國際組織對非法資金流動問題的研究

文/孫天琦 高鋒 劉苗苗 編輯/靖立坤

國際組織對非法資金流動問題的研究

文/孫天琦 高鋒 劉苗苗 編輯/靖立坤

近年來，洗錢、逃騙稅等問題日益受到世界各國的重視。這些問題大多涉及非法資金流動（Illicit Financial Flows - IFFs）。在之前“貿(mào)易洗錢”分析的基礎(chǔ)上，我們對范圍更廣的跨境“非法資金流動”問題進(jìn)行了研究（貿(mào)易洗錢涉及上游犯罪，非法資金流動不一定涉及上游犯罪）。全球金融誠信（Global Financial Integrity，以下簡稱GFI）、世界銀行（The World Bank）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（Organization for Economic Co-operation and Development，以下簡稱OECD）等國際組織對非法資金流動的規(guī)模、方式及應(yīng)對建議做了大量研究。2016年，二十國集團(tuán)（以下簡稱G20）杭州峰會公報也明確指出，“非法資金流動損害公共資源的公平分配，妨礙經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長，破壞全球金融體系的廉潔與法治，我們決定加強(qiáng)二十國集團(tuán)反腐敗國際合作”。

非法資金流動的定義

非法資金流動指通過非法途徑賺取、轉(zhuǎn)移，或?qū)⑵淅迷诜欠ㄓ猛旧系馁Y金流動（GFI）。換言之，只要跨境資金流動在任何一個環(huán)節(jié)違規(guī)違法，都會被視作非法資金流動。非法資金流動不一定涉及上游犯罪，如其資金雖可能違規(guī)輸出或用于犯罪活動，但資金來源是合法的；而貿(mào)易洗錢涉及上游犯罪，其資金來源就是非法的。

非法資金流動包括流入和流出兩個方面，均危害經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一般來說，非法資金流出使原本能夠投入本國醫(yī)療和教育等公共服務(wù)的資金流出海外，阻礙了本國經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展；非法資金流入表面上會緩解一個國家的凈流出，但由于資金往往流入黑市或地下經(jīng)濟(jì)，實(shí)際上會使洗錢等犯罪問題更加嚴(yán)重，對流入國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展并無促進(jìn)作用。因此，對非法資金流入也不應(yīng)存在僥幸心理，同樣需加大打擊力度。此外，相較于“非法資金凈流出”（非法資金流出與非法資金流入的差額），對“非法資金流出”的研究，意義更為重要，也更為直觀。

非法資金流出不等同于資本外流（Capital Flight），后者包括合法和非法的資金流出，范圍更為廣泛。根據(jù)GFI 2012年的研究，對發(fā)展中國家來說，一般而言，非法資金流出是資本外流的主要原因，不同發(fā)展中國家的非法資金流出占資本外流的64%—69%。

非法資金流出的影響

根據(jù)OECD 2014年的研究（Illicit Financial Flows from Developing Countries: Measuring OECD Responses.），對一國而言，非法資金流出的影響是直接擠壓了公共和私人的國內(nèi)消費(fèi)和投資。這意味著在醫(yī)療教育等公共資源和公路橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施方面的投入減少，對就業(yè)同樣會產(chǎn)生不利影響。更為直接的是，大多數(shù)流出資金的源頭是洗錢、腐敗和逃稅等犯罪活動，這些金融犯罪活動危害全球。比如，貪污腐敗將本該用于公共服務(wù)的資金轉(zhuǎn)向私人消費(fèi)，如奢飾品消費(fèi)、不動產(chǎn)投資、藝術(shù)品、貴金屬，而整體上，私人消費(fèi)對社會發(fā)展的促進(jìn)作用遠(yuǎn)不如醫(yī)療教育等公共支出產(chǎn)生的作用；又如，洗錢活動嚴(yán)重破壞了金融系統(tǒng)的正常秩序，使資金流動脫離了政府管理。

近年來，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展對非法資金流動產(chǎn)生了重大影響。世界銀行2016年的研究（World Development Report 2016 Digital Dividends的背景材料：Do Digital Technologies Facilitate Illicit Financial Flows?）指出，數(shù)字科技對非法資金流動是把雙刃劍：一方面，數(shù)字科技為利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行詐騙、貪污、逃稅及其他犯罪活動提供了便利，通過網(wǎng)上銀行、電子支付、電子商務(wù)、網(wǎng)上賭博等方式，非法資金可以更加便捷地被“漂白”和轉(zhuǎn)移，因而數(shù)字科技會助長非法資金流動；另一方面，數(shù)字科技通過強(qiáng)化信息透明度、提供技術(shù)支持，則為打擊非法資金流動提供了新的手段。

相較于發(fā)達(dá)國家，發(fā)展中國家受非法資金流出的危害更為嚴(yán)重。盡管幾乎所有的國家都存在非法資金流出，并深受其害，但發(fā)展中國家和地區(qū)的薄弱的資源和市場基礎(chǔ)，使得非法資金流出對其經(jīng)濟(jì)社會的負(fù)面影響更為嚴(yán)重。根據(jù)對非法資金流動的測算，普遍的結(jié)論是，發(fā)展中國家的非法資金流出，很可能比其獲得的援助和投資資金還要多。

發(fā)展中國家非法資金流出情況

發(fā)展中國家的非法資金流出呈現(xiàn)出增長快、區(qū)域集中度高的特點(diǎn)，且主要通過貿(mào)易進(jìn)出口偽報方式流出。

發(fā)展中國家非法資金流出規(guī)模

GFI2015年的研究（GFI 2015年12月Illicit Financial Flows from Developing Countries: 2004-2013的研究報告）指出，2004—2013年，全球發(fā)展中國家共損失了7.8萬億美元，并以平均每年6.5%的增速加快向外流出（剔除通貨膨脹因素）。2008年全球金融危機(jī)后，非法資金流出短暫緩解，但很快又恢復(fù)增長。自2011年起，發(fā)展中國家每年的非法資金流出規(guī)模均超過1萬億美元，其中2013年達(dá)到1.1萬億美元（見表1）。在GFI十年的研究期間，其中有七年的非法資金流出金額超過了官方發(fā)展援助和對外直接投資的總和。由此不難看出非法資金流出對發(fā)展中國家的影響有多大。

從非法資金流出分布看，亞洲占全部發(fā)展中國家和地區(qū)的38.8%，流出量最大。具體看，非法資金流出排名前十位的國家，其非法資金流出占整體發(fā)展中地區(qū)的62.3%。這其中有一半位于亞洲，證明了亞洲是最大的非法資金流出區(qū)域（見表2）。其中，中國大陸的流出最為嚴(yán)重。

表1 2004—2013年發(fā)展中地區(qū)的非法資金流出情況（單位：10億美元〔名義金額〕）

表2 2004—2013年非法資金流出排名前十的經(jīng)濟(jì)體（單位：10億美元〔名義金額〕，%）

從非法資金流出增速看，亞洲同樣以年均8.6%的增速排在第一位。相比而言，中東、北美、阿富汗和巴基斯坦，以及歐洲發(fā)展中國家總體增速為年均7.0%。全球所有發(fā)展中國家整體的年均增速僅為6.5%。

從非法資金流出規(guī)模占GDP的比重看，撒哈拉以南的非洲以年均6.1%的占比居首位。整體上，發(fā)展中國家的非法資金流出規(guī)模占GDP的比重，自2004年起呈現(xiàn)逐漸下降的態(tài)勢，到2013年，比重降到3.7%（見表3）。2004年以來，發(fā)展中國家的GDP增速超過非法資金流出的增速，但非法資金流出規(guī)模仍在GDP中占一定比重。

以俄羅斯為例，俄羅斯中央銀行的研究顯示，自俄羅斯聯(lián)邦1991年12月25日成立后，資本外流就一直是一個頑癥。1994—2012年，俄羅斯由于非法資金流出共損失了1.3萬億美元，非法資金流出增長迅速。從增長情況看，其二十世紀(jì)90年代中，每年非法資金流出約350億美元，二十一世紀(jì)初增長到710億美元，2010—2012年達(dá)到每年1410億美元。比重上，非法資金流出在GDP中的占比較為穩(wěn)定，1994—1999年的年平均占比為8.0%，2000—2012年的年平均占比為8.4%。方式上，87%的非法資金流出是通過貿(mào)易進(jìn)出口偽報實(shí)現(xiàn)的。研究發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致俄羅斯非法資金流出的重要原因是整體上薄弱的監(jiān)管和突出的貪污腐敗。薄弱的監(jiān)管意味著存在猖獗的地下經(jīng)濟(jì)。地下經(jīng)濟(jì)既加重了非法資金的流動，又受其影響。

發(fā)展中國家非法資金流出方式

GFI通過兩種渠道來測算非法資金流出——貿(mào)易進(jìn)出口偽報及國際收支凈誤差和遺漏（此處熱錢流出未考慮沙特阿拉伯、阿拉伯聯(lián)合酋長國和卡塔爾）。貿(mào)易進(jìn)出口偽報采用總值回轉(zhuǎn)扣除法來進(jìn)行測算，具體通過比較出口國和進(jìn)口國貿(mào)易資金流差異來進(jìn)行計算；國際收支凈誤差和遺漏通過熱錢來測算流出。

表3 發(fā)展中地區(qū)非法資金流出占GDP的比重 （單位：%）

表4 2004—2013年發(fā)展中地區(qū)非法資金流結(jié)構(gòu)（單位：10億美元〔名義金額〕）

表5 2004—2013年發(fā)展中地區(qū)非法資金流出結(jié)構(gòu)占比情況（單位：%）

貿(mào)易進(jìn)出口偽報是造成發(fā)展中國家非法資金外流的主要原因。研究表明，2004—2013年的10年間，貿(mào)易進(jìn)出口偽報造成年均6500億美元的非法資金外流，平均占非法外流資金總量的83.4%。從總量上看，除2009年有所減少外，貿(mào)易進(jìn)出口偽報流出規(guī)模呈增長趨勢，2013年的貿(mào)易進(jìn)出口偽報導(dǎo)致的資金流出，比2004年增長了近一倍；從占比上看，熱錢流出占比不斷增多，2004年占總體非法資金流出的6.9%，2013年的占比已達(dá)19.4%，但仍為非法資金外流的次要渠道（見表4）。

貿(mào)易進(jìn)出口偽報通過在海關(guān)發(fā)票上虛報進(jìn)出口價格或數(shù)量等來實(shí)現(xiàn)，是通過貿(mào)易方式進(jìn)行的一種洗錢活動，又稱貿(mào)易洗錢（Trade-Based Money Laundering - TBML）。金融行動特別工作組（Financial Action Task Force，以下簡稱FATF）曾在2006年的Trade Based Money Laundering研究報告中指出，貿(mào)易洗錢是“利用貿(mào)易活動掩飾犯罪收益或轉(zhuǎn)移價值，以使其非法來源合法化的過程”。這種在發(fā)票上虛報商品的價格、數(shù)量和質(zhì)量的方式，使得犯罪分子、貪官污吏、逃稅者可以非?？焖佟⒈憬萸也灰妆话l(fā)現(xiàn)地跨境轉(zhuǎn)移大量資金。

貿(mào)易進(jìn)出口偽報分為出口低報和進(jìn)口高報。近年來，出口低報占比逐漸減少，進(jìn)口高報占比逐漸增多。2004年，出口低報導(dǎo)致的流出（少收匯）占總非法資金流出的65.9%，之后逐年下降，至2013年僅占37.9%；而進(jìn)口高報（多付匯）和熱錢導(dǎo)致的非法資金流出占比卻逐年增多，進(jìn)口高報占比從2004年的27.2%增長到2013年的42.6%（見表5）。

非法資金流出較為隱蔽，完全精確的估計較為困難。此外，由于現(xiàn)金交易、服務(wù)和無形資產(chǎn)、哈瓦拉（Hawala，國際上稱地下外匯活動為哈瓦拉匯款體系。通常是不同國家的顧客，通過各自國家正規(guī)渠道之外的資金流通渠道從事的匯款和兌換等業(yè)務(wù)。IMF稱之為“非正規(guī)匯款體系”）交易等不會在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中直接體現(xiàn)，這些非法資金流出很難通過有限的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和方法得到。因此，目前對于非法資金流出的測算較為保守，實(shí)際上存在低估的問題。

應(yīng)對非法資金流出的政策建議

非法資金流出已成為危害發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的一個重要因素?？紤]到非法資金流出逐年增長，GFI、OECD、FATF、世界銀行等國際組織提出了一系列措施來增強(qiáng)打擊非法資金流出的能力。

一是提升信息透明度，促進(jìn)交易真實(shí)性。一方面，明確利益所有權(quán)。各國政府應(yīng)當(dāng)對真實(shí)合法主體的利益所有權(quán)信息進(jìn)行登記，所有金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)洞悉在其開立的各種賬戶的真正所有者，各合法主體應(yīng)當(dāng)將其真實(shí)所有者信息公開披露、定期更新，以便及時發(fā)現(xiàn)匿名主體的問題。另一方面，應(yīng)強(qiáng)化逐國報告。各國須明確，跨國公司應(yīng)當(dāng)逐國向公眾披露他們的收入、損失、利潤、銷售、納稅、子公司以及人員配置等情況。這既可避免只有母公司向其所在地提供相關(guān)信息的情況，也能讓更多社會上的專家?guī)椭鷮@些信息進(jìn)行分析。

二是加強(qiáng)國際間協(xié)作，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合監(jiān)管。各國應(yīng)積極響應(yīng)OECD和G20等國際組織倡導(dǎo)的國際間信息的自動交換，如稅務(wù)情報自動交換（Automatic Exchange of Information on Tax - AEOI），在多方面促進(jìn)國際間協(xié)定的簽署，使信息交換惠及發(fā)展中國家，在全球范圍內(nèi)遏制非法資金流動。

三是加大反洗錢力度，尤其是打擊貿(mào)易洗錢的力度。各國政府應(yīng)當(dāng)遵照FATF對于反洗錢的建議，強(qiáng)化現(xiàn)有框架下的法律，特別是反洗錢法律的執(zhí)行，包括加強(qiáng)對犯罪行為的起訴、加大對洗錢相關(guān)人員的懲處力度等。此外，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對涉及“避稅天堂”的貿(mào)易加強(qiáng)審核，并加強(qiáng)培訓(xùn)及設(shè)施配備。尤其應(yīng)使海關(guān)人員能夠及時獲得國際上商品質(zhì)量和價格的信息，以便更好地識別貿(mào)易進(jìn)出口偽報。

我國可以通過增強(qiáng)與國際組織的合作，推動國際更大力度地打擊非法資金流動和貿(mào)易洗錢，為我國打擊非法資金流動爭取更多的國際理解與支持。

作者孫天琦系國家外匯管理局經(jīng)常項目管理司司長

作者高鋒、劉苗苗單位：國家外匯管理局經(jīng)常項目管理司