營改增對中國經(jīng)濟(jì)的影響

章振寰

[摘要]“營改增”是我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然之路?！盃I改增”對不同行業(yè)的納稅人會產(chǎn)生不同的影響，以往的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)來看，通過不斷的完善方案，改革之后的納稅人稅負(fù)在長遠(yuǎn)時(shí)期看來有著大幅度的下降。在實(shí)踐的環(huán)節(jié)中也暴露出了一系列的不完善之處。

[關(guān)鍵詞]營改增；中國經(jīng)濟(jì)；改革

一、營改增概述

1.營改增的背景

營改增是我國“十二五”期間的一項(xiàng)重要的國家發(fā)展戰(zhàn)略，也是落實(shí)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的一項(xiàng)措施。營業(yè)稅改增值稅在上海首先試點(diǎn)，主要因?yàn)樯虾Ｊ俏覈慕?jīng)濟(jì)中心，各項(xiàng)行業(yè)的企業(yè)部門齊全，其影響性強(qiáng)，試點(diǎn)主要是涉及到交通運(yùn)輸業(yè)，保險(xiǎn)金融業(yè)和相關(guān)服務(wù)業(yè)，在上海施行試點(diǎn)后陸陸續(xù)續(xù)在全國九個(gè)省市進(jìn)行試點(diǎn)，接下來就在2013年中期在全國范圍內(nèi)推廣?！盃I改增”是國務(wù)院在升級中國經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵時(shí)期實(shí)施的一項(xiàng)重要措施，也是優(yōu)化結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵措施。營改增到今年已經(jīng)是第4個(gè)年頭，相關(guān)規(guī)章制度和體制改革已經(jīng)趨于完善，對于中國的經(jīng)濟(jì)也是舉足輕重的地位。

2.營改增的可行性分析

國務(wù)院之所以推行“營改增”的國家政策，主要是想鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)促使國家的第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，雖然稅制改革存在相當(dāng)大的困難，但還是具有可行性的。在現(xiàn)階段的國外其他國家都在很大程度上依賴于增值稅來作為增加政府收入的工具。首先，增值稅其本身的效率就比較高，是全行業(yè)的共性。其次，對業(yè)務(wù)本身和商業(yè)自己的影響力度是比較綜合性的。然后，增值稅的實(shí)施是具有彈性強(qiáng)度的，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，企業(yè)自身的營業(yè)收入降低了，其繳納的稅收也相對降低，然而個(gè)人所得稅這方面表現(xiàn)出來的狀況一直都不強(qiáng)勁，然而增值稅卻表現(xiàn)的尤為突出，一直保持良好。在以后全球會有越來越多的國家和地區(qū)、行業(yè)引入增值稅，并積極增加增值稅。對于我們中國來講，隨著在國際中的影響增加，其對國家的經(jīng)濟(jì)影響尤為突出，也是越來越重要。對于投資者來說，一項(xiàng)好的財(cái)政政策是非常吸引人的因素，他們在投資之前就會想到，如果當(dāng)前環(huán)境比較穩(wěn)定，又有其預(yù)期的回報(bào)，并且已經(jīng)有著相關(guān)豐富的實(shí)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)作為例子，其表示國家政策是對于企業(yè)的利益所在之處，慢慢的推行財(cái)政制度的改革，使其最終成功推廣。

二、營改增對中國經(jīng)濟(jì)的影響

（一）“營改增”對財(cái)政收入的短期影響

“營改增”對中國的財(cái)政影響最為明顯的為直接影響，即短期影響。每個(gè)政策的傳導(dǎo)是需要時(shí)間來保障的，比如上海市在“營改增”政策的實(shí)施對企業(yè)進(jìn)行了一系列的優(yōu)惠政策，這些政策在順利實(shí)施的同時(shí)也會降低政策的傳導(dǎo)速度，所以“營改增”政策的實(shí)施過程可能會比較緩慢。在政策的實(shí)施初期，各行業(yè)和各經(jīng)濟(jì)體還來不及做出相關(guān)的調(diào)整。在政策實(shí)施的中期，企業(yè)的相關(guān)因素也不會因?yàn)椤盃I改增”政策的實(shí)施發(fā)生太大的變化，政策對政府經(jīng)濟(jì)收入影響的間接作用還來不及發(fā)揮。

（二）“營改增”對財(cái)政收入的長期影響

營業(yè)稅改增值稅當(dāng)直接影響大于長期影響的時(shí)候，國家的稅收收入會減少。然而當(dāng)營業(yè)稅改增值稅的長期影響大于短期影響的時(shí)候，國家的相關(guān)收入會隨著增加。然而營改增是國家的一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略，對國家對企業(yè)產(chǎn)生的影響都是長遠(yuǎn)的綜合性影響，對中國的經(jīng)濟(jì)都是有著促進(jìn)作用的。促進(jìn)我國財(cái)政收入的正向增長，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，長期實(shí)施營業(yè)稅改增值稅會使我國的財(cái)政收入增加1.529%。除此之外，值得一提的是“營業(yè)稅改增值稅”會促使我國各稅種之間的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這讓我國的稅收收入中的流轉(zhuǎn)稅份額的部分有所降低，從而所得稅會增加，最終結(jié)果是促進(jìn)國家財(cái)政收入和企業(yè)的發(fā)展雙向受益，從而促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、營改增對納稅人的影響

（一）營改增對全行業(yè)納稅人的影響

營業(yè)稅改增值稅的短期影響就是對納稅人的影響，也是納稅人所最為關(guān)心的問題。在實(shí)施“營改增”政策的時(shí)候，國家的財(cái)政增長是1.529%，但是呢，兩稅收入?yún)s是降低了3965%。所以，在政策實(shí)施的前后增加的主要因素在于其他稅種的收入。

最初實(shí)施營業(yè)稅改增值稅的時(shí)候影響主要體現(xiàn)在短期的影響方面。營改增在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)促進(jìn)了居民的收入增長。使得個(gè)人所得稅的繳納有所增長。在實(shí)施政策的時(shí)候帶動個(gè)人所得稅增長3634%。個(gè)人所得稅在國家財(cái)政收入的增長明顯低于企業(yè)所得稅的增長水平。但是是在財(cái)政總的收入增長率之上的。所以，在政策的實(shí)施當(dāng)中，個(gè)人所得稅的增長積極的起著保證財(cái)政收入的作用。在我國的相關(guān)法律所規(guī)定，營業(yè)稅是可以作為成本計(jì)算在企業(yè)的所得稅里面的然后可以進(jìn)行扣除，然而增值稅是不能夠扣除掉的，在政策實(shí)施之后，原來企業(yè)的營業(yè)稅就變?yōu)榱嗽鲋刀悾瑥亩沟闷髽I(yè)的列支項(xiàng)目減少，企業(yè)的所得稅增加。所以說，政策實(shí)施對企業(yè)的影響也是比較大的，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，但是從長遠(yuǎn)的眼光看待，這個(gè)影響是有利于企業(yè)自己本身的發(fā)展，也是有利于國家的財(cái)政收入。

（二）營改增對不同行業(yè)納稅人的影響

在政策實(shí)施之后，之前的增值稅納稅的行業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅額就會增加，“營改增”實(shí)施的行業(yè)在外購的商品和服務(wù)也是允許抵扣的，在實(shí)施政策之后，各行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化。從而在成本的結(jié)構(gòu)方面引起了商品和服務(wù)方面的價(jià)格變化，隨著價(jià)格的變化，個(gè)人的稅收也是發(fā)生了相應(yīng)的變化，其減稅效果在各個(gè)行業(yè)之間進(jìn)行了新的分配。

四、政策建議

（一）做好測算和積極呼吁的工作準(zhǔn)備

在政策的實(shí)施前期，相關(guān)部門要對本部門涉及到的企業(yè)做一個(gè)情況摸底調(diào)查，對于營改增前后的情況預(yù)算做一個(gè)對比，做出對應(yīng)措施。所以說，企業(yè)要向政府部門，行業(yè)協(xié)會進(jìn)行呼吁：提出政策變化的依據(jù)，努力降低增值稅的稅率。從而從根本上改變現(xiàn)有的各類保證金的交納辦法，降低企業(yè)的綜合性保證金的提取計(jì)算比例，從而緩解企業(yè)的相關(guān)資金壓力。

（二）給予過渡期政策的優(yōu)惠

在營改增政策過渡性的實(shí)施階段，政府部門應(yīng)該建立財(cái)政扶持政策或者設(shè)立“財(cái)政專項(xiàng)扶持資金”對于認(rèn)真貫徹落實(shí)營改增的企業(yè)應(yīng)該給予一定的扶持，相關(guān)的企業(yè)在申報(bào)納稅的同時(shí)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況向稅務(wù)局反映公司現(xiàn)在財(cái)政負(fù)擔(dān)的變化情況，對于最先開展?fàn)I改增的企業(yè)，若財(cái)政負(fù)擔(dān)增加，要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行過渡性的財(cái)政支持，對于因此難以取得增值稅抵扣憑證的，政府的相關(guān)部門要認(rèn)真研究并且區(qū)分不同情況在這段時(shí)期內(nèi)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政支持。

（三）調(diào)整經(jīng)營模式和組織架構(gòu)

為了應(yīng)對政策的良好執(zhí)行，企業(yè)可以對組織模式進(jìn)行一定的變更、業(yè)務(wù)要進(jìn)行優(yōu)化，相關(guān)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合公司的實(shí)際情況，要從多個(gè)維度進(jìn)行梳理。要根據(jù)具體情況，制定營業(yè)稅改增值稅的管理模式以及合適的業(yè)務(wù)流程方案，以此來優(yōu)化相應(yīng)的組織架構(gòu)，確保政策在實(shí)施的時(shí)候能夠順暢運(yùn)行，有效的面對“營業(yè)稅改增值稅”后的相關(guān)沖擊和挑戰(zhàn)。

五、結(jié)束語

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)對于相關(guān)行業(yè)的適用的稅率已做出規(guī)定，加之我國快速發(fā)展，這就意味著“營改增”只是時(shí)間問題。但是在當(dāng)今這個(gè)社會，營業(yè)稅改增值稅是必然要走的道路。中國的相關(guān)企業(yè)只有緊緊的跟隨國家的相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)走，及時(shí)的了解相關(guān)政策法規(guī)，加強(qiáng)對營業(yè)稅改增值稅的學(xué)習(xí)研究，然后根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況做具體的調(diào)整，才能充分的享受到營業(yè)稅改增值稅的好處，借助國家的改革春風(fēng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速、穩(wěn)步發(fā)展，從而對中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。