新常態(tài)下科研項目審計發(fā)現(xiàn)問題及對策思考

段綢

摘 要：科研項目審計一直是審計類型中一個不可或缺的組成部門，通過對近年來科研項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析新常態(tài)下問題產(chǎn)生的根源，提出解決思路。

關鍵詞：科研項目；審計；問題；對策

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.052

1 引言

近年來，國家非常重視科技創(chuàng)新，逐年加大對科研項目經(jīng)費的投入力度。同時，隨著違規(guī)問題不斷被披露，對科研項目的經(jīng)費使用管理也被推上了風口浪尖，國家從各個層面不斷加大了監(jiān)督檢查力度，審計作為一種有效的監(jiān)督手段，可以倒逼科研項目的經(jīng)費管理走向規(guī)范化。

2 科研項目經(jīng)費審計發(fā)現(xiàn)的問題

2.1 項目啟動階段

2.1.1 立項審批不嚴格，重復立項

以不同名義重復申報、多頭申報，可行性研究報告編寫不嚴謹?shù)目蒲许椖繀s通過了立項審批。項目審批單位重點關注申報流程是否合規(guī)、申報經(jīng)費是否超過預期，對項目本身立項的必要性及項目研究的可行性關注度不夠。有的項目領導意志太重，盲目上馬，領導一換，項目立馬叫停，上新項目，造成重復建設和損失浪費。

2.1.2 預算編制不合理，預算執(zhí)行差異大

項目初期編制任務書時對經(jīng)費測算不準確，存在“拍腦袋”現(xiàn)象；或是事先從項目審批部門處得知可能批復的項目總經(jīng)費，再根據(jù)經(jīng)費總額“編制”經(jīng)費預算。這兩種情況直接導致項目執(zhí)行時，或者對某項明細預估不足，或者對某項明細預算過多，預算實際執(zhí)行與預算差異率很大。

2.1.3 項目管理單位、執(zhí)行單位與財務報銷單位三者脫節(jié)

經(jīng)費撥付不及時，項目即將到結題時間時項目經(jīng)費才撥付到位；未分別進行明細核算，多個子項目作為一個大項目在財務上進行核算，導致項目擠占、挪用現(xiàn)象嚴重；項目管理單位重點關注項目立項批復及結題驗收資料，對項目執(zhí)行過程中的合規(guī)性、合理性不進行監(jiān)督；財務部門只關注票據(jù)產(chǎn)生的費用有無超過項目總預算，對報銷費用是否用于科研項目無法查證，不關注。

2.2 項目實施階段

2.2.1 購置固定資產(chǎn)控制不嚴

項目組人員在不同的項目購買多臺筆記本、臺式機、打印機、照相機等設備，有的設備還未來得及開封就已經(jīng)過時。一些“兩用設備”無法管理，如筆記本、照相機、打印機等。

2.2.2 用虛假發(fā)票、虛假業(yè)務套取科研經(jīng)費

通過虛開耗材、差旅費、印刷費、會議費等，套取項目經(jīng)費或將個人支出費用違規(guī)在項目中公款報銷。

2.2.3 委托業(yè)務費管理松散

對于委托業(yè)務的必要性和合理性測算不足，特別是軟件開發(fā)部分的委托業(yè)務費，對開發(fā)內容、開發(fā)時間和驗收要求等不明確、不細化，存在廉政風險和損失浪費。

2.2.4 勞務費支付隨意

勞務費支付對象為項目負責人相熟的專家或者擔任導師的研究生、博士生，無法判斷勞務費的支付中是否含有“人情費”，無法判斷提供的勞務是否與支付的勞務費相匹配。

2.2.5 合同管理不嚴

合同簽訂不及時，合同內容和形式簽訂不規(guī)范，未按合同約定付款，雙方的責任和義務不明確，未列明驗收時間及方式。合同檔案保存不善，導致資料丟失。

2.2.6 隨意變更項目組成員，或非項目成員報銷經(jīng)費

項目組成員因各種原因需要進行變動時，無嚴格的內控及報批程序。有非項目組成員報銷經(jīng)費。

2.2.7 隨意列支差旅費，公款旅游

差旅費、交通費的比重逐漸增高。有的項目支出中報銷的出差地點和時間明顯與項目內容不符。

2.3 項目驗收階段

（1）滿足于發(fā)論文、評職稱，科研項目成果轉換率不高。課題組成員更關注能發(fā)幾篇“重量級”論文，在職稱評審中能增加多少“籌碼”，對項目本身的成果轉換和利用關心不夠。

（2）科研項目驗收流于形式。項目驗收專家組注重驗收形式和相關紙質資料的合規(guī)，對項目本身是否達到預期關注度不高，項目結題率基本上為100%。

（3）咨詢費、專家評審費管理不嚴。一是互相領取項目驗收專家評審費。統(tǒng)一業(yè)務方向的不同課題組成員以專家身份互相驗收，交叉領取專家評審費。二是以咨詢費、評審費等名義向管理部門相關人員變相行賄。

3 原因分析

（1）項目負責人缺乏正確的認識。一是爭取到多少科研項目經(jīng)費成了項目負責人的“政績”，過度關注有多少經(jīng)費收入，不關心“爭取”來的錢怎么花，是否能合規(guī)的“花得出去”。二是項目組成員認為，項目經(jīng)費是憑自己的能力申請來的、憑關系爭取來的，可以“想怎么花就怎么花”。三是項目負責人、成員政策敏感性差，還沒有適應新常態(tài)和新要求，仍用老觀念、老方法管理財務，認為只要為單位發(fā)展，個別違規(guī)違法問題只要“不揣個人腰包”就沒問題。

（2）相關單位主體責任履行不到位。項目執(zhí)行單位作為項目經(jīng)費內部控制“第一道防線”責任意識不夠強，過度依賴財務部門把關，認為只要財務給報銷了就沒有問題；財務部門把關不嚴，對部分高風險控制點關注度不夠；項目管理部分跟蹤問效不夠，指導、規(guī)范完善項目內部控制制度不夠；內部審計對項目經(jīng)費的使用審計頻率不高，深挖細究不足，財務決算審計礙于結題需要流于形式。

（3）國家政策層面對科研人員的腦力勞動成果未得到充分認可?？蒲薪?jīng)費管理辦法中的勞務費、專家咨詢費、評審費等都不能用于支付給項目組成員，項目組成員的相關腦力勞動在經(jīng)濟收益上未得到體現(xiàn)，“無利可圖”。

（4）近年來科研經(jīng)費管理日漸加強，科研經(jīng)費可開支渠道越來越少，導致部分支出（如辦公用品、耗材、差旅費等）大幅上升。

（5）違規(guī)公款接待、公費旅游等現(xiàn)象仍未完全杜絕，仍然存在一些“不合規(guī)”的發(fā)票開支需要“沖賬”。

4 對策思考

4.1 加強頂層設計，充分調動科研人員的積極性

2016年印發(fā)的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，對于進一步規(guī)范科研項目資金管理，充分調動科技人員從事科研工作的積極性有十分重要的作用。各級主管部門應該在此文件精神基礎上，進一步重視科研人員的智力和體力付出，在項目經(jīng)費中予以認可，做到“高薪養(yǎng)廉”。

4.2 加強審核，嚴把立項關

項目審批部門嚴謹以各種名義在項目經(jīng)費中領取、報銷相關費用，對申報項目的可行性、必要性嚴格審核，同時，聯(lián)合財務主管部門，對經(jīng)費預算嚴格審核，對預算經(jīng)費不細化、編制不合理的不予立項。

4.3 各主管部門加強對項目的跟蹤監(jiān)督

財務、審計部門，既要關注項目經(jīng)費的超值情況，更要關注項目報銷的合理性；業(yè)務主管部門對項目的實施進度和實施成員嚴格把關，項目成員及內容調整要按照內控流程報批。

4.4 明確責任，進行問責

明確主管部門、項目負責人、項目組成員及財務部門等的責任，對不履行或者不正確履行職責的予以問責。

參考文獻

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