出口退稅率對出口貿(mào)易的影響

徐宏標(biāo)

摘 要：經(jīng)濟(jì)全球化下，世界各國都非常重視出口對本國經(jīng)濟(jì)的拉動作用。為了擴(kuò)大出口，拉動外向型企業(yè)的發(fā)展，各國政府紛紛采取了一些有利出口的政策。其中，出口退稅是世界各國廣泛采用的保護(hù)本國出口產(chǎn)品國際競爭力的有效措施。本文通過探討我國近幾年出口退稅現(xiàn)狀，分析了我國出口退稅率對出口貿(mào)易的影響，并就如何進(jìn)一步加大我國出口退稅率對出口貿(mào)易的積極影響提出相應(yīng)改善建議，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供借鑒。

關(guān)鍵詞：出口退稅；出口；經(jīng)濟(jì)增長；影響

一、前言

我國目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，原有以出口拉動為主的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式逐漸被以消費(fèi)拉動為主的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式所取代。因此，我國原有的出口退稅政策在今天面臨全新挑戰(zhàn)。改革開放以來，我國經(jīng)過三十多年的發(fā)展，進(jìn)出口總額快速增長。根據(jù)國家海關(guān)總署最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2014年我國進(jìn)出口總額再創(chuàng)歷史新高，達(dá)到26.43萬億元人民幣，其中出口達(dá)到14.39萬億元人民幣，比上年度增加2.3%，去年實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差2.35萬億元，大幅增加45.9%。我國繼續(xù)保持世界外匯最大儲備國的地位，這些數(shù)據(jù)顯示，出口仍然是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要的動力。

二、我國出口退稅發(fā)展現(xiàn)狀

我國在上個世紀(jì)八十年代中期開始實(shí)行出口退稅退稅制度，1994年對出口退稅制度進(jìn)行了大膽改革，逐漸建立了我國目前較為完善的出口退稅機(jī)制。經(jīng)過近30年的實(shí)踐，我國出口退稅機(jī)制在鼓勵和擴(kuò)大我國對外出口，提高出口產(chǎn)品競爭力，優(yōu)化國內(nèi)產(chǎn)業(yè)配置，拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮著巨大作用。我國過去大多數(shù)年份出口額大于進(jìn)口額，長期處于順差地位，這為我國發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)提供了巨額外匯儲備。因此，出口退稅政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響力，其具體影響機(jī)制如下圖所示：

我國過去十幾年大力扶持出口型企業(yè)的發(fā)展，實(shí)行比較全面的出口產(chǎn)品退稅措施。但是這種出口退稅會給國家財政收入帶來直接影響。通過上面表格的分析，我們可以清晰的看到。2012年至2014年，三年間因?yàn)槌隹谕硕悳p少國家財政收入總計達(dá)到7600億美元以上。我國自2008年以來，為應(yīng)對日益惡化的國際金融局勢，采取了積極財政政策，即通過赤字財政方式拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就造成這幾年我國財政赤字總額不斷攀升，2012年我國中央政府財政赤字正式邁過萬億人民幣大關(guān)。當(dāng)前國家采用積極財政政策是非常有必要的。但是，如果對財政赤字不加以約束，就會產(chǎn)生財政危機(jī)風(fēng)險。而如果出口退稅取消，可為我國增加一大筆財政收入，有助于防范財政風(fēng)險的累積。進(jìn)而也有助于保障我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，進(jìn)而拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)然，取消出口退稅是不可能的事情，但是處理好出口退稅與財政收入的關(guān)系，做好二者之間比例的協(xié)調(diào)，卻是今天我們要重點(diǎn)思考的問題。我國目前采取的出口退稅機(jī)制總體運(yùn)行尚可，但是在處理與財政收入的平衡關(guān)系中，經(jīng)常出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。如果不重視出口退稅對財政收入的影響，不恰當(dāng)處理好二者之間的關(guān)系，就會最終為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)宏觀財政支出帶來一定麻煩。

出口退稅是國家為了保障我國出口企業(yè)的利益而制定的一種稅收優(yōu)惠措施。但某些不法企業(yè)打著出口的幌子，進(jìn)行騙取國際出口退稅的行為，這種騙稅的做法目前是我國比較常見的現(xiàn)象。國家海關(guān)總署每年都會公布對騙取國家出口退稅的案件，近幾年此類案件呈現(xiàn)高發(fā)趨勢，騙稅金額也呈現(xiàn)快速增加趨勢。騙取出口退稅的行為越來越隱蔽，以往增開出口增值稅發(fā)票等常規(guī)方式已經(jīng)很少見，很多騙稅都是國內(nèi)企業(yè)與國外進(jìn)口企業(yè)內(nèi)外勾結(jié)的結(jié)果。2015年1月份，國家稅務(wù)總局聯(lián)合海關(guān)總署共同曝光河北某企業(yè)重大出口騙稅大案，該企業(yè)長期采用隱蔽手段，與國外進(jìn)口企業(yè)勾結(jié)，不斷虛開專用報關(guān)發(fā)票進(jìn)行出口退稅抵扣，涉案金額達(dá)到4.5億元之巨。這些不法企業(yè)的存在，嚴(yán)重擾亂了正常市場秩序，對中國出口產(chǎn)生惡劣的影響。最終不利于我國經(jīng)濟(jì)，尤其是出口型經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

三、出口退稅率對出口貿(mào)易的影響分析

邊際收益與邊際成本等同是利潤最大化企業(yè)在生產(chǎn)出口時所秉承的基本原則，增值稅先征后退的情況促使企業(yè)出口總成本成為生產(chǎn)總成本與增值稅額總值與退稅額的差值。MC是企業(yè)生產(chǎn)的邊際成本，P是出口價格，t是增值稅稅率，r是出口退稅率，出口邊際成本在平均可變成本曲線以上部分，也就是該企業(yè)的供給曲線。企業(yè)利潤最大化產(chǎn)量Q0決定于MR和MC的交點(diǎn)，其具體影響曲線和等量關(guān)系如下所示：

由此可知：出口退稅率r上升，出口邊際成本中P-（t-r）項(xiàng)下降，在mc不浮動狀況下，出口邊際成本下降，曲線向下移動（見下圖MC'），也就相當(dāng)于是供給增多。另外，MR上升，收益線向上移動（見下圖MR'），MR'與MC'交點(diǎn)決定退稅率提高后企業(yè)盈利最大化的出口量Q1。退稅率上升會促使企業(yè)出口量上調(diào)，在出口價格浮動微弱的狀況下，出口額也相對增多，反之則反之。

當(dāng)然，以上結(jié)論的成立前提是在國際經(jīng)濟(jì)形勢的穩(wěn)定狀況下，出口需求不會出現(xiàn)上下大規(guī)模浮動。但國際形勢日新月異，條件和結(jié)論構(gòu)成的理想狀態(tài)很難成立。因此，從實(shí)際統(tǒng)計數(shù)據(jù)上并未發(fā)現(xiàn)兩者的同向變化趨勢，具體如下圖所示：

由此可知：兩者不會存在同向變化的關(guān)系，反而出現(xiàn)了相反方向變化。以2009年最為突出，綜合退稅率明顯提高，出口增長率出現(xiàn)了較大下降，由23.76%下降到-8.16%。而2010年出口恢復(fù)性增長最為顯著，出口增長率重新達(dá)到2007年的最高水準(zhǔn)，促使中國成為當(dāng)年金融危機(jī)波及最小的國家。而國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP=消費(fèi)+投資+政府購買+凈出口（X-M），當(dāng)外在因素統(tǒng)一時，出口增加會直接導(dǎo)致GDP上升，不僅會使諸多企業(yè)產(chǎn)出增加，也會因?yàn)槭找娴脑黾永瓌酉M(fèi)的增長，從而使得GDP呈現(xiàn)指數(shù)型增長趨勢。下圖是1990-2011年×××地方生產(chǎn)總值與出口總值變化曲線，可以看出兩者變化方向基本一致，即對此進(jìn)行簡單線性回歸，其中GDP為地方生產(chǎn)總值（萬元），X為出口總值（萬美元），可得：

由此可見：線性回歸的擬合優(yōu)度較高，出口對經(jīng)濟(jì)增長有顯著影響，即出口每增長1美元，地方生產(chǎn)總值將增長近12元。

另外，在2014年我國的外匯儲備總額已達(dá)3.84萬億美元，高居世界首位。目前，出口退稅已常態(tài)化，在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越明顯。我國2012年—2014年出口總額、出口退稅總額、出口總額占當(dāng)年財政收入的占比變動情況，如下表所示：

分析上述表格可發(fā)現(xiàn)：我國從2012年開始，進(jìn)出口總額一改前幾年的緩慢增加趨勢，出現(xiàn)明顯增加，平均增加幅度在兩位數(shù)以上。這顯示我國過去三年的進(jìn)出口貿(mào)易總體狀況比較樂觀。其中出口每年都環(huán)比增加，總體上處于順差地位。當(dāng)然這一點(diǎn)在上表中沒有體現(xiàn)。其中為了扶持我國產(chǎn)品出口，每年的出口退稅額度均呈現(xiàn)穩(wěn)步增加趨勢，基本上占國家財政收入比重在12%左右。但是從2012年開始，出口退稅占財政收入的比重出現(xiàn)微弱下滑態(tài)勢?？傮w上看，出口退稅對我國商品的出口發(fā)揮著重要作用，尤其對我國一些弱勢企業(yè)的產(chǎn)品出口。出口退稅占財政收入的比重由10年前20%下降到這三年的12%左右。由此可見，我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)改變了單一依靠出口的現(xiàn)狀，更加靠國內(nèi)市場的消費(fèi)來拉動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但出口貿(mào)易總額的絕對值在逐年增加。

四、提高我國出口退稅率對出口貿(mào)易積極影響的建議

1.政府和企業(yè)應(yīng)制定有效機(jī)制應(yīng)對貿(mào)易保護(hù)主義和“雙反調(diào)查”

我國政府和企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有效的應(yīng)對措施，解決日益嚴(yán)重國際貿(mào)易保護(hù)主義。很多國家采取保護(hù)本國弱勢企業(yè)的做法，我們要予以尊重。但是對它們采取不合乎世界貿(mào)易組織原則，侵犯中國企業(yè)利益的做法要堅決予以反對。我國政府要做好我國出口企業(yè)的后盾，對待一些亟需扶持的企業(yè)要加大出口退稅的力度，如果某些外國政府以此為借口對中國出口產(chǎn)品展開雙反調(diào)查，我國政府應(yīng)當(dāng)做好中國企業(yè)堅強(qiáng)的后盾。同時，我國企業(yè)也要學(xué)會應(yīng)用國際貿(mào)易組織的原則、法律法規(guī)等，保護(hù)自己的合法權(quán)益。我國企業(yè)還要學(xué)會用進(jìn)口國當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)保護(hù)自己的合法權(quán)益。出口退稅機(jī)制要想在今天繼續(xù)良性運(yùn)行，必須要要采取強(qiáng)有力的措施解決上述貿(mào)易保護(hù)主義問題，積極應(yīng)對不正當(dāng)?shù)摹半p反調(diào)查”。

2.處理好出口退稅與政府財政收入的關(guān)系，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出提供保障

既然我國已經(jīng)把國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動力主要轉(zhuǎn)移到“消費(fèi)”這架馬車上，刺激出口這架馬車的出口退稅政策也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的改變。因?yàn)?，要想發(fā)揮好“消費(fèi)”這架馬車對經(jīng)濟(jì)的推動作用，需要政府財政支出的保障。因此，調(diào)整好現(xiàn)有出口退稅和財政收入的比例關(guān)系，適當(dāng)減少出口退稅的比例，增加財政收入，會為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更多財政資金，有利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式向“消費(fèi)拉動型”的轉(zhuǎn)變。簡言之，就是在保障我國出口繼續(xù)發(fā)展的前提下，適當(dāng)調(diào)整出口退稅的比例和范圍，可以增加國家財政收入，進(jìn)而為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多財政資金的助力。

3.提高國家重點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品的出口退稅力度，為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)升級換代提供幫助

我國目前正處于產(chǎn)業(yè)升級換代的關(guān)鍵時期，從出口看，要改變以往工業(yè)低端產(chǎn)品和原材料出口為主的方式，扶持更多高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，出口更多高新技術(shù)產(chǎn)品，讓中國由出口大國變成真正的出口強(qiáng)國。從國家出口退稅看，就是要提高國家重點(diǎn)行業(yè)的產(chǎn)品的出口退稅力度，讓這些高新產(chǎn)業(yè)獲得更多的稅收優(yōu)惠，減少傳統(tǒng)出口行業(yè)的退稅力度，讓出口退稅措施更符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?？傊诮裉煳覈母锍隹谕硕惥唧w內(nèi)容，讓出口退稅推動我國產(chǎn)業(yè)升級換代，這樣才能真正發(fā)揮出口退稅對我國出口和經(jīng)濟(jì)增長的積極推動作用。

4.嚴(yán)厲查處出口退稅中的各種違法行為

出口退稅中的各種違法行為，不但給這一稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施帶來負(fù)面影響，同時也擾亂我國出口市場秩序，不利于國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康的發(fā)展。因此，對出口騙稅等行為國家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲打擊，對相關(guān)責(zé)任人依據(jù)我國法律規(guī)定進(jìn)行從重處罰。針對日益隱蔽的出口騙稅伎倆，我國相關(guān)管理部門，如海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)等，要設(shè)立專門部門，提升審計人員的審計能力，識別這些不同以往的騙稅伎倆。這樣才能夠保障出口退稅機(jī)制的良性運(yùn)行，進(jìn)而促進(jìn)我國出口行業(yè)的持續(xù)健康的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，我國出口退稅政策對國家出口貿(mào)易發(fā)展影響巨大，而當(dāng)下之所以取得如此傲績，與我國執(zhí)行的出口退稅措施有著密不可分的關(guān)系。出口退稅措施讓我國企業(yè)在出口產(chǎn)品的過程中減少了出口成本，擴(kuò)大了出口份額，進(jìn)一步拓展了市場范圍，增加了產(chǎn)品國際競爭力，進(jìn)而拉動我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展。面對我國全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，政府應(yīng)對原有出口退稅機(jī)制進(jìn)行有效改革，讓出口退稅機(jī)制在新時期更契合我國實(shí)際國情。

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