減稅降費(fèi)組合拳：目標(biāo)萬(wàn)億

陳融雪

2017年已落地的降成本舉措，將對(duì)標(biāo)國(guó)務(wù)院的承諾——全年為企業(yè)減負(fù)萬(wàn)億元

2017年7月1日起，多項(xiàng)減稅降費(fèi)政策正式實(shí)施。除了增值稅稅率簡(jiǎn)并、擴(kuò)大享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策投資主體，同步啟動(dòng)的還有四項(xiàng)降費(fèi)新政。

媒體普遍認(rèn)為，新政出爐后，加上此前已確定的減稅降費(fèi)措施，2017年已落地的降成本舉措，將對(duì)標(biāo)國(guó)務(wù)院的承諾——全年為企業(yè)減負(fù)萬(wàn)億元。

2017年4月25日，在福建省泉州市地稅局，參賽選選手在進(jìn)行營(yíng)改增業(yè)務(wù)實(shí)際操作服務(wù)競(jìng)賽

全面取消13%增值稅

山東濱州一位農(nóng)民算了一筆賬，一噸尿素1480元，增值稅稅率簡(jiǎn)并從13%降到11%后，每買(mǎi)一噸尿素將少負(fù)擔(dān)稅款23.6元。

這得益于財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》：自2017年7月1日起全面取消13%增值稅稅率，將原適用13%增值稅稅率的行業(yè)稅率調(diào)整為11%。

簡(jiǎn)并稅率政策對(duì)納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù)，可以有效盤(pán)活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。同時(shí)，通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制，對(duì)消費(fèi)者也會(huì)起到減負(fù)作用。

財(cái)政部稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人接受《瞭望東方周刊》采訪時(shí)表示，“下一步，我們將密切跟蹤政策執(zhí)行情況，做好分析評(píng)估，確保這項(xiàng)改革平穩(wěn)實(shí)施。”

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓接受《瞭望東方周刊》采訪時(shí)介紹說(shuō)，此次稅率簡(jiǎn)并涉及的行業(yè)，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等23類(lèi)產(chǎn)品。

據(jù)介紹，營(yíng)改增試點(diǎn)前，中國(guó)增值稅有17%和13%兩檔稅率（不含零稅率）。

營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中，根據(jù)試點(diǎn)行業(yè)的銷(xiāo)售收入、成本構(gòu)成等情況，基于減輕試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)的考慮，新設(shè)了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導(dǎo)致稅制較為復(fù)雜，可能引發(fā)“高征低扣”“低征高扣”的現(xiàn)象，抑制增值稅中性作用的發(fā)揮。

“為實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國(guó)普遍追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為國(guó)際增值稅制度發(fā)展的趨勢(shì)和主流?！绷謼鲗?duì)本刊記者說(shuō)，“中國(guó)取消13%一檔稅率，稅率結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)并至17%、11%、6%三檔。原13%稅率主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書(shū)、報(bào)刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持，也將給相關(guān)產(chǎn)業(yè)振興帶來(lái)新的契機(jī)?！?/p>

天使投資人的利好

對(duì)于創(chuàng)投界來(lái)說(shuō)，7月起將迎來(lái)一個(gè)專(zhuān)屬大禮包。

“自2017 年7 月1 日起，享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策的投資主體，由法人投資者擴(kuò)大到個(gè)人投資者?！必?cái)政部稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴本刊記者，“根據(jù)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》，對(duì)合伙制創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人及天使投資個(gè)人直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，予以按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。政策生效前2 年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠政策?！?/p>

事實(shí)上，我國(guó)早前就對(duì)創(chuàng)業(yè)投資實(shí)施差別化管理并出臺(tái)了一系列政策。

譬如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第31條規(guī)定，自2008年1月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2015年10月23日發(fā)布的《關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》規(guī)定，自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

而此次新規(guī)中，凸顯了對(duì)天使投資個(gè)人的鼓勵(lì)。

“隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和投資主體的多元化，天使投資個(gè)人也成為創(chuàng)業(yè)投資的重要參與者，而且是支持種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)發(fā)展的重要主體之一?！必?cái)政部稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“將創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)大到天使投資個(gè)人，對(duì)于鼓勵(lì)天使投資個(gè)人積極參與創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)，在全社會(huì)營(yíng)造良好的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新氛圍，推動(dòng)中小科技企業(yè)的成長(zhǎng)將起到重要作用。”

減負(fù)多少都有精準(zhǔn)測(cè)算

“黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視清理規(guī)范涉企收費(fèi)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)工作。習(xí)近平總書(shū)記在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要強(qiáng)化放水養(yǎng)魚(yú)意識(shí)，在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度，清理規(guī)范政府性收費(fèi)和基金，降低各類(lèi)交易成本特別是制度性交易成本。”國(guó)家發(fā)改委價(jià)格司副司長(zhǎng)彭紹宗接受《瞭望東方周刊》采訪時(shí)表示。

據(jù)介紹，2013年以來(lái)，中央層面明確取消、停征和減免593項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，每年減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)超過(guò)3200億元。

而此次四項(xiàng)降費(fèi)新政中的舉措，包括在工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)一步清理規(guī)范保證金、在能源領(lǐng)域清理規(guī)范政府非稅收入電價(jià)附加、暫免征銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)2項(xiàng)監(jiān)管費(fèi)、降低無(wú)線(xiàn)電頻率占用費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

“在這些降費(fèi)新舉措中，每一項(xiàng)減負(fù)多少都有具體的測(cè)算?！迸斫B宗對(duì)本刊記者說(shuō)。

具體來(lái)說(shuō)，在工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)一步清理規(guī)范保證金，將工程質(zhì)量保證金預(yù)留比例上限由5%降為3%，預(yù)計(jì)每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)2100億元左右。

在滄州明珠商貿(mào)城，滄州市國(guó)稅局工作人員向小微納稅人宣傳稅收優(yōu)惠政策

在能源領(lǐng)域清理規(guī)范政府非稅收入電價(jià)附加，一是取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)資金，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約390億元，二是降低國(guó)家重大水利工程基金和大中型水庫(kù)移民后期扶持基金征收標(biāo)準(zhǔn)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約160億元。

“十三五”期間暫免征銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管費(fèi)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約84億元。

降低無(wú)線(xiàn)電頻率占用費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約26億元。

“此外，地方自主清理規(guī)范涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，預(yù)計(jì)每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約70億元?！迸斫B宗向本刊記者表示。以上合計(jì)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約2830億元。