高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建研究

倪 燕

(浙江交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院,杭州 311112)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建研究

倪 燕

(浙江交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院,杭州 311112)

針對(duì)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，闡述了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體涵義，提出了預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建的原則，從償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)等四個(gè)方面構(gòu)建了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為輔助指標(biāo)，以及時(shí)有效地反映高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，為高校財(cái)務(wù)管理者提供一個(gè)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法。

高校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);指標(biāo)體系

0 引 言

高等教育已由精英式教育轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟊娀逃８咝Ｕ猩?guī)模不斷擴(kuò)大，辦學(xué)配套設(shè)施迅速提高的同時(shí)，我們更應(yīng)關(guān)注高校運(yùn)營(yíng)質(zhì)量及財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)展。隨著我國(guó)高等教育體制改革，高?；I資渠道呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，高校正面臨前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。全面有效地分析高校財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)建立專門的預(yù)警指標(biāo)體系，及時(shí)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)和控制高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是高校當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)使得高校財(cái)務(wù)管理正面臨多方面風(fēng)險(xiǎn)，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。高校管理者若不能像企業(yè)管理者一樣重視風(fēng)險(xiǎn)并力求規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必將給高?？沙掷m(xù)發(fā)展帶來(lái)巨大的沖擊。目前，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因暫還缺乏系統(tǒng)性的分析，且針對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)體系并沒(méi)有形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，因此，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性研究已成為各大高校迫切需要攻克的課題，同時(shí)科學(xué)合理地構(gòu)建一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，具有非常重要的意義和價(jià)值。

1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定因素的影響而使高校在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中發(fā)生實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)負(fù)面偏離的可能性。高校財(cái)務(wù)狀況惡化是一個(gè)逐漸形成的過(guò)程，并不會(huì)瞬間產(chǎn)生。由此可見(jiàn)，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警指標(biāo)體系，有助于高校提前洞悉財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提升高校的綜合財(cái)務(wù)管理水平。

2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

2.1 重要性原則

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的重要性體現(xiàn)于所選的指標(biāo)能突出反映高校在籌資、投資和日常營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的主要矛盾現(xiàn)象。此外，還應(yīng)注意成本效益原則，預(yù)警指標(biāo)不宜過(guò)多。

2.2 橫向可比原則

橫向可比原則強(qiáng)調(diào)指標(biāo)體系的建立應(yīng)有助于各高校之間進(jìn)行橫向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可比性。因此，應(yīng)根據(jù)我國(guó)目前通用的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)設(shè)立指標(biāo)，建立統(tǒng)一的核算范圍，促進(jìn)指標(biāo)體系的量化及比較。

2.3 實(shí)用性原則

構(gòu)建指標(biāo)體系的另一重要原則是不僅要保持理論上的科學(xué)性和完整性，還應(yīng)注重其在現(xiàn)實(shí)中的可行性與實(shí)用性。因此，構(gòu)建指標(biāo)體系的所有數(shù)據(jù)均應(yīng)由現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算資料提供，以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的可操作性。

2.4 動(dòng)態(tài)性原則

該原則指指標(biāo)體系的建立能體現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的持續(xù)分析過(guò)程。它不僅用于評(píng)價(jià)高校過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況，更重要的是能預(yù)測(cè)高校未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。動(dòng)態(tài)性原則還體現(xiàn)在指標(biāo)體系必須根據(jù)財(cái)經(jīng)政策的新要求和會(huì)計(jì)核算的更新，逐年同步修正指標(biāo)體系，以時(shí)刻準(zhǔn)確反映高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

3 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

預(yù)警指標(biāo)的選取應(yīng)具有重要性、代表性和敏感性。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于償債、運(yùn)營(yíng)、投資等方面。本文針對(duì)性地選取償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、收益能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)作為核心指標(biāo)，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為輔助指標(biāo)，從而構(gòu)建一套科學(xué)、合理的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系(見(jiàn)圖1)。

圖1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)圖

3.1 償債能力指標(biāo)

償債能力是指高校償還到期負(fù)債的能力。高校只有具備良好的償債能力，才能抵御突發(fā)事件所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，才能維持良好的財(cái)務(wù)狀況及可持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平。

(1)資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率指高校的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，用于衡量高校利用舉債資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的能力，反映高校長(zhǎng)期償債能力。高校資產(chǎn)負(fù)債率并不是越低越好，相對(duì)于企業(yè)而言，高校資產(chǎn)負(fù)債率保持在30%～50%較為適宜。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。

(2)速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是指高校速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，用于衡量高校短期償債能力。速動(dòng)資產(chǎn)是除去高校流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的實(shí)驗(yàn)器具、維修配件、儲(chǔ)備藥品等資產(chǎn)后的流動(dòng)資產(chǎn)。速動(dòng)比率是穩(wěn)定型變量指標(biāo)，指標(biāo)值為 1.0 最為適宜。

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。

3.2 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

(1)收入支出比。該指標(biāo)是高校收入總額與支出總額之比。指標(biāo)值越大，反映出高校自我支付能力越強(qiáng)，屬于極大型指標(biāo)。

收入支出比率=收入總額/支出總額。

(2)應(yīng)收款項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)比率。該指標(biāo)是指高校年末應(yīng)收款項(xiàng)余額與年末流動(dòng)資產(chǎn)之比，可以有效衡量高校資金使用效益的高低，及時(shí)體現(xiàn)高校資金回收情況。指標(biāo)指越小，說(shuō)明高校應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)資金的占用越小，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)越小。根據(jù)我國(guó)高?，F(xiàn)狀，該指標(biāo)值應(yīng)控制在50%以內(nèi)。

應(yīng)收款項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)比率=年末應(yīng)收款項(xiàng)余額/年末流動(dòng)資產(chǎn)×100%。

(3)招生計(jì)劃現(xiàn)金比率。該指標(biāo)是指當(dāng)年實(shí)際收到的學(xué)費(fèi)與應(yīng)收取的學(xué)費(fèi)之比。學(xué)費(fèi)是高校預(yù)算收入的重要組成部分，因此該指標(biāo)有效衡量了高校財(cái)務(wù)管理水平。該指標(biāo)為極大型變量指標(biāo)，最大值為1.0，即當(dāng)年所有學(xué)生均已繳納學(xué)費(fèi)。若有近50%學(xué)生欠費(fèi)，就可認(rèn)定已出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

招生計(jì)劃現(xiàn)金比率=當(dāng)年實(shí)際收到的學(xué)費(fèi)/當(dāng)年應(yīng)收取的學(xué)費(fèi)。

(1)資產(chǎn)創(chuàng)收率。該指標(biāo)是教育補(bǔ)助收入、科研補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入的加總與資產(chǎn)總額之比。高校資產(chǎn)的主要投資產(chǎn)出體現(xiàn)在教育和科研成果收入，所以該指標(biāo)較好地反映了高校資產(chǎn)的收益能力。

資產(chǎn)創(chuàng)收率=(教育補(bǔ)助收入+科研補(bǔ)助收入+教育事業(yè)收入+科研事業(yè)收入)/資產(chǎn)總額。

3.4 發(fā)展能力指標(biāo)

(1)貨幣資金余額增長(zhǎng)率。該指標(biāo)是指年末貨幣資金與年初貨幣資金的差額與年初貨幣資金之比。該指標(biāo)值較好地反映了高校財(cái)務(wù)調(diào)控能力，指標(biāo)值越大，說(shuō)明支付能力越強(qiáng)，進(jìn)而有助于高?？沙掷m(xù)健康發(fā)展。

貨幣資金余額增長(zhǎng)率=(年末貨幣資金-年初貨幣資金)/年初貨幣資金。

(2)固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率。該指標(biāo)是高校年末固定資產(chǎn)總額與年初固定資產(chǎn)總額的差額與年初固定資產(chǎn)總額的比率，反映了高校固定資產(chǎn)增長(zhǎng)程度。該指標(biāo)屬于區(qū)間型變量指標(biāo)，體現(xiàn)高校資產(chǎn)管理效果。該指標(biāo)值越低，說(shuō)明高校發(fā)展?jié)摿η芳?，該指?biāo)越高，說(shuō)明資金有風(fēng)險(xiǎn)。

固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率=(年末固定資產(chǎn)總額-年初固定資產(chǎn)總額)/年初固定資產(chǎn)總額。

盡管眼下還面臨印刷產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，環(huán)保治理等課題，但身為“老印刷人”的張仲伯仍然堅(jiān)定地表示，印刷是個(gè)很有魅力的行業(yè)，它的魅力正體現(xiàn)于變化的快速。二二〇七人接下來(lái)的工作重點(diǎn)是，思考如何把為軍服務(wù)保障與服務(wù)首都功能結(jié)合起來(lái)，走出一條二二〇七工廠的特色發(fā)展之路。

(3)自籌能力比率。該指標(biāo)是事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入的加總與本期收入之比，可以衡量高校除財(cái)政撥款外多渠道籌資能力。該指標(biāo)值越大，表明高校自我籌資能力，進(jìn)而看出高校的自我協(xié)調(diào)發(fā)展能力越強(qiáng)。

自籌能力比率=(事業(yè)收入+附屬單位上繳收入+經(jīng)營(yíng)收入+其他收入)/本期收入總額×100%。

3.5 非財(cái)務(wù)指標(biāo)

(1)新生報(bào)到率。新生報(bào)到率反映了高校的美譽(yù)度及聲譽(yù)，一定程度上能體現(xiàn)高校的綜合評(píng)價(jià)度。

新生報(bào)到率=當(dāng)年報(bào)到新生數(shù)/當(dāng)年新生錄取數(shù)×100%。

(2) 生師比率。生師比率反映高校人力資源利用率，生師比應(yīng)符合高?；巨k學(xué)條件要求，在合適的范圍內(nèi)。

生師比率=在校學(xué)生年平均數(shù)/教師年平均數(shù)×100%。

(3)畢業(yè)生就業(yè)率。畢業(yè)生就業(yè)率高低可以作為高校專業(yè)設(shè)置或調(diào)整的依據(jù)。分為初次就業(yè)率、年底就業(yè)率或畢業(yè)后半年的就業(yè)率。

畢業(yè)生就業(yè)率=畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)/畢業(yè)生總數(shù)×100%。

4 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

為更好地規(guī)劃高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，高校應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制制度，建立有效合理的審批授權(quán)機(jī)制，尤其對(duì)于大額資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度，并設(shè)立多層次監(jiān)督體系，從事前、事中、事后各方面保證高校正常運(yùn)作。

4.2 強(qiáng)化預(yù)算管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整的規(guī)范。首先，應(yīng)將財(cái)務(wù)信息公開(kāi)作為高校質(zhì)量體系建設(shè)的重要內(nèi)容，積極推進(jìn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和程序公開(kāi)，預(yù)算執(zhí)行情況及決算情況公開(kāi)。其次，應(yīng)改進(jìn)預(yù)算編制方法，主要從加強(qiáng)預(yù)算管理責(zé)任、制定科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目等方面考慮。

4.3 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

新形勢(shì)下高校應(yīng)克服對(duì)財(cái)政撥款的過(guò)度依賴，積極推進(jìn)多渠道籌資方式，逐步建立政府、社會(huì)、市場(chǎng)三位一體的籌資模式。在政府主導(dǎo)下，積極通過(guò)市場(chǎng)自有機(jī)制和社會(huì)各種資源的有效優(yōu)化配置來(lái)合理分?jǐn)偢咝＝逃杀尽?/p>

4.4 建立可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

高校應(yīng)在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，根據(jù)高校實(shí)際構(gòu)建適合高校本身的預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)置預(yù)警值，由預(yù)警組織機(jī)構(gòu)定期及不定期提交財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析報(bào)告，適時(shí)對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查及整改，以提高高校財(cái)務(wù)管理水平。

5 結(jié) 語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建目的在于全方位地量化評(píng)價(jià)高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為高校決策管理層提供風(fēng)險(xiǎn)管理決策依據(jù)，指導(dǎo)高校事前、事中、事后綜合監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)水平，及時(shí)做出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。本文針對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建研究，只是從總體角度出發(fā)，尚不具體，各高校在實(shí)際運(yùn)用時(shí)可結(jié)合自身實(shí)際合理設(shè)置指標(biāo)預(yù)警值，從而達(dá)到有效監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，并針對(duì)預(yù)警結(jié)果及時(shí)采取預(yù)防措施，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

[1]王萍.我國(guó)公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建[D].南昌:江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.

[2]黃青山.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的建立及評(píng)估[J].商業(yè)會(huì)計(jì):上半月,2009，(19)：39-40..

[3]郜蕊.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].中國(guó)證券期貨,2009，(8X)：24-25.

[4]雷振華.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建研究[J].財(cái)會(huì)通訊：學(xué)術(shù)版,2007，(2)：73-74.

A Primary Study on the Building of Early-warning Index System on Financial Risk in Colleges

NI Yan

(Zhejiang Institute of Communications, Hangzhou 311112,China)

According to Accounting System of Institutions of Higher Learning, the paper expounds the meaning of financial risk in colleges and the principle of constructing early-warning index system. The paper builds early-warning index system on financial risk in colleges from the aspects of the debt paying ability, operation ability, profitability and development capacity and so on, and introduces non-financial indicators as auxiliary indexes. It can effectively reflect the status of financial risk in colleges, and provide a feasible approach to early warning of financial risk for financial management of colleges.

colleges; financial risk; index system

2017-03-14

倪 燕(1987-)，女，浙江平湖人，碩士，E-mail：09064074@163.com。

G647.5

A

10.3969/j.issn.1671-234X.2017.02.018

1671-234X(2017)02-0087-04