淺談施工企業(yè)工程項目預算管理

李艷彬

【摘 要】 工程項目管理在施工中占了非常重要的地位，在施工企業(yè)中，搞好施工企業(yè)工程項目管理是整個施工企業(yè)獲得和社會效益最大化的有效途徑和重要保證。全面預算作為綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略的管理工具，是全方位、全過程的一種整合性管理，對整合和優(yōu)化施工企業(yè)資源配置、提升施工企業(yè)運行效率、落實施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面都將起到積極作用。本文對施工企業(yè)工程項目預算管理進行了探討分析。

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 工程項目 全面預算

引言：工程項目預算是指根據(jù)合同金額、合同工期及工程進度安排，預測項目營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量的預期數(shù)據(jù)。工程項目作為施工企業(yè)的成本中心、利潤中心，使得工程項目預算成為了建筑施工企業(yè)全面預算管理體系中基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，構(gòu)成了施工企業(yè)全面預算的重要組成部分，因此，做好工程項目預算管理是關(guān)系到施工企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值及利潤最大化，實現(xiàn)全面預算管理目標的關(guān)鍵。施工企業(yè)全面預算是結(jié)合企業(yè)的施工、采購、計量、管理等各環(huán)節(jié)，將預測目標分解落實到各部門、各項目，作為其約束條件，從根本上保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

一、加強項目預算編制管理

項目預算目標實際上分為項目整體預算（即項目標后預算）和項目年度預算。項目整體預算是根據(jù)合同金額、工程量清單、合同工期、人工成本、材料價格等測算出項目預計利潤率。項目年度預算是指根據(jù)施工組織設(shè)計方案及項目整體施工計劃，將項目整體指標按年度進行分解。項目預算應(yīng)該按照事前預測編制、履行公司審批、依據(jù)事實進行過程調(diào)控、執(zhí)行考核與獎懲相統(tǒng)一的原則。工程項目應(yīng)合理安排施工計劃，提高精細化管理水平，合理確定年度生產(chǎn)經(jīng)營目標，加強項目預算編制的準確性，實現(xiàn)項目效益最大化，進而促進公司整體利益最大化。

（1）編制方法

項目采用何種方法、何種程序編制預算，對預算目標的完成和預算管理的預期效果將會產(chǎn)生重要影響。項目預算編制應(yīng)采取“自下而上、分別編制、統(tǒng)一匯總”的方式。項目預算編制必須有充分的依據(jù)，各項收入、成本、費用、現(xiàn)金流等預測要有具體的計算明細和合理的支持性資料。項目應(yīng)在公司整體戰(zhàn)略的指導下，結(jié)合項目實際情況，綜合考慮，其中包括：可比歷史成本、投標報價資料及工程合同、項目整體施工計劃安排、市場預測分析資料、人工成本、材料價格及機械費用分析等，從項目實際出發(fā)，進行預算的編制。

（2）編制依據(jù)及過程

項目整體預算的編制依據(jù)及過程：一是根據(jù)項目整體合同工期及合同工程量，制定項目整體施工計劃； 二是根據(jù)合同金額及計稅方式確定出項目預計總收入；三是通過充分調(diào)查、詳細測算出各單項成本，包括：分包費用、材料費、機械費、其他直接費、現(xiàn)場管理費，最終匯總成項目預計總成本，進而測算出項目毛利率及利潤總額。

項目年度預算編制是根據(jù)項目當年施工計劃安排，對項目計量收入、成本支出、資金收支的預測轉(zhuǎn)化為具體的數(shù)據(jù)。項目預算編制的過程需要項目全員參與，各部分配合共同完成。營業(yè)收入預算由經(jīng)營部門負責，根據(jù)年度施工計劃測算當年應(yīng)完成的施工產(chǎn)值，再根據(jù)合同計量規(guī)則測算出年度營業(yè)收入；分包費用預算由經(jīng)營部門及工程部門負責編制，按照年度施工計劃測算分包隊伍需完成的工程量，根據(jù)分包合同價格、分包結(jié)算方式測算出當年分包費用金額；材料費預算由物資部門負責編制，按照年度施工計劃測算出需消耗的主要材料、輔助材料、周轉(zhuǎn)材料的數(shù)量，根據(jù)已簽訂的材料采購合同單價或是市場調(diào)查價格測算出當年材料費金額；機械費用預算由工程管理部門負責編制，根據(jù)施工計劃及工程建設(shè)定額測算出當年需耗用的機械臺班，再根據(jù)自有機械折舊、租賃機械的市場價格測算出當年機械費金額；其他直接費預算中的生產(chǎn)工具使用費，檢測、檢驗、試驗費，臨時設(shè)施攤銷費等，依據(jù)施工組織設(shè)計方案中相關(guān)計劃及內(nèi)容進行計算；現(xiàn)場管理費預算由財務(wù)部門負責，依據(jù)項目管理人員的數(shù)量、工資標準、福利標準、物價水平等進行測算；現(xiàn)金流量預算由財務(wù)部門和經(jīng)營部門共同負責，一是根據(jù)合同計量規(guī)則、預計計量金額、業(yè)主資金情況等測算資金流入金額，二是根據(jù)各單項成本費用的測算數(shù)據(jù)等測算資金流出金額。最后由財務(wù)部分對項目各單項預算進行匯總，編制出項目年度預算。

二、加強項目預算執(zhí)行管理

1.強化預算管理意識

一是要提高全面參與預算管理的意識，強調(diào)預算管理在項目管理中的重要性。二是項目預算經(jīng)公司批復后，對項目正式下達預算目標，并要求嚴格執(zhí)行收入、成本、費用、現(xiàn)金流等控制目標。三是項目要將公司下達的預算目標分解至各部門，落實到相關(guān)責任人。

2.預算執(zhí)行控制

項目預算編制只是項目預算管理完成的第一步，只有在整個項目的生產(chǎn)經(jīng)營過程加強對預算執(zhí)行控制，不斷進行過程監(jiān)督、定期開展預算執(zhí)行分析、根據(jù)項目內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷改進，才能使預算管理發(fā)揮出真正的作用，有效提高項目管理水平。預算執(zhí)行控制是預算管理的事后控制環(huán)節(jié)，一方面，項目應(yīng)定期編制項目預算執(zhí)行情況報告，進行差異分析、對比分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及存在的風險；另一方面，項目對預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及風險進行詳細分析，找出產(chǎn)生問題和風險或執(zhí)行偏差的原因，提出切實可行的解決措施，在后續(xù)工作中對問題的改進程度進行實時跟蹤，保證改進措施落實到位，確保項目實現(xiàn)預定的控制目標。

三、結(jié)束語

綜合上述內(nèi)容，項目應(yīng)根據(jù)自身的工程類型特點、施工條件、公司發(fā)展戰(zhàn)略等因素，合理準確地編制項目預算。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，項目應(yīng)持續(xù)提高管理水平、加強精細化管理、努力降低項目成本、不斷創(chuàng)造新的利潤增長點，確保實現(xiàn)預算管理的功能及目標。

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