需要，所以審計(jì)部門(mén)應(yīng)逐步提升審計(jì)信息化水平，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，從而為審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造有利環(huán)境。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 信息化 轉(zhuǎn)型 思考

緒論

隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)逐漸向信息化、自動(dòng)化的方向轉(zhuǎn)變，這不僅能提高生產(chǎn)的效率，還推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的變革。信息技術(shù)的推廣為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而審計(jì)作為企業(yè)日常管理的重要組成部分，也面臨著轉(zhuǎn)型的問(wèn)題，如何利用信息技術(shù)的支持來(lái)加快審計(jì)工作的變革是每個(gè)企業(yè)需要思考的問(wèn)題。

一、審計(jì)信息化背景下審計(jì)轉(zhuǎn)型的原因

信息技術(shù)的發(fā)展在給審計(jì)工作帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也為其帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，在此社會(huì)背景下，只有加快轉(zhuǎn)型才能應(yīng)對(duì)信息化對(duì)審計(jì)的影響。審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體原因主要有以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)的需要。隨著社會(huì)變革的不斷加快，各機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的審計(jì)數(shù)據(jù)在逐漸增多，只有利用信息技術(shù)的支持，采用線上處理的方式才能滿(mǎn)足實(shí)際審計(jì)工作的需求。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中

般采用的是現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，容易受時(shí)間和地點(diǎn)等因素的制約，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不能及時(shí)反饋與處理，不利于審計(jì)的發(fā)展。所以需要采用信息化的手段，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的支持，將審計(jì)業(yè)務(wù)批量、實(shí)時(shí)的處理，不僅能夠提高審計(jì)效率，還能提升監(jiān)督水平。

（二）是提高工作效率的需要。利用信息化的手段進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的處理能夠打破時(shí)間等因素的制約，同時(shí)能夠采用批量處理的方式，所以在信息化背景下利用非現(xiàn)場(chǎng)后續(xù)處理的方式能夠很明顯的提高審計(jì)效率，同時(shí)利用信息技術(shù)能夠減少對(duì)人力的依賴(lài)，從而降低了審計(jì)成本。另外，在現(xiàn)代社會(huì)中，審計(jì)業(yè)務(wù)量在逐漸加大，監(jiān)管的范圍也在不斷擴(kuò)增，而審計(jì)資源并沒(méi)有因此而增長(zhǎng)，要解決這矛盾，最主要的就是利用信息技術(shù)的支持，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型。

（三）實(shí)現(xiàn)后續(xù)審計(jì)雙層審計(jì)監(jiān)督的需要。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，由于大部分工作的實(shí)施都是依靠人力到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行處理，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)很難及時(shí)反饋并處理，而且監(jiān)督力度也不夠，從而造成審計(jì)單位整改不到位，同一種問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象，不僅降低了監(jiān)管效率，還提高了監(jiān)管成本。所以需要利用信息化的手段加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行全面監(jiān)控，不斷強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用，提高審計(jì)的權(quán)威性。

二、信息化背景下審計(jì)轉(zhuǎn)型的措施

（一）完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，審計(jì)發(fā)展所面臨的社會(huì)環(huán)境更加多樣，變化速度也在逐漸加快，這為審計(jì)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也使其面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是信息技術(shù)的逐漸成熟，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)使整個(gè)系統(tǒng)處于癱瘓的狀態(tài)。所以企業(yè)需要加強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)水平，對(duì)于可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)防，從而將傷害降到最小。另外，在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也更加復(fù)雜，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制才能進(jìn)一步加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的發(fā)展，為轉(zhuǎn)型工作的開(kāi)展提供有利的條件。

（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提升他們的專(zhuān)業(yè)水平。在新的社會(huì)背景下，審計(jì)工作的開(kāi)展不僅要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要熟練進(jìn)行計(jì)算機(jī)的操作，這就對(duì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求。所以各審計(jì)單位在進(jìn)行審計(jì)人員的招聘時(shí)，不僅要考察工作人員的審計(jì)水平，還要對(duì)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行檢測(cè)，而在日常管理中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)制度，規(guī)范培訓(xùn)流程，同時(shí)要為員工提供更多深造的機(jī)會(huì)。此外，審計(jì)部門(mén)也可以為表現(xiàn)好的員工提供一定的福利，在部門(mén)內(nèi)形成積極的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)員工工作的積極性，促使他們自覺(jué)進(jìn)行能力的提升，從而為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供充足的人才支持。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)工作信息化水平。要想加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，提高應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境的能力，最主要的就是提高內(nèi)部審計(jì)信息化的水平。首先，要建立完善的審計(jì)制度，規(guī)范信息化操作，采用科學(xué)的工作方法，積極引進(jìn)先進(jìn)的理念，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督；其次，要加大對(duì)信息技術(shù)的宣傳，在全單位內(nèi)進(jìn)行審計(jì)轉(zhuǎn)型的宣傳，全面進(jìn)行信息技術(shù)的推廣，讓員工自覺(jué)進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，發(fā)揮全體員工的力量來(lái)加快審計(jì)轉(zhuǎn)型；最后，要為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供充足的資金支持，為各審計(jì)部門(mén)提供必要的軟硬件，滿(mǎn)足信息化的審計(jì)方式對(duì)計(jì)算機(jī)的需求，在硬件方面，主要是為工作人員配備能夠大容量運(yùn)行的電腦和存儲(chǔ)設(shè)備等，而軟件方面則需要加大對(duì)相關(guān)技術(shù)的開(kāi)發(fā)與研究，積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的軟件技術(shù)，從而為審計(jì)工作的開(kāi)展提供保障。

（四）提高網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)水平，逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的發(fā)展為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了新的技術(shù)支持，它主要指的是利用網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代通信技術(shù)來(lái)加快審計(jì)變革，完成對(duì)審計(jì)的轉(zhuǎn)型。網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)方式的使用能夠簡(jiǎn)化審計(jì)方式，只要有計(jì)算機(jī)，審計(jì)人員就可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，從而打破了時(shí)間、地域的限制，而且通過(guò)在線監(jiān)測(cè)能夠及時(shí)了解被審計(jì)單位的基本情況，為提前預(yù)測(cè)和控制提供條件。另外，網(wǎng)絡(luò)化水平的提升能夠強(qiáng)化實(shí)時(shí)控制的概念，即在審計(jì)過(guò)程中能夠根據(jù)實(shí)際的需求及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，從而使審計(jì)效果更佳。

三、結(jié)論

隨著管理技術(shù)的不斷變化，審計(jì)信息化的進(jìn)程逐漸加快，在此背景下，只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型才能更好地適應(yīng)社會(huì)的需求，也才能推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展，所以審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取有效措施完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)策略，從而為審計(jì)工作的開(kāi)展提供穩(wěn)定的環(huán)境，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的步伐，規(guī)范審計(jì)操作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。