化債后地方高校財(cái)務(wù)部門主要職能及績(jī)效指標(biāo)轉(zhuǎn)變研究

吳振順+常耀中+廖文軍

摘要：地方高校財(cái)務(wù)管理部門的工作重點(diǎn)和績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)體現(xiàn)高校發(fā)展階段性特征。在債務(wù)化解完成后，公立高校進(jìn)入了從數(shù)量擴(kuò)張向質(zhì)量提升的轉(zhuǎn)變階段，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門的工作重點(diǎn)也從建設(shè)資金籌資向營(yíng)運(yùn)資金管理轉(zhuǎn)變，隨之對(duì)財(cái)務(wù)管理部門考核指標(biāo)也應(yīng)從資金籌資數(shù)量向資金使用效率轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：地方高校；財(cái)務(wù)部門；職能；考核

一、引言

從1999年開(kāi)始，持續(xù)10多年的高校擴(kuò)招過(guò)程，推動(dòng)了地方高校招生規(guī)模的快速擴(kuò)張。為了滿足新增學(xué)生對(duì)于基礎(chǔ)及配套設(shè)施的需要，地方高校的建設(shè)投資不斷擴(kuò)大。由于高校的財(cái)政撥款和事業(yè)收入有限，地方高校需要依靠貸款來(lái)滿足建設(shè)資金需求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年我國(guó)高校貸款規(guī)模在4500億元到5000億元，2010年則在5000億元到6000億元。因此，籌集建設(shè)經(jīng)費(fèi)、加強(qiáng)貸款管理成為地方高校財(cái)務(wù)管理部門主要的工作職能和績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。然而，地方高校在快速擴(kuò)張中卻忽視了資金使用效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，出現(xiàn)了盲目擴(kuò)張、鋪張浪費(fèi)、效率低下等—系列問(wèn)題。

當(dāng)2012年高校擴(kuò)招停止時(shí)，地方高校已經(jīng)背負(fù)了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，面臨著巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2010至2012年，地方高校開(kāi)始得到財(cái)政部、教育部和地方政府支持，通過(guò)政府獎(jiǎng)補(bǔ)、土地置換、沉淀資金利用等方式來(lái)化解債務(wù)。隨之而來(lái)，高校發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新階段，前期掩蓋的問(wèn)題變得突出，亟待由原有的外延擴(kuò)張向內(nèi)涵增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，由原來(lái)的粗放增長(zhǎng)向質(zhì)量提升轉(zhuǎn)變，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量、提升科技研發(fā)績(jī)效成了地方高校的工作重點(diǎn)。相應(yīng)的，財(cái)務(wù)管理部門的主要的工作職能和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變。

首先，分析地方高校財(cái)務(wù)部門主要職能及績(jī)效指標(biāo)體系，探討財(cái)務(wù)部門主要職能與高校發(fā)展目標(biāo)和階段間的關(guān)系。其次，分析化債前后高校發(fā)展目標(biāo)的調(diào)整，以及相應(yīng)財(cái)務(wù)管理部門主要職能和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)變。再次，對(duì)于化債后地方財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)資金使用管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出管理和政策建議。

二、財(cái)務(wù)部門主要職能與績(jī)效指標(biāo)

地方高校是隸屬于省級(jí)地方政府、接受地方教育廳（局）管理的國(guó)有事業(yè)單位，承擔(dān)著培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)的公共職能。地方高校資產(chǎn)具有公有性質(zhì)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政撥款、事業(yè)收入以及其他渠道籌措，因此，學(xué)校具有依法依規(guī)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全運(yùn)用、提升資產(chǎn)使用效率的責(zé)任，并接受教育管理部門的監(jiān)督考核。地方高校財(cái)務(wù)部門承擔(dān)著學(xué)校具體的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)建章立制、財(cái)務(wù)行為規(guī)范管理，做好學(xué)校資產(chǎn)清查核對(duì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算編制、經(jīng)濟(jì)決策參謀等財(cái)務(wù)管理工作，以促進(jìn)增收節(jié)支、提高資金使用效率、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

高校財(cái)務(wù)管理部門管理工作應(yīng)緊密圍繞著高校財(cái)務(wù)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)展開(kāi)。財(cái)務(wù)管理理論認(rèn)為，組織能力可以從盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及成長(zhǎng)能力等方面來(lái)加以評(píng)價(jià)，相應(yīng)地組織績(jī)效可從盈利性指標(biāo)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)、資產(chǎn)使用效率指標(biāo)、發(fā)展趨勢(shì)指標(biāo)等方面來(lái)加以衡量。高校作為非盈利性組織，具有特有的組織績(jī)效指標(biāo)體系。孔祥斌（2009）把高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系按性能劃分為收益性指標(biāo)、資產(chǎn)效率指標(biāo)、穩(wěn)定性指標(biāo)、成長(zhǎng)性指標(biāo)四大類。相應(yīng)的，財(cái)務(wù)管理部門的工作應(yīng)圍繞著以上績(jī)效指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)展開(kāi)。張靜（2014）把高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)一級(jí)指標(biāo)分為運(yùn)行績(jī)效、教學(xué)科研績(jī)效、自籌能力、資產(chǎn)績(jī)效、產(chǎn)業(yè)績(jī)效等五方面。翟志華（2015）把高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分為實(shí)力水平、自籌能力、使用效率、發(fā)展?jié)摿Φ人姆矫?，并給出了相應(yīng)權(quán)重。上述觀點(diǎn)描述了高校財(cái)務(wù)績(jī)效的指標(biāo)結(jié)構(gòu)及作用，既是財(cái)務(wù)部門管理職能的目標(biāo)和依據(jù)，又是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部門工作績(jī)效的重要標(biāo)準(zhǔn)。

三、化債后財(cái)務(wù)管理部門職能轉(zhuǎn)變

依據(jù)企業(yè)生命周期理論，企業(yè)在誕生、成長(zhǎng)、壯大、衰退直至死亡的生命過(guò)程中，要經(jīng)歷孕育期、求生存期、高速成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期和蛻變期等階段，各個(gè)階段所面臨的主要管理問(wèn)題和解決方案也不相同。高校作為非盈利性組織，盡管組織目標(biāo)和資源來(lái)源與企業(yè)不同，但作為獨(dú)立法人和擁有辦學(xué)自主權(quán)的主體，仍然面臨著不同發(fā)展階段的問(wèn)題和任務(wù)。

在擴(kuò)招階段，地方高校處于高速成長(zhǎng)期，招生人數(shù)不斷增加、師資隊(duì)伍不斷擴(kuò)大、學(xué)科專業(yè)不斷增加，發(fā)展的重點(diǎn)為爭(zhēng)取有利的發(fā)展機(jī)會(huì)和爭(zhēng)取各種發(fā)展的資源。在擴(kuò)大高校規(guī)模、建設(shè)綜合性大學(xué)等擴(kuò)張性目標(biāo)的引導(dǎo)下從各個(gè)渠道、以各種方式來(lái)籌集建設(shè)資金成為高校建設(shè)發(fā)展的重點(diǎn)工作。如表1所示，與化債后的2013年相比，擴(kuò)招階段的2009年湖南省屬22所高校的校均基本建設(shè)支出為0.2億多元，是前者的5倍有余。相應(yīng)的籌資管理成為高校財(cái)務(wù)部門的主要職能和考核重點(diǎn)。如固定資產(chǎn)年增長(zhǎng)率、學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)年增長(zhǎng)率教學(xué)活動(dòng)收入增長(zhǎng)率科研活動(dòng)收入增長(zhǎng)率、自籌基建經(jīng)費(fèi)占基建總經(jīng)費(fèi)的比重、自籌經(jīng)費(fèi)收入占總收入比重等反映籌資活動(dòng)成效和內(nèi)外部籌資規(guī)模增長(zhǎng)的成長(zhǎng)性指標(biāo)成為重要的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。如表1所示，與化債后的2013年相比，擴(kuò)招階段的2009年湖南省屬22所高校的三種主要債務(wù)籌資渠道的債務(wù)余額之和的平均值為3.4億多元，是前者的7倍有余。

在停止擴(kuò)招和化債后階段，高校規(guī)模的發(fā)展速度減慢乃至停止，高速成長(zhǎng)期外延式發(fā)展所積累的各類問(wèn)題有待于通過(guò)完善教學(xué)科研管理、提升培養(yǎng)質(zhì)量等內(nèi)涵式發(fā)展方式來(lái)加以解決：改善辦學(xué)質(zhì)量、提高人才素質(zhì)、改進(jìn)科研績(jī)效、提升服務(wù)水平成為高校優(yōu)化發(fā)展的重點(diǎn)工作，相應(yīng)合理配置資源、高效運(yùn)用資金的營(yíng)運(yùn)資金及資本管理，成為高校財(cái)務(wù)部門的主要職能和考核重點(diǎn)。諸如，教職工人均獲取經(jīng)費(fèi)額、教師人均科研經(jīng)費(fèi)、總支出是行政后勤支出的數(shù)倍、校辦產(chǎn)業(yè)資本金利潤(rùn)率、師生比、生均業(yè)務(wù)費(fèi)支出、學(xué)生生均設(shè)備費(fèi)、總支出是人員費(fèi)用支出的數(shù)倍、教職工人均年收入等，反映資產(chǎn)和營(yíng)運(yùn)資金配置方向和運(yùn)用的收益性及效率性指標(biāo)成了重要的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。如表2所示，與擴(kuò)招階段的2009年相比，化債后的2013年湖南省屬22所高校的事業(yè)性經(jīng)費(fèi)及生均值、工資福利支出及師均值都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前者。但是，與基建規(guī)模下降速度相比，前述指標(biāo)增長(zhǎng)速度仍然較慢，且人均支出仍然不高。

四、小結(jié)和建議

隨著擴(kuò)招和化債工作的結(jié)束，高校已經(jīng)停止規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)向，從高速成長(zhǎng)期向成熟期轉(zhuǎn)變，相應(yīng)的發(fā)展方式上從追求數(shù)量的擴(kuò)張向追求科研教學(xué)質(zhì)量的提升轉(zhuǎn)變。因此，財(cái)務(wù)管理部門的主要職能也應(yīng)從籌資活動(dòng)管理向營(yíng)運(yùn)資金及資本管理轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)部門績(jī)效考核重點(diǎn)指標(biāo)也應(yīng)從成長(zhǎng)性指標(biāo)向收益性指標(biāo)和資產(chǎn)效率性指標(biāo)轉(zhuǎn)變。

在后化債時(shí)期，首先，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變發(fā)展目標(biāo)，從規(guī)模擴(kuò)張向質(zhì)量提升轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)格限制各類渠道和方式的貸款規(guī)模，設(shè)立債務(wù)的紅線，繼續(xù)提高向教學(xué)活動(dòng)、科研活動(dòng)中各類要素投入資金的比重。其次，明確財(cái)務(wù)部門新的主要職能并相應(yīng)對(duì)績(jī)效考核重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，顯著降低各類成長(zhǎng)性指標(biāo)、籌資活動(dòng)指標(biāo)在績(jī)效指標(biāo)體系中的權(quán)重，顯著提升向教學(xué)、科研、服務(wù)活動(dòng)配置資源的相關(guān)指標(biāo)在績(jī)效指標(biāo)體系中的權(quán)重。再次，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善教學(xué)與科研工作資源投入和產(chǎn)出的考核指標(biāo)，補(bǔ)充和完善相關(guān)考核指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)，為調(diào)整后的財(cái)務(wù)部門績(jī)效考核工作提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。