企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及控制對策

梁文

摘要：在當(dāng)前我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)之間競爭日益激烈，為了滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，作為企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)，從而消除潛在的危險(xiǎn)因素，從而推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著現(xiàn)代化企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，隨著而來就會增加企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要分析其中影響因素，采取相應(yīng)的預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；解決對策

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，既有內(nèi)部原因，又有外部原因，需要企業(yè)經(jīng)營者和管理結(jié)合實(shí)際情況，做好相應(yīng)的管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（一）專業(yè)素質(zhì)較低

為了滿足業(yè)務(wù)的基本要求，需要企業(yè)會計(jì)需要具有專業(yè)的知識，積累豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，高超的專業(yè)技能，從而高效經(jīng)濟(jì)的完成客戶的業(yè)務(wù)。因此，為了保證實(shí)際工作質(zhì)量，需要提升企業(yè)會計(jì)人員專業(yè)勝任能力。但是在實(shí)際工作過程中，由于缺乏必要監(jiān)督和管理，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)實(shí)際專業(yè)勝任能力較差，無法滿足實(shí)際工作的要求。第一，企業(yè)會計(jì)對專業(yè)勝任能力缺乏足夠的重視，沒有積累大量實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，不能保質(zhì)保量完善用戶的委托，甚至在實(shí)際工作過程中，出現(xiàn)了欺詐行為。第二，在實(shí)際過程中，出現(xiàn)了很多審計(jì)失敗的案例，主要因?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)由于自身實(shí)力不強(qiáng)，專業(yè)水平不高，技術(shù)能力不強(qiáng)，無法預(yù)知未來存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而給客戶帶來人身損害和財(cái)產(chǎn)損失。并且在具體計(jì)劃實(shí)施過程中，企業(yè)會計(jì)沒有充分考慮到出現(xiàn)的異常情況以及內(nèi)部之間的聯(lián)系，也沒有采取相應(yīng)的預(yù)防措施，從而導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目不完善，存在很多問題，導(dǎo)致審計(jì)工作失敗，影響到企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）企業(yè)會計(jì)審計(jì)制度不完善

就目前而言，企業(yè)會計(jì)審計(jì)制度不完善，從而影響企業(yè)會計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。第一，在會計(jì)事務(wù)所被企業(yè)聘用以后，根據(jù)合同規(guī)定，二者就是雇傭與被雇傭的關(guān)系，其中被審企業(yè)是企業(yè)會計(jì)重要的經(jīng)濟(jì)來源。但是有的會計(jì)事務(wù)所為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，就會片面的迎合雇主，出現(xiàn)偏離職業(yè)道德的行為，從而導(dǎo)致出現(xiàn)違規(guī)操作或者弄虛作假的行為。第二，會計(jì)事務(wù)所為了維持自身的經(jīng)濟(jì)效益，就會與同一企業(yè)保持長期合作關(guān)系，這就會導(dǎo)致二者之間關(guān)系過密，從而對企業(yè)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)產(chǎn)生極為不利的影響。第三，由于缺乏相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范，會計(jì)事務(wù)所和被審企業(yè)為了雙方共同的利益，就會不顧社會公共的利益，導(dǎo)致會計(jì)事務(wù)所為企業(yè)提供額外的服務(wù)，出現(xiàn)了違規(guī)操作的行為。

（三）企業(yè)會計(jì)缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范

就目前而言，我國企業(yè)會計(jì)制度不完善，缺乏規(guī)范化管理的，很難保證企業(yè)會計(jì)具有良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。第一，沒有對企業(yè)會計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的劃分，相應(yīng)的執(zhí)行界限不清晰，導(dǎo)致對企業(yè)會計(jì)實(shí)際工作無法進(jìn)行科學(xué)合理的指導(dǎo)；并且企業(yè)會計(jì)基本準(zhǔn)則沒有根據(jù)明確公眾利益的原則和具體各項(xiàng)行為的原則。第二，當(dāng)前還沒有建立完善的職業(yè)道德的考核評價(jià)機(jī)制，無法對企業(yè)會計(jì)的違法行為進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致處理懲罰力度不夠，從而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)違背了職業(yè)道德。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，企業(yè)會計(jì)各項(xiàng)工作開展都嚴(yán)重依賴于企業(yè)的經(jīng)營者，在國家利益與企業(yè)利益出現(xiàn)沖突的以后，企業(yè)會計(jì)更加傾向于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而的到導(dǎo)致會計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況，從而影響了社會經(jīng)濟(jì)得順利發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制不合理

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)過程中，需要做好固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是有的企業(yè)股東數(shù)量不多，并沒有根據(jù)實(shí)際情況，對企業(yè)經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)進(jìn)行分離，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部管理過程中，行政權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制制度之上，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在問題，流于形式，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，增加了企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)；另外，在實(shí)際審計(jì)方法選擇撒很，通常采用抽樣性的方法，然后根據(jù)樣本的特點(diǎn)進(jìn)行判斷和分析，但是這種方法比較適用于經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，審計(jì)方法比較簡單，并且很少涉及到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制因素。在實(shí)際設(shè)計(jì)過程中，無論審計(jì)人員采用什么方式進(jìn)行分析和判斷，很容易出現(xiàn)漏洞和疏忽，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性和可靠性，大大增加企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則

為了降低企業(yè)設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，需要堅(jiān)持一下幾方面的原則，從而滿足實(shí)際工作的需要，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平。

（一）要具有獨(dú)立性

企業(yè)會計(jì)在實(shí)際審計(jì)過程中，為了保證審計(jì)質(zhì)量，需要保持獨(dú)立性，避免受到外界因素的影響和干擾，獲得事實(shí)上的獨(dú)立性，避免受到外界因素的干擾和影響。同時(shí)，企業(yè)會計(jì)要在形式上保持獨(dú)立，不能與委托人建立在外人看來有可能損害二者形式上獨(dú)立的關(guān)系，一旦出現(xiàn)任何損害的情形，作為企業(yè)會計(jì)需要進(jìn)行拒絕或者回避。通過以上論述，企業(yè)會計(jì)不僅在實(shí)質(zhì)保持獨(dú)立，還要有效避免損害自身獨(dú)立的行為，從而塑造良好的職業(yè)道德。

（二）保持客觀公正性

根據(jù)企業(yè)會計(jì)職業(yè)道德基本規(guī)范，審計(jì)的客觀公正性是建立在獨(dú)立性基礎(chǔ)上的，并且客觀公正是保持獨(dú)立性的基礎(chǔ)，因此，二者是相互聯(lián)系，不可分割的。其中客觀就是指企業(yè)會計(jì)發(fā)表的觀點(diǎn)要客觀真實(shí)的依據(jù)；公正就是企業(yè)會計(jì)在表達(dá)自己看法過程中，不能偏袒任何一方，排除一切外來因素的干擾和影響，根據(jù)自己掌握的知識和對情況的判斷，從而做出正確的決斷。因此，客觀公正是企業(yè)會計(jì)職業(yè)道德的重要要求。

（三）保密性

企業(yè)會計(jì)由于其特殊的身份，掌握著十分機(jī)密的資料，因此，根據(jù)企業(yè)會計(jì)職業(yè)規(guī)范要求，不僅要求企業(yè)會計(jì)潔身自好，而且要嚴(yán)守秘密，保持自己工作獨(dú)立性和嚴(yán)密性。根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)法》和《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的要求，企業(yè)會計(jì)要具有良好的職業(yè)道德，在進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中，需要保守商業(yè)秘密，不得通過不法行為，謀取私利。作為在職的或者以及離職的企業(yè)會計(jì)要針對自己已經(jīng)獲得的資料，要保守秘密，不能通過任何形式把商業(yè)機(jī)密透露給第三方，從而規(guī)范自己的工作行為。

（四）與時(shí)俱進(jìn)

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，導(dǎo)致會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)也不斷出現(xiàn)新的變化，作為企業(yè)會計(jì)要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的理念，積極履行審計(jì)的責(zé)任，做好自己的工作。作為政府，要不斷的完善企業(yè)會計(jì)服務(wù)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制定完善的管理規(guī)范，不僅要求企業(yè)會計(jì)具備專業(yè)的審計(jì)、會計(jì)以及法律知識，還要能夠勝任社會不斷變化的情況，不斷對知識進(jìn)行更新，積極探索新的業(yè)務(wù)，提送自身專業(yè)技術(shù)的能力，從而為社會公眾，提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

三、企業(yè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

針對企業(yè)在實(shí)際審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營者要認(rèn)真分析周圍的市場環(huán)境，認(rèn)真分析潛在的影響因素，從而為企業(yè)發(fā)展提供借鑒和幫助，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)管理決策人員為了保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，針對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展提供重要的保障，不斷提升企內(nèi)部控制和管理水平，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，根據(jù)我國企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體系不完善的問題，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立屬于自身企業(yè)嚴(yán)格內(nèi)部控制機(jī)制，明確內(nèi)部控制的權(quán)利與義務(wù)，提升企業(yè)內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行鑒定和評估，有效的預(yù)防潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，不斷建立完善的內(nèi)控機(jī)制，最大限度的減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）建立完善的審計(jì)法律法規(guī)

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，會遇到各種潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)最為關(guān)鍵的影響因素，就是相應(yīng)的法律法規(guī)不健全，無法為企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作提供完善的參考標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。因此，為了做好的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，企業(yè)經(jīng)營者和管理者要不斷借鑒國外企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，不斷推進(jìn)我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律現(xiàn)代化進(jìn)程，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，然后結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立完善的設(shè)計(jì)法律法規(guī)，提升審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和可行性。另外，針對審計(jì)工作程序，需要建立完善的管理標(biāo)準(zhǔn)，最大限度的減少審計(jì)審計(jì)失誤問題，消除會計(jì)舞弊行為，從而規(guī)范當(dāng)前我國企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供重要的借鑒和幫助。

（三）采用先進(jìn)的審計(jì)方法

在有的企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)過程中，由于采用落后的審計(jì)方式，導(dǎo)致在實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，無法為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)合理的參考依據(jù)。因此，企業(yè)管理者和經(jīng)營者，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展面臨的形式，不斷總結(jié)傳統(tǒng)審計(jì)過程中存在的弊端，為了保證審計(jì)的效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測試，做好相應(yīng)的評估工作。在通常情況下，我國企業(yè)審計(jì)工作主要根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，再加上我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善，影響到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的效果。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)過程中，需要采用復(fù)核技術(shù)，不斷擴(kuò)大對非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)范圍，從而降低企業(yè)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)審計(jì)水平。另外，為了滿足實(shí)際企業(yè)發(fā)展的需要，需要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本情況，不斷培養(yǎng)專業(yè)的 審計(jì)技術(shù)人員，建立完善的管理機(jī)制，從而不斷降低審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。

在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析其中的影響因素，不斷建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)法律法規(guī)，采取先進(jìn)的審計(jì)方法，提升結(jié)果審計(jì)的效率，為企業(yè)未來發(fā)展提供借鑒和幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]郁琳.淺議企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及完善對策[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（20）：280.