國有企業(yè)內部審計職能轉變的研究

李世欣 胡蘭

中國石油勘探開發(fā)研究院

國有企業(yè)內部審計職能轉變的研究

李世欣 胡蘭

中國石油勘探開發(fā)研究院

隨著我國整體經濟的市場化和社會環(huán)境的逐漸變化, 內部審計在公司治理水平提高方面的作用不容忽視。內部審計在其傳統(tǒng)功能之上向著幫助企業(yè)健康發(fā)展，完成股東利益最大化和社會利益最大化的方向轉變。因為，對于肩負著我國經濟主導作用的國有企業(yè)來說，不斷完善自身內部審計職能勢在必行。本文基于國有企業(yè)內部審計的現狀，分析現存的阻礙內部審計職能轉變的因素，從而提出合理轉變建議。

國有企業(yè) 內部審計 職能轉變

引言

內部審計是幫助企業(yè)內部自查風險和問題的重要手段，這需要肩負這部分工作的人應獨立運用自己的專業(yè)知識素養(yǎng)，發(fā)揮審計監(jiān)督職能，幫助公司"診斷"阻礙繼續(xù)發(fā)展的病因所在,以滿足公司的發(fā)展需求。但是，在我國國有企業(yè)中，內部審計長久以來流于形式，但是目前國有企業(yè)的內部審計工作也為了適應的我國的社會主義市場經濟體制，在堅持改革自身職能，并已經取得了一些成績,但是轉型仍面臨著一些阻礙，轉型發(fā)展之路任務艱巨。

一、國有企業(yè)內部審計現狀

（一）國有企業(yè)內部審計基本狀況。首先,內部審計機構應有的獨立性并沒有發(fā)揮出來。根據我國現有的上市國有企業(yè)的數據分析發(fā)現，我國內審的直接領導人往往是公司高層，這種管理層參與的審計并不能讓內部審計工作具有足夠的獨立性，反而受到了業(yè)務部門的干擾，不利于做出審計判斷。其次，因為國有企業(yè)內部管理的特殊性，審計業(yè)務的監(jiān)督范圍被很大程度上局限在財務和風險上，對于企業(yè)內部管理人員的監(jiān)督作用完全得不到發(fā)揮，長此以往很難幫助國有企業(yè)提升內部管理水平。

（二）國有企業(yè)內部審計職能轉變突破點。國有企業(yè)內部審計轉型的突破點在于內部管理人員和業(yè)務主管對于內部審計工作的認識態(tài)度。在國有企業(yè)中，很多業(yè)務管理人員將內部審計視為一種年度行政形式，并沒有意識到內部審計是現代公司制下降低代理成本的有效方式，也沒有意識到相比于財務這種更大程度上可以讓外部審計肩負責任的工作方面，內部審計其實對于管理問題的審計才是其最大的工作特色。因此，只有讓業(yè)務人員認識到內部審計的應有之義，才能更好地配合企業(yè)開展這方面的工作，讓職能轉變更加順暢。

二、國有企業(yè)內部審計職能轉變阻礙

（一）內部審計管理方式不科學。國有企業(yè)為了保證國有資產不受損失，比其他企業(yè)要更加注重風險控制，因此在內部審計制度和風險控制制度上頒布了很多規(guī)章，但是這些規(guī)章彼此之間的職能劃分并明確，監(jiān)管范圍上多重復，反而不利于內部審計等風控管理手段的實際實施效果的提高。

（二）內部審計機構設置不合理。國有企業(yè)中，分別有隸屬于財務部門、紀檢和監(jiān)察部門、高級管理層、監(jiān)事會、董事會下的審計委員會等五種內審機構。這種多層次、多元化的內審設置初衷是在這五個企業(yè)重要部門開展工作的時候能夠時刻獲得內審部門的監(jiān)督。但這反而出現了另一個問題，因為和業(yè)務部門聯(lián)系較近，這些部門的獨立性很難保證。而有沒有一個企業(yè)整體層面的內審機構，讓企業(yè)整體運作層面缺乏專業(yè)監(jiān)督。

（三）內部審計質量考核體系不健全。國有企業(yè)只知道內部審計的結果可以作為各個部門考核的重要參照指標之一，卻沒有認識到內部審計工作本身也需要設定一定的質量控制指標，幫助規(guī)范行為。尤其是我國國有企業(yè)多是子公司眾多的集團化公司，開展內部審計是一項規(guī)模較大且過程復雜的工作，沒有縝密的質控標準做保障，很難讓內部審計工作達到預期效果，也不能為現代化企業(yè)發(fā)展做出貢獻。

三、推動國有企業(yè)內部審計職能轉變的建議

（一）根據自身企業(yè)特點，改進內部審計管理方式。每個企業(yè)都有自身發(fā)展的特點，因此對應地也要有一套適合自身發(fā)展的獨特管理方法,這一點在建立健全內部審計管理制度上也適用。國有企業(yè)自身最大的特點就是風險把控嚴格，善于用規(guī)章制度規(guī)范業(yè)務操作。所以，在幫助內部審計工作提升方面，國有企業(yè)應當首先根據對內部審計職能轉變方向的攝像，先設置相關的規(guī)章制度建立和完善內部審計程序,明確內部審計機構的職責

（二）在現有內部審計設置上，進一步完善內部審計體系。國有企業(yè)內部審計機構現在分布于各個主要業(yè)務部門條線上的，限制了內部審計部門的職能。因此，國有企業(yè)應當嘗試設立隸屬于董事會的審計委員會,內部審計部門對公司高管層及審計委員會負責，統(tǒng)領整個企業(yè)的內部審計工作。通過這樣的嘗試，可以明確內部審計幫助提升公司治理水平，保證企業(yè)股東和社會利益最大化的宗旨，引領現有內部審計部門轉變自身職能，提升工作相對獨立性，加強在監(jiān)督方面的作用。

（三）針對內部審計工作特點，健全工作考核體系。國有企業(yè)應建立健全考核制度,考核制度應涉及內部審計人員、業(yè)務質量、監(jiān)管人員等內容,并按照考核標準對內部審計工作進行公正的評價。同時,還應根據考核結果對審計人員進行相應的表彰和懲罰,提高其工作的責任意識。當然，根據企業(yè)的發(fā)展，應及時更新考核的內容和范圍,確?？己说目茖W性。

四、結語

國有企業(yè)在我國國民經濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用，因此對于這類企業(yè)的內部審計來說，比在其他企業(yè)中肩負著更為重要的作用。而我國國有企業(yè)受現有的人員認識、組織結構和考核等因素的限制，在內審工作職能轉變和提升方面面臨著很大瓶頸，急需有的放矢地針對限制因素給出合理化建議，從而保證內部審計工作水平的逐漸提升。

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