營改增對中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行經(jīng)營的影響

陳志桃

【摘 要】 自2016年5月1日起，為了推動我國社會發(fā)展中各行各業(yè)的迅速發(fā)展，開始在房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)全面實(shí)施營改增政策。“營改增”，就是把營業(yè)稅改成增值稅，以簡易征收方式，降低各行各業(yè)發(fā)展中的稅負(fù)。從現(xiàn)階段來看，“營改增”政策的實(shí)施也在一定程度上影響著商業(yè)銀行的經(jīng)營。所以，為了保證中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行經(jīng)營穩(wěn)定性，需提高對“營改增”政策實(shí)施問題的重視，并提出相應(yīng)的經(jīng)營建議。

【關(guān)鍵詞】 營改增 商業(yè)銀行 影響

前言：因?yàn)?，營改增與原有的營業(yè)稅相比，有著一定的稅制優(yōu)勢。同時(shí)，由于營業(yè)稅的實(shí)施存在著累計(jì)稅負(fù)、重復(fù)課征等弊端。所以，在銀行業(yè)實(shí)施“營改增”政策是非常必要的。但為了擴(kuò)大“營改增”政策實(shí)施的積極影響，必須探索一套可行性的經(jīng)營方案，應(yīng)對“營改增”所帶來的影響作用，達(dá)到最佳的經(jīng)營效果。以下就是對“營改增”背景下商業(yè)銀行經(jīng)營難點(diǎn)問題的詳細(xì)闡述，望其能為當(dāng)代商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展提供有利參考。

一、銀行業(yè)“營改增”的必要性

從現(xiàn)階段來看，商業(yè)銀行“營改增”的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，因?yàn)椋瑺I業(yè)稅本身就存在著一些弊端問題。如，累計(jì)稅負(fù)、重復(fù)課征等等。同時(shí)，不允許銀行抵扣部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，最終造成了增值稅抵扣鏈條的中斷。此時(shí)，若加快“增改增”政策實(shí)施步伐，有利于借助增值稅的稅制優(yōu)勢，解決營業(yè)稅的缺陷問題[1]；

第二，因?yàn)?，增值稅改革是我國社會發(fā)展的必然趨勢。同時(shí)，自2012年1月1日“營改增”試點(diǎn)建設(shè)工作開始后，產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果越發(fā)明顯。即在2011年“營改增”政策試點(diǎn)方案發(fā)布后，上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)均開始嘗試推廣“營改增”。如圖1。所以，在這一背景下，加快銀行業(yè)“營改增”政策實(shí)施步伐，可更好的順應(yīng)營改增趨勢發(fā)展要求；

第三，在P2P、股權(quán)眾籌等新型金融業(yè)態(tài)涌現(xiàn)的背景下，中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行市場份額逐漸縮小。此時(shí)，若實(shí)施“營改增”政策，有利于提高商業(yè)銀行金融服務(wù)水平，改變商業(yè)銀行競爭劣勢的局面。

二、營改增對中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行經(jīng)營的具體影響

“營改增”是中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行發(fā)展中的必然趨勢，但它對商業(yè)銀行的經(jīng)營也有著一定的影響作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

其一，稅務(wù)制度方面。即在改革之前，中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行在經(jīng)營活動開展過程中，需要按照中國人民銀行所提供的基準(zhǔn)利率確定自身存貸款利息利率。在這種稅務(wù)體制下，將由商業(yè)銀行自身承擔(dān)部分營業(yè)稅，加大了商業(yè)銀行的經(jīng)營負(fù)擔(dān)?！盃I改增”改革后，商業(yè)銀行的利潤核算刨除了營業(yè)稅金和附加項(xiàng)。這樣一來，可以減少商業(yè)銀行經(jīng)營中的費(fèi)用支出，滿足商業(yè)銀行利潤最大化經(jīng)營需求；

其二，經(jīng)營制度方面。即在“營改增”政策實(shí)施背景下，原有的經(jīng)營方案已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行的各種業(yè)務(wù)開展需求。因而，需要根據(jù)“營改增”特點(diǎn)，對業(yè)務(wù)關(guān)系進(jìn)行重新確立，由此保證銀行的經(jīng)營制度可順應(yīng)“營改增”發(fā)展趨勢。貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，在改革后，銀行貸款利息收入中增值稅的繳納可不繳納逾期90天的以上的利息。所以，減少了相應(yīng)的稅額。而從中間業(yè)務(wù)角度來看，直接收費(fèi)金融服務(wù)中的傭金、酬金、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)等等，可以考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。這種方式，可幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)[2]；

其三，銀行成本方面。即在改革后，進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍被擴(kuò)大。所以，商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營活動開展過程中，可考慮把無形資產(chǎn)、裝修費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用列入到進(jìn)項(xiàng)抵扣中。這樣一來，固定費(fèi)用的實(shí)際支出就會因此減少，最終有利于商業(yè)銀行的利潤有所增長。

三、中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行營改增后的經(jīng)營

“營改增”政策的實(shí)施對中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行稅務(wù)制度、經(jīng)營制度、固定成本方面均有著一定的影響作用。為了更好的應(yīng)對這些影響，我國商業(yè)銀行應(yīng)在“營改增”政策實(shí)施以后，做好銀行系統(tǒng)和經(jīng)營服務(wù)方面的升級工作。其中，在銀行系統(tǒng)升級處理時(shí)，應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行自身特點(diǎn)，制定一套可行性的經(jīng)營方案，并把交易處理、營改增發(fā)票抵扣列入到重點(diǎn)經(jīng)營項(xiàng)目中，由此通過銀行經(jīng)營系統(tǒng)的改變，提高商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢[3]。而在經(jīng)營服務(wù)升級處理時(shí)，需踐行“崗前培訓(xùn)”的人才隊(duì)伍建設(shè)思想，對營改增政策人才進(jìn)行培養(yǎng)，讓他們了解“營改增”的特點(diǎn)和稅制優(yōu)勢，并學(xué)會處理“營改增”政策實(shí)施后的相關(guān)票據(jù)。同時(shí)，為了提高銀行的服務(wù)水平，需在“營改增”政策實(shí)施初期，設(shè)立一個(gè)專門處理營改增相關(guān)業(yè)務(wù)的柜臺或者服務(wù)窗口，打造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)環(huán)境。

結(jié)論：綜上可知，“營改增”是中小型區(qū)域性股份制商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢，在這一發(fā)展趨勢下，為了更好的應(yīng)對“營改增”對商業(yè)銀行稅務(wù)制度、經(jīng)營制度等方面的影響，必須在“營改增”政策實(shí)施背景下，實(shí)現(xiàn)銀行系統(tǒng)的升級和銀行服務(wù)的升級，最終通過合理化的升級，獲得最大化的經(jīng)營利潤，并實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營方面的改革，確保“營改增”政策的穩(wěn)定實(shí)施，打造良好的商業(yè)銀行運(yùn)營空間。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 尹笑怡.營改增對三四線城市商業(yè)銀行競爭格局的影響——基于雙重差分模型的估計(jì)[J].金融經(jīng)濟(jì)，2017，11（04）：103-105.

[2] 唐梅，趙媛媛，周寧.“營改增”對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響[J].西南金融，2017，12（01）：63-67.

[3] 中國人民銀行鄭州中心支行課題組.金融業(yè)增值稅征收的國際比較及我國銀行業(yè)“營改增”方案研究[J].金融發(fā)展評論，2015，12（02）：126-141.