“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響及應(yīng)對

劉志香 大同煤礦集團(tuán)設(shè)計(jì)研究有限責(zé)任公司

前言：自2012年開始，我國逐步從上海推行小范圍的“營改增”稅制改革，至2015年，我國已經(jīng)全面推行“營改增”的稅制改革工作，通過將營業(yè)稅改為增值稅來達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、減少重復(fù)征稅、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型與商業(yè)模式創(chuàng)新等效果。但在實(shí)際的運(yùn)行中，許多現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)由于自身經(jīng)營狀況與盈利水平等個(gè)性化因素，反而產(chǎn)生了稅負(fù)增加等消極影響。

一、“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響

（一）稅負(fù)影響

“營改增”的稅制改革政策，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展帶來了相當(dāng)大的影響，不同類型的企業(yè)所受到的影響也是不同的。就服務(wù)企業(yè)而言，“營改增”的稅制改革同時(shí)會(huì)帶來積極影響與消極影響，部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，原本需要繳納稅率為5%的營業(yè)稅，“營改增”之后，營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，稅率也由5%上升到6%，若企業(yè)所能夠獲得的可抵扣發(fā)票的平均進(jìn)項(xiàng)稅率為6%-17%，則其稅負(fù)的平衡點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在4.54%-11.67%的范圍內(nèi)。因此可以說，若該服務(wù)企業(yè)的含稅成本與收入的比重相較于稅負(fù)平衡點(diǎn)較低時(shí)，則企業(yè)的稅負(fù)有所增加；若該服務(wù)企業(yè)的含稅成本與收入的比重相較于稅負(fù)平衡點(diǎn)較高時(shí)，則企業(yè)的稅負(fù)有所減少，這就對企業(yè)的經(jīng)營行的選擇與執(zhí)行產(chǎn)生了影響。

（二）定價(jià)影響

以往企業(yè)所需要交納的營業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，而增值稅則屬于一種價(jià)外稅，在推行“營改增”政策之后，服務(wù)企業(yè)的定價(jià)會(huì)受到一定的影響。如前文所述，“營改增”之后，稅種由營業(yè)稅改為增值稅，稅率也從5%調(diào)整到6%，此時(shí)企業(yè)的定價(jià)主要包括產(chǎn)品或服務(wù)，以及企業(yè)的增值稅額，企業(yè)的收益的扣除這兩個(gè)部分之后，才是其凈利潤，相較而言，其收益是有所減少的，就需要企業(yè)調(diào)整定價(jià)策略，以確保其經(jīng)濟(jì)效益。此外，“營改增”還會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的經(jīng)營成本。

二、“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)影響的應(yīng)對策略

（一）企業(yè)需要重點(diǎn)學(xué)習(xí)“營改增”的納稅流程

現(xiàn)階段，盡管“營改增”的稅制改革已經(jīng)開展了相當(dāng)一段時(shí)間，但實(shí)際上依舊有許多企業(yè)并不了解“營改增”的真正含義與其深遠(yuǎn)的影響。同時(shí)由于“營改增”之后的納稅流程相較于營業(yè)稅而言更加復(fù)雜，因此許多企業(yè)并沒有主動(dòng)了解“營改增”的具體改革事項(xiàng)與納稅流程，導(dǎo)致許多企業(yè)的稅負(fù)反而有所增加[1]。針對“營改增”的稅制改革給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所帶來的影響，服務(wù)企業(yè)必須對“營改增”的重要性及其重要意義有充分而準(zhǔn)確地認(rèn)知，不斷組織稅務(wù)人員學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)知識(shí)與納稅流程，并大力引進(jìn)了解與熟稔“營改增”稅制與納稅流程的稅務(wù)人才，提高服務(wù)企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性與合理性，確保企業(yè)更加適應(yīng)稅制改革之后的發(fā)展形式與企業(yè)環(huán)境，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）調(diào)整經(jīng)營觀念，探索適應(yīng)“營改增”的經(jīng)營模式

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)需要抓好“營改增”所帶來的發(fā)展機(jī)遇，主動(dòng)轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展理念，并結(jié)合自身的經(jīng)營狀況、盈利模式與稅負(fù)情況，積極探索更加新穎而多元的經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)在稅制改革條件下的企業(yè)平穩(wěn)過渡，減少“營改增”的消極影響的同時(shí)，也進(jìn)一步拓寬企業(yè)的發(fā)展空間。

以律師事務(wù)所為例，傳統(tǒng)的律師事務(wù)所是承接訴訟業(yè)務(wù)的，若承接個(gè)體訴訟業(yè)務(wù)，則增值稅無法起到有效的抵扣與減稅效果，此時(shí)如果律所拓寬經(jīng)營方向，轉(zhuǎn)換經(jīng)營角度，將自身定位為增值稅的納稅人，則其在提供法律服務(wù)的時(shí)候，就可以開具增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)事人是增值稅納稅人的前提下，律所開具增值稅發(fā)票就可以減少當(dāng)事人的成本支出，進(jìn)一步提高當(dāng)事人對律所的信任感與忠誠度，提高其選用其他法律服務(wù)的可能性，提高律所收入，同時(shí)也能夠以這種收入抵扣一部分成本支出。

（三）提高納稅籌劃意識(shí)

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在“營改增”的稅制改革條件下，必須提高自身的納稅籌劃意識(shí)，確保納稅人員充分了解當(dāng)前的稅收政策，探索減少企業(yè)稅負(fù)的主要渠道與途徑?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)對增值稅發(fā)票法管理，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定來開具增值稅發(fā)票，并按規(guī)定開展發(fā)票認(rèn)證、獲取與抵稅等納稅工作，積極索要發(fā)票，及時(shí)認(rèn)證并入賬，以減少企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)還可以從其他角度減少稅務(wù)支出，例如，企業(yè)可以通過科學(xué)選擇合作方，減少自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)盡可能選擇具備獨(dú)立開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，來獲取進(jìn)行稅額的抵扣，若合作企業(yè)并不具備獨(dú)立開具增值稅發(fā)票的資質(zhì)，則企業(yè)可以通過獲取合作優(yōu)惠等形式減少合作的成本支出，從而抵扣稅負(fù)。

（四）企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

如前文所述，“營改增”的稅制改革不僅僅為企業(yè)帶來了稅負(fù)減少的積極影響，同時(shí)也導(dǎo)致部分企業(yè)的稅負(fù)增加，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)就需要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的安全防范意識(shí)，從更多角度來對財(cái)務(wù)管理工作加以規(guī)范[2]。比如，企業(yè)需要不斷增強(qiáng)對于財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)教育與專業(yè)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德水平，并幫助其進(jìn)一步熟悉“營改增”的相關(guān)政策，減少不必要的重復(fù)納稅行為。同時(shí)，企業(yè)也需要做好內(nèi)部審計(jì)工作，通過有效的監(jiān)督與審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性與系統(tǒng)化。

三、結(jié)語

對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言，“營改增”的稅制改革不僅是一次挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一個(gè)巨大的發(fā)展機(jī)遇，是企業(yè)進(jìn)一步拓寬經(jīng)營范圍、打開市場局面的重要推動(dòng)力，就需要企業(yè)主動(dòng)迎合時(shí)代發(fā)展的浪潮，進(jìn)行稅務(wù)與財(cái)務(wù)管理的調(diào)整，積極尋找更加適合的合作伙伴以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的抵扣，同時(shí)不斷提高對于新稅制的適應(yīng)能力，在這個(gè)過渡階段占據(jù)更大的市場與先機(jī)。

[1]紀(jì)金蓮.營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)影響因素分析[J].會(huì)計(jì)師, 2014, 184(1):31-32.

[2]張玥.淺析全面“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響[J].經(jīng)濟(jì)師, 2017(7):61-62.