如何加強(qiáng)金稅三期數(shù)據(jù)分析

武民剛 曹靜波

如何加強(qiáng)金稅三期數(shù)據(jù)分析

武民剛 曹靜波

經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的現(xiàn)代社會，經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在前臺生成后，數(shù)據(jù)分析就成為十分重要急迫的頭等大事。數(shù)據(jù)分析的作用有：數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控。把住數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，關(guān)系到整個(gè)數(shù)據(jù)分析工作的成敗。數(shù)據(jù)抽取挖掘。在各種代碼表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表的基礎(chǔ)上，關(guān)聯(lián)結(jié)合，抽取數(shù)據(jù)分析需要的相互關(guān)聯(lián)印證的數(shù)據(jù)，挖掘出有用信息，是數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)決策。對有用的數(shù)據(jù)進(jìn)行再次的匯總統(tǒng)計(jì)，同期對比，供決策層面參考，提供日常業(yè)務(wù)預(yù)警、時(shí)段績效考核、關(guān)鍵決策支撐，是數(shù)據(jù)分析的核心。當(dāng)代計(jì)算機(jī)存儲硬件的性能提升，數(shù)據(jù)集市、數(shù)據(jù)倉庫、商業(yè)智能技術(shù)的發(fā)展，為稅收數(shù)據(jù)分析提供了優(yōu)良的硬軟件基礎(chǔ)。在本世紀(jì)頭十五年金稅一二期工作的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局整合各省市區(qū)、國地稅的稅收信息化，建設(shè)金稅三期，為大規(guī)模更加及時(shí)、全面、友好、精確的數(shù)據(jù)分析工作提供了可能。探討研究如何加強(qiáng)金稅三期數(shù)據(jù)分析，是擺在我們面前的重要課題。

一、稅收數(shù)據(jù)分析中的難題

稅收數(shù)據(jù)分析是一個(gè)老課題。很多數(shù)據(jù)分析相關(guān)的工作，以前依賴于納稅企業(yè)涉稅人員素質(zhì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅務(wù)人員掌握稅收政策業(yè)務(wù)水平，或者稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平。當(dāng)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)硬軟件，可以把數(shù)據(jù)分析及時(shí)化，提供事中審核預(yù)警，及時(shí)反饋更正；事后監(jiān)督考核，加強(qiáng)執(zhí)法問責(zé)等，但目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用數(shù)據(jù)分析中還存在不足。

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升。納稅企業(yè)涉稅人員待遇低、流動性大，稅收法律和稅收政策掌握執(zhí)行水平參差不齊。普通的納稅企業(yè)尤其是占比相當(dāng)大的中小企業(yè)，涉稅財(cái)會人員待遇低，工作崗位變動快，和稅收管理人員打交道的很多涉稅人員都是新面孔。往往很簡單的辦稅事宜，第二年要重新組織納稅人培訓(xùn)。納稅企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各種涉稅報(bào)表，往往數(shù)據(jù)質(zhì)量達(dá)不到基本標(biāo)準(zhǔn)。一是錯報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象相當(dāng)突出。比如，免稅銷售收入的填報(bào)，企業(yè)所得稅年報(bào)的填報(bào)，都存在錯報(bào)、漏報(bào)，甚至瞞報(bào)的情況。二是表內(nèi)表間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系的審核難以實(shí)現(xiàn)。很多表的數(shù)據(jù)要與后面的表的數(shù)據(jù)一致，不管是單機(jī)版填表工具還是網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺，在解決這一問題上都存在不足。

2.數(shù)據(jù)提取有待完善。各種業(yè)務(wù)域的代碼表、數(shù)據(jù)表存放在不同的數(shù)據(jù)庫中，需要根據(jù)數(shù)據(jù)分析的需要，提前把數(shù)據(jù)提取挖掘，關(guān)聯(lián)到一起，提供多層級、多維度的分析。目前各業(yè)務(wù)部門往往開發(fā)了很多業(yè)務(wù)系統(tǒng)，存在一些相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，沒有及時(shí)比對，造成一些信息“孤島”。如果把各種數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)表、代碼表的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)到一起，就可以進(jìn)行大規(guī)模的數(shù)據(jù)比對，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，可以及時(shí)糾錯，并為進(jìn)一步數(shù)據(jù)分析提供可能。

3.預(yù)警平臺有待建構(gòu)。稅收預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防控十分重要。普通的數(shù)據(jù)質(zhì)量，稅收業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至稅收違法犯罪，都需要我們建構(gòu)強(qiáng)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺。一是考核時(shí)間點(diǎn)之前的業(yè)務(wù)預(yù)警，二是考核時(shí)間點(diǎn)之后的過錯追責(zé)，三是確定涉稅違法線索，并移交稽查或移交公安經(jīng)偵。不建構(gòu)強(qiáng)大的預(yù)警系統(tǒng)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題，跟蹤業(yè)務(wù)流程，處理涉稅違法犯罪。

二、如何加強(qiáng)金稅三期數(shù)據(jù)分析

要完善數(shù)據(jù)提取，要建構(gòu)預(yù)警平臺，完成涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控，就必須掌握金稅三期的業(yè)務(wù)流程，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)流，分析數(shù)據(jù)形成的機(jī)制，分析各種數(shù)據(jù)的完整性、冗余性、存儲在哪些具體的數(shù)據(jù)表中，各數(shù)據(jù)字段的含義，數(shù)據(jù)表與代碼表之間的層級和維度。只有在充分了解掌握數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)復(fù)雜、及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、多維的數(shù)據(jù)分析。

（一）完善數(shù)據(jù)存儲利用和備份機(jī)制

進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)省集中、信息市抽取模式。并建立起強(qiáng)壯的數(shù)據(jù)災(zāi)備恢復(fù)機(jī)制，為數(shù)據(jù)分析提供牢靠的硬件軟件基礎(chǔ)。

1.數(shù)據(jù)省集中。從稅收征管實(shí)踐多年的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，決策層面將數(shù)據(jù)生產(chǎn)機(jī)和集中存儲、備份、查詢機(jī)統(tǒng)一集中到省一級。省一級有相當(dāng)充裕的信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)、可以集中全省的技術(shù)精英，搜集全省的業(yè)務(wù)骨干，可以與省會城市的計(jì)算機(jī)硬軟件公司建立長期合作關(guān)系，可以建設(shè)全省范圍內(nèi)最可靠的數(shù)據(jù)機(jī)房設(shè)施，性能優(yōu)良的服務(wù)器硬件和數(shù)據(jù)倉庫軟件、商業(yè)智能軟件，并建設(shè)一支作風(fēng)過硬，技術(shù)過硬的數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍，完成各業(yè)務(wù)部門交付的各種數(shù)據(jù)分析建設(shè)項(xiàng)目。比如，省國稅局抽調(diào)各地市區(qū)縣信息中心的技術(shù)人員、各稅種業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)骨干、商業(yè)智能軟件公司的數(shù)據(jù)分析專家，共同組成數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目小組，研究討論后，形成業(yè)務(wù)需求，完善業(yè)務(wù)邏輯，編制數(shù)據(jù)庫腳本代碼，生成各種預(yù)警指標(biāo)，完善整體預(yù)警報(bào)表，或形成一整套涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

2.信息市抓取。一是以地市或區(qū)縣為取數(shù)范圍，從省級集中數(shù)據(jù)倉庫中篩選關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，建設(shè)各種數(shù)據(jù)視圖。以消費(fèi)稅申報(bào)為例，從消費(fèi)稅申報(bào)數(shù)據(jù)表和稅務(wù)登記表中提取關(guān)聯(lián)信息。二是層級信息抓取。在商業(yè)智能軟件中，根據(jù)多層級的代碼表，如稅務(wù)登記表，行業(yè)代碼表等等，進(jìn)行層級信息抓取。如選中一個(gè)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)，查詢其管理的所有下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)。

（二）運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫和商業(yè)智能技術(shù)，大幅提升數(shù)據(jù)分析技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

1.建構(gòu)事實(shí)表和維表。在調(diào)取數(shù)據(jù)倉庫中的代碼表、數(shù)據(jù)表，生成各種業(yè)務(wù)視圖的基礎(chǔ)上，我們把數(shù)據(jù)表、視圖作為物理表。在物理表的基礎(chǔ)上建立事實(shí)表，反映標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程。以代碼表為基礎(chǔ)，建立各種維表，反映單維、多維的復(fù)雜業(yè)務(wù)關(guān)系和歸屬關(guān)系。

2.建構(gòu)數(shù)據(jù)查詢報(bào)表。數(shù)據(jù)查詢是直接服務(wù)于基層稅收管理需要，做好數(shù)據(jù)檢查、反饋、保障數(shù)據(jù)及時(shí)性、保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)。在給定的時(shí)間區(qū)間、地域范圍、限定稅收管理人員，或模糊指定納稅人，快捷方便地查詢、展現(xiàn)業(yè)務(wù)信息。比如，查詢稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)用存、稅收優(yōu)惠備案、行政許可和處罰、年度匯算清繳報(bào)表等。這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢，能夠幫助基層管理人員監(jiān)控、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)是否及時(shí)填報(bào)，業(yè)務(wù)是否按時(shí)發(fā)生，從而督促納稅人及時(shí)完成稅收義務(wù)，稅收政策執(zhí)行不走樣。

3.建構(gòu)數(shù)據(jù)審核預(yù)警系統(tǒng)。在中央和地方不斷推行簡政放權(quán)、稅收政策日新月異的大前提下，做好數(shù)據(jù)審核預(yù)警系統(tǒng)的開發(fā)和修訂，任務(wù)相當(dāng)緊迫。每年的涉稅報(bào)表都會有或大或小的修訂，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的口徑比如稅收優(yōu)惠的上下限等種種參數(shù)，都需要經(jīng)常做更改。這些情況都決定了數(shù)據(jù)審核預(yù)警系統(tǒng)是服務(wù)于稅收政策和稅收征管需要的，隨著稅收政策的變更，系統(tǒng)的開放完善也是一個(gè)長期的過程。對納稅人報(bào)送的涉稅報(bào)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門生成的各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、都需要根據(jù)法律法規(guī)和政策細(xì)則，及時(shí)建構(gòu)和更新數(shù)據(jù)審核預(yù)警系統(tǒng)。

（三）企業(yè)所得稅年度報(bào)表審核預(yù)警系統(tǒng)

以企業(yè)所得稅年報(bào)審核預(yù)警系統(tǒng)為例，筆者簡要說明一種數(shù)據(jù)分析技術(shù)的實(shí)現(xiàn)過程。

1.確定業(yè)務(wù)需求。省局召集各地所得稅業(yè)務(wù)骨干、信息中心技術(shù)人員、軟件公司數(shù)據(jù)庫專業(yè)人員，多次會議，結(jié)合上級局下發(fā)的業(yè)務(wù)報(bào)表和征管實(shí)踐中的難題和常見錯誤，形成第一個(gè)版本的業(yè)務(wù)需求。包括了460個(gè)表內(nèi)、表間的審核規(guī)則，涉及30余種業(yè)務(wù)報(bào)表。

2.制定開發(fā)方案。信息中心和商業(yè)智能軟件公司的技術(shù)人員一起，制定開發(fā)方案。（1）數(shù)據(jù)庫選擇。可以選擇ORACLE甲骨文數(shù)據(jù)庫，也可以在更高級的VERTICAL數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上上開發(fā)。最終選定普遍運(yùn)用，與核心征管數(shù)據(jù)庫相銜接的ORACLE，開發(fā)人員普遍能夠掌握的ORACLE SQL腳本。（2）在數(shù)據(jù)庫中生成審核規(guī)則表、審核結(jié)果表。業(yè)務(wù)需求被整合成460個(gè)審核規(guī)則記錄，錄入審核規(guī)則表，并且在審核規(guī)則表中預(yù)留存儲SQL腳本的大字段。技術(shù)人員根據(jù)審核規(guī)則，編寫460個(gè)審核腳本，正確運(yùn)行，對業(yè)務(wù)報(bào)表的表內(nèi)數(shù)據(jù)、表間數(shù)據(jù)開展全面的數(shù)據(jù)分析，就象“體檢”一樣，把不符合審核規(guī)則的報(bào)表數(shù)據(jù)，提取相關(guān)字段，生成一條審核錯誤記錄，插入審核結(jié)果表。（3）服務(wù)器自動運(yùn)行審核腳本，生成（刷新）審核結(jié)果表。利用審核規(guī)則表中的SQL腳本字段，編寫指令，把SQL腳本自動調(diào)取出來，在每天的20點(diǎn)之后，完整執(zhí)行，用時(shí)三到六小時(shí)，完成計(jì)算機(jī)服務(wù)器端的自動審核過程。（4）運(yùn)用商業(yè)智能技術(shù)，完成數(shù)據(jù)分析展現(xiàn)。對審核結(jié)果表進(jìn)行分層級的多維展現(xiàn)，自動統(tǒng)計(jì)更新審核錯誤統(tǒng)計(jì)表，既包括省級、地市級、區(qū)縣級、基層稅源管理單位的分級預(yù)警審核統(tǒng)計(jì)，也包括以稅收管理員、納稅人限定的納稅企業(yè)報(bào)送的具體數(shù)據(jù)錯誤查詢。

3.完成開發(fā)計(jì)劃。經(jīng)過業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員的共同努力，對460條審核規(guī)則進(jìn)行了開發(fā)，在第一個(gè)開發(fā)階段，完成440個(gè)規(guī)則的腳本編寫，對全省數(shù)百萬戶納稅企業(yè)填報(bào)的年度申報(bào)報(bào)表，審核出四萬余個(gè)錯誤結(jié)果，修訂了5種審核規(guī)則，完善了110個(gè)腳本。第一階段的開發(fā)結(jié)束后，由業(yè)務(wù)骨干對審核結(jié)果進(jìn)行會審，對審核結(jié)果不符合審核規(guī)則的，進(jìn)一步提出處理意見：腳本不準(zhǔn)確的，修改腳本；規(guī)則本身不合理的（如未允許零申報(bào)），修改規(guī)則。

4.試運(yùn)行和申辯糾錯。審核規(guī)則和審核結(jié)果，本身的正確性，也需要業(yè)務(wù)部門初審，基層征管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的試用、申辯、糾錯。具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)千奇百怪，有些數(shù)據(jù)要精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位的角分，納稅人填報(bào)數(shù)據(jù)差一分算不算錯誤？有些業(yè)務(wù)規(guī)則要求填報(bào)的數(shù)據(jù)大于零，審核結(jié)果把零申報(bào)全部列為錯誤，必須修訂審核規(guī)則。在具體的數(shù)據(jù)分析中，允許錯誤的發(fā)生及錯誤的修改，反復(fù)地調(diào)試調(diào)整。

5.審核預(yù)警功能。經(jīng)過試用單位的試運(yùn)行，排除各種規(guī)則和腳本的錯誤后，開始在全省范圍內(nèi)開展審核預(yù)警。納稅企業(yè)集中在每年的4-5月報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳年度報(bào)表（主表和幾十種附表），通過網(wǎng)絡(luò)平臺報(bào)表，年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)入金稅三期省級生產(chǎn)服務(wù)器，生產(chǎn)服務(wù)器每天利用增量備份機(jī)制將數(shù)據(jù)備份到數(shù)據(jù)倉庫，通過后臺的服務(wù)器腳本運(yùn)行機(jī)制，自動生成審核結(jié)果表，基層稅收管理人員根據(jù)自動更新的審核結(jié)果預(yù)警，通知有錯誤信息的納稅企業(yè)，在指定時(shí)點(diǎn)之前重新報(bào)送。

6.績效考核功能。審核規(guī)則生成的審核結(jié)果表，不僅在事中發(fā)揮預(yù)警監(jiān)控、督促稅收管理員和納稅企業(yè)提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的作用，而且在年報(bào)終結(jié)時(shí)間之后，要發(fā)揮執(zhí)法考核，績效考核的功能，對未能改正年報(bào)錯誤，未貫徹各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和管理人員，要加強(qiáng)過錯追責(zé)和考核通報(bào)，獎勤懲懶，供決策層面參考，改進(jìn)人事管理工作。

金稅三期既是國家金字頭信息化工程的重要組成部分，也是國家推行簡政放權(quán)、依法治國方略的重要支點(diǎn)。稅務(wù)部門通過金稅三期數(shù)據(jù)分析，有兩大促進(jìn)作用：一方面，落實(shí)好稅收優(yōu)惠和便民服務(wù)措施，督促納稅企業(yè)提高申報(bào)質(zhì)量和改進(jìn)辦稅質(zhì)效；另一方面，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的執(zhí)法問責(zé)，壓實(shí)稅收管理責(zé)任，全面貫徹依法治稅的思想，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)金稅三期的數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。

武漢市東西湖區(qū)國家稅務(wù)局征納活動掠影

▲區(qū)局聯(lián)合開展稅法宣傳。

▲區(qū)局召開國稅收入過百億暨第三屆億元企業(yè)懇談會

▲區(qū)局智能辦稅服務(wù)廳。

▲區(qū)局開展“兩學(xué)一做”支部主題黨日活動。

▲區(qū)局組織參加“青春喜迎十九大，不忘初心跟黨走”歌唱比賽。

（圖／文：區(qū)局辦公室）