行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

唐亞云

一 、基本情況

2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），明確了內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要意義，使我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)有了文件的支持。2013年7月19日，財(cái)政部專門召開“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)”，財(cái)政部黨組副書記、副部長(zhǎng)張少春進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及內(nèi)在要求。

2017年3月22日，《關(guān)于開展2016年度全縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度報(bào)告編報(bào)工作實(shí)施方案》（桂財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）表明內(nèi)部控制制度建設(shè)邁出了重要的一步。

R縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)局，由原R縣醫(yī)保所、社保所、失業(yè)所、農(nóng)保所、農(nóng)合辦合并而成，參照公務(wù)員管理事業(yè)單位，實(shí)有編制人數(shù)69人，雖然原來(lái)5所的制度比較健全，工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，有一定的相互監(jiān)督作用，但受限于人員編制和經(jīng)費(fèi)等原因，內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)還是較為薄弱。為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，R縣社保局2016年1月1日將4所合并，2017年2月整合縣農(nóng)合辦，內(nèi)部控制制度在管理制度的基礎(chǔ)上得到了進(jìn)一步的完善。

二、管理制度的構(gòu)建分析

（一）梳理內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

職責(zé)清晰的工作機(jī)制是機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行，合理劃分權(quán)、責(zé)、利的基石。根據(jù)相關(guān)文件精神，R縣社保局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)11個(gè)股室，文件規(guī)范了各業(yè)務(wù)股室的職責(zé)權(quán)限，并落實(shí)了不相容崗位與職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。其中明確提出基金內(nèi)控稽核股的職責(zé)是負(fù)責(zé)制定和實(shí)施社?；饍?nèi)部控制制度和基金監(jiān)督工作。

（二）完善制度

制度建設(shè)是相互監(jiān)督、權(quán)力有效執(zhí)行的保障?？h社保局不斷完善相關(guān)管理制度，具體包括：失職瀆職管理制度、政務(wù)公開制度、預(yù)算管理制度、支出結(jié)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、廉政勤政制度、決策機(jī)制制度。

（三）健全信息系統(tǒng)

社保局的合并依托于比較完善的五險(xiǎn)征繳信息系統(tǒng)和基金財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，除此之外，還有預(yù)算單位的國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)決算系統(tǒng)。對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)層面系統(tǒng)設(shè)置了獨(dú)立賬戶和密碼，操作權(quán)限登記，對(duì)外政務(wù)信息公開制度則使政務(wù)更加公開透明。信息化建設(shè)為內(nèi)部控制制度提供了良好的運(yùn)行環(huán)境，是內(nèi)部控制制度構(gòu)建的載體。

三、思考與啟示

（一）合并精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了資源的有效配置，最大限度地發(fā)揮人力、物力、財(cái)力的作用，降低行政運(yùn)行成本，提高行政運(yùn)行效率，同時(shí)也為單位完善管理體制建設(shè)帶來(lái)了契機(jī)。

（二）信息技術(shù)的快速發(fā)展與成熟，為行政管理體制構(gòu)建提供了基本保障。不管是對(duì)內(nèi)的業(yè)務(wù)層面的信息系統(tǒng)還是對(duì)外政務(wù)信息公開制度，都使權(quán)利在陽(yáng)光下運(yùn)行，不僅在系統(tǒng)內(nèi)起到了內(nèi)部監(jiān)督的作用，還接受來(lái)自系統(tǒng)外社會(huì)各界人士的外部監(jiān)督，做到了多方面監(jiān)督，內(nèi)部控制效果好。

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)不是一蹴而就的工作，它是一個(gè)長(zhǎng)期的、不斷完善的過(guò)程。目前大多數(shù)單位仍停留在原有管理制度的基礎(chǔ)上或者陷入數(shù)據(jù)填報(bào)的誤區(qū)。下步要持續(xù)加大力度，使內(nèi)控工作的評(píng)估機(jī)制和督導(dǎo)機(jī)制更好發(fā)揮作用。

（作者單位：廣西桂林市恭城瑤族自治縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)局）