新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制的策略分析

曾艷　王慧

[摘要]我國(guó)改革開放三十年以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化有目共睹，同時(shí)我國(guó)的發(fā)展也更加趨于國(guó)際化。就我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況看來，財(cái)稅政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展重要的一環(huán)，本文通過對(duì)我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的財(cái)稅政策進(jìn)行分析研究，找尋其中存在的問題，并提出一些能夠易于實(shí)行的意見和建議。

[關(guān)鍵詞]新形勢(shì)；優(yōu)化改革；監(jiān)督管理；稅制建設(shè)

0引言

黨的十八大的召開，使我們對(duì)中國(guó)近幾年的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有了很好的了解。我國(guó)在經(jīng)濟(jì)方面取得了很大的進(jìn)步，但同時(shí)也出現(xiàn)了各種各樣的問題，比如，貧富差距縮小幅度緩慢、社會(huì)收入分配依然不均等等。而且，在國(guó)際上，大部分國(guó)家對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度之快存有疑惑甚至出現(xiàn)了一些遏制我國(guó)經(jīng)濟(jì)的手段。所以，在當(dāng)前情況下，我們需要明確我國(guó)的財(cái)政稅收制度中存有哪些問題，以它們?yōu)榛A(chǔ)進(jìn)行財(cái)稅政策改革，提出適應(yīng)新形勢(shì)的制度的實(shí)施辦法，使我國(guó)的發(fā)展步伐能夠在國(guó)際上得到認(rèn)可。

1我國(guó)當(dāng)前背景下的財(cái)政稅收體制

因我國(guó)進(jìn)入21世紀(jì)之前的中央集權(quán)過度的形勢(shì)較為嚴(yán)峻，所以從20世紀(jì)90年代末至今，我國(guó)實(shí)行的是分稅制的財(cái)政體制。自稅制改革至今已有二十余年，雖然其中仍存在一些問題趨于完善，但是對(duì)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的實(shí)行有了實(shí)質(zhì)上的突破。

首先，分稅制劃分了中央和地方的一部分權(quán)力。根據(jù)中央和地方各級(jí)政府在各種勞務(wù)服務(wù)中應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)和擁有的權(quán)利確定了分別對(duì)應(yīng)的支出范圍：中央政府主要承擔(dān)的職責(zé)包括國(guó)家的國(guó)際安全、外交活動(dòng)和對(duì)外援助支出，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加完善協(xié)調(diào)，各地區(qū)發(fā)展也能統(tǒng)一步調(diào)，縮小不同地區(qū)的貧富差距，加強(qiáng)中央對(duì)地方的社會(huì)各方面發(fā)展的宏觀調(diào)控；地方政府則是承擔(dān)了與本地區(qū)相關(guān)的各項(xiàng)行政、社會(huì)方面的支出。

其次，將中央和地方的收入也劃分成了三類。我國(guó)按照稅收管理的權(quán)限，將總體實(shí)施宏觀調(diào)控、保障國(guó)家權(quán)益和外交安全的稅種劃分成為中央稅，比如，關(guān)稅、消費(fèi)稅；將能夠與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有直接聯(lián)系稅種劃分成為中央地方共享稅，比如，增值稅、資源稅；將由地方政府進(jìn)行征收管理的稅種劃分成為地方稅，比如，車船稅、土地增值稅。將中央和地方的收入進(jìn)行明確的劃分，能夠使二者對(duì)自己范圍內(nèi)的收入進(jìn)行更直接、更方便的管理，從而提高總體的工作效率。

再次，調(diào)整了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。因?yàn)橹醒胝偷胤秸骷?jí)之間的橫向、縱向存在的不平衡而提出了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，在制度的施行過程中，我國(guó)不斷地調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的各種形式，在原來方案的基礎(chǔ)上，根據(jù)目前我國(guó)財(cái)政收入擴(kuò)大等新的情形的出現(xiàn)。建立起了一種由中央返還稅收給地方的制度。

最后，調(diào)整了資金和預(yù)算。分稅制使我國(guó)的預(yù)算編報(bào)方式發(fā)生了改變，同時(shí)將財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中的中央返還給地方的稅收收入進(jìn)行抵扣，按照比例抵扣后的凈額占當(dāng)年部分稅種收入的比重，制定一個(gè)度量比例，并按此對(duì)各稅種的稅收收入進(jìn)行分配劃分給各個(gè)地方政府。

2我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問題

2.1我國(guó)的財(cái)稅體制在管理上存在限制

我國(guó)的財(cái)政稅收體制是以中央政府為主體進(jìn)行發(fā)布各種目標(biāo)、指令，以地方政府為輔接受中央的管理并完全服從，在規(guī)定的日期和時(shí)間段向中央報(bào)告當(dāng)前時(shí)段的各地稅收狀況。但是這種類似于高度集權(quán)的方式會(huì)使部分分稅制度不能夠很好地實(shí)施；再加上雖然財(cái)政上要優(yōu)化收入分配，但不允許出現(xiàn)平均的現(xiàn)象，使地方的財(cái)政收入也做不到合理的分配；還有部分資產(chǎn)的收入并沒有納入財(cái)政稅收收入的征納范圍，使整個(gè)財(cái)政體制存在不小的漏洞。

2.2財(cái)務(wù)方面的預(yù)算和核算存在虛假信息

當(dāng)前財(cái)務(wù)部門會(huì)在制定年度報(bào)表和下一年度預(yù)算時(shí)錄入虛假信息，報(bào)表的真實(shí)性目前仍有待提高。我國(guó)普遍存在偷稅、漏稅、逃稅的情況，比如一些不法分子會(huì)通過偽造、虛開大量的增值稅專用發(fā)票，而且涉及金額不小，這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致整個(gè)國(guó)家的稅收收入大量流失；現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門在年終核算時(shí)，會(huì)存在很多外部人為的干擾，使核算的結(jié)果出現(xiàn)偏差，從中賺取差額；還有部分企業(yè)會(huì)設(shè)有兩套賬簿，企業(yè)內(nèi)留一份，年終上交另一份，從而掩蓋該企業(yè)當(dāng)年的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，這樣上繳的稅收也會(huì)缺少真實(shí)性，使整個(gè)財(cái)政稅收體系出現(xiàn)了局限。

2.3財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理工作存在一定的利益交換

雖然中央政府對(duì)地方各級(jí)下發(fā)了各種稅收指標(biāo)政策，但是地方的財(cái)政、稅收單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于執(zhí)行是處于消極狀態(tài)的，對(duì)于下級(jí)的管理和工作的責(zé)任心認(rèn)識(shí)還不夠：認(rèn)為國(guó)家的稅收是為了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)而存在的一個(gè)整體，不會(huì)因?yàn)楸締挝唤?jīng)營(yíng)的好壞而發(fā)生改變，所以在整體經(jīng)營(yíng)上的責(zé)任變得薄弱；還有些高級(jí)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)在上交稅收?qǐng)?bào)表時(shí)也出現(xiàn)了弄虛作假的情況，利用自己在企業(yè)中的職務(wù)之便，鉆了偷稅漏稅的空子；還有些企業(yè)會(huì)選擇不把其有關(guān)稅收方面的收支情況公開，且在記錄方面僅使用人工進(jìn)行記錄，或者是記錄者與管理者私下達(dá)成某些私人協(xié)議，明目張膽地進(jìn)行偷稅漏稅，并從中收取不菲的利益。這些做法再加上領(lǐng)導(dǎo)的消極管理，使稅收制度在執(zhí)行的過程中存在許多問題，稅收工作難以展開，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。

2.4傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理體系存在缺陷

目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政稅收體制也在同步進(jìn)行改革和完善，而曾經(jīng)的傳統(tǒng)的財(cái)政稅收管理體系現(xiàn)在已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的需求，其中存在的問題也日漸明顯。比如說在財(cái)務(wù)方面不能做到有效的管理和控制，也不能對(duì)當(dāng)前稅制改革提出一些建設(shè)性的意見和建議，甚至?xí)霈F(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，使整個(gè)國(guó)家的財(cái)政稅收方面出現(xiàn)較為混亂的局面。當(dāng)然，在改革中勢(shì)必會(huì)遇到許多與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)相矛盾的情況，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)難以調(diào)整的問題，這說明許多地區(qū)在自身的財(cái)政稅收方面就存在不小的問題。

3當(dāng)前財(cái)政稅收體制的優(yōu)化

3.1將財(cái)政稅收體制的權(quán)力進(jìn)行劃分

如果目前要使我國(guó)財(cái)政體制有明顯的轉(zhuǎn)型，需要中央政府在保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定向前發(fā)展和財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)的條件下，適當(dāng)?shù)胤艡?quán)給地方政府，使各層級(jí)地方擁有相應(yīng)的權(quán)力，尤其是在減稅免稅和融資方面，讓地方政府能夠直接調(diào)整該地區(qū)的財(cái)政和稅收活動(dòng)。要優(yōu)化各地區(qū)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使資源達(dá)到有效的配置，將中央和地方的財(cái)政稅收收入進(jìn)行合理的劃分，從而促進(jìn)各地方的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，在保證整個(gè)地區(qū)財(cái)政支出合理的情況下，可以由中央政府對(duì)地方政府進(jìn)行合理征管，從而確保當(dāng)?shù)啬軌蛟谶m應(yīng)自身體制的情況下也與國(guó)家的制度相適應(yīng)。政府在加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的同時(shí)，也要對(duì)基礎(chǔ)事業(yè)進(jìn)行優(yōu)化完善，使各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)能夠完整地串聯(lián)起來，這樣就可以有效優(yōu)化經(jīng)濟(jì)工作的效率，也使整個(gè)財(cái)政稅收體制得以完善。

3.2形成健全的財(cái)政稅收管理體制

如果要使我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，就需要在科學(xué)發(fā)展觀的影響下建立起相適應(yīng)的財(cái)政稅收體制，尤其是要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)加強(qiáng)：首先是要對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行整改，可以在一定的范圍內(nèi)征收環(huán)境保護(hù)稅和適當(dāng)?shù)馁Y源稅；其次是對(duì)于不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要結(jié)合不同地域和當(dāng)前的國(guó)情進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，特別是在稅收優(yōu)惠的方面，要針對(duì)不同地區(qū)的貧富差距進(jìn)行合理的制定；最后要調(diào)整好直接稅和間接稅占總體稅收收入中的比重，改變之前以間接稅為主的稅收體制，將直接稅的比重逐漸加大。

3.3對(duì)于財(cái)政預(yù)算要加強(qiáng)管理

在當(dāng)前稅制改革的過程中，要將涉及資金活動(dòng)方面的各種收入和支出納入到財(cái)政預(yù)算的范圍內(nèi)，以進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)的財(cái)政預(yù)算管理的體系。對(duì)于一些復(fù)式預(yù)算形式要大力完善和管理，因?yàn)樵谡麄€(gè)預(yù)算方面，它不僅可以反映當(dāng)前資金的走向和流量，還能全面地反映出財(cái)政方面的收支結(jié)構(gòu)；還有一些較長(zhǎng)期的預(yù)算需要結(jié)合整體的國(guó)情和國(guó)家在中長(zhǎng)期內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)來進(jìn)行總體的規(guī)劃，從而使二者能夠齊頭并進(jìn)。對(duì)于教育、文化、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目要加大財(cái)政支出，以保證國(guó)家的財(cái)政支出力度。除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政的監(jiān)督管理，對(duì)于偷稅漏稅的行為要堅(jiān)決抵制，在制定相關(guān)法律法規(guī)時(shí)也要明確規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)必定嚴(yán)加懲戒。

3.4對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行完善

要整改財(cái)政稅收體制，需要根據(jù)各主體的功能不同對(duì)各地區(qū)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排和發(fā)展，對(duì)于基礎(chǔ)的公共服務(wù)實(shí)行發(fā)展均等化，緩解不同地區(qū)的財(cái)政稅收收入的不足，同時(shí)也促進(jìn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的完善。可以成立專門的轉(zhuǎn)移支付的機(jī)構(gòu)，保障資金的來源，使中央和地方政府都能夠?qū)D(zhuǎn)移支付進(jìn)行監(jiān)督管理；還可以適當(dāng)?shù)貙?duì)轉(zhuǎn)移支付的方法進(jìn)行整改，調(diào)整比例以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位，使其在今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到更大的作用；還要區(qū)分財(cái)政稅收體制的主體功能區(qū)，使不同功能區(qū)的特點(diǎn)更加明顯，從而從不同的方面不斷加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付制度的完善，整體上促進(jìn)財(cái)政稅收發(fā)展。

3.5建立起優(yōu)質(zhì)的財(cái)政人才隊(duì)伍

財(cái)政稅收的領(lǐng)導(dǎo)者和執(zhí)行者都是國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，所以當(dāng)前我們一定要注重人才隊(duì)伍的建設(shè)。要為優(yōu)秀人才提供優(yōu)質(zhì)工作，建立起一個(gè)有秩序的工作團(tuán)隊(duì)，通過培訓(xùn)相關(guān)理論知識(shí)，鼓勵(lì)各部門工作者提高學(xué)習(xí)興趣，使他們具有較強(qiáng)的上進(jìn)心，以提高工作的效率。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者要從整體上優(yōu)化各部門的人才結(jié)構(gòu)，適當(dāng)調(diào)整人才培養(yǎng)方式，提高財(cái)政稅收和綜合管理能力，從而加強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)理念，使工作隊(duì)伍能夠全心全意地服務(wù)于大眾，提高整體的稅收收入，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政稅收活動(dòng)的發(fā)展。

4結(jié)語

在當(dāng)前背景下，我國(guó)的財(cái)政稅收體制仍在不斷地進(jìn)行調(diào)整，然而在整改的同時(shí)，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)也在逐步向前發(fā)展，并且社會(huì)背景也在不斷調(diào)整。所以每當(dāng)適應(yīng)當(dāng)前國(guó)情的財(cái)政稅收制度出現(xiàn)時(shí)，經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)也出現(xiàn)了新的形態(tài)，這樣新的問題也就會(huì)隨之出現(xiàn)。那么現(xiàn)在我國(guó)唯有在整改體制的同時(shí)適應(yīng)體制，才會(huì)使國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形成真正的穩(wěn)步發(fā)展。