電商征稅難題待解

文 《法人》記者 趙青

電商征稅難題待解

文 《法人》記者 趙青

應通過建立現(xiàn)代稅收征管制度和相應的征管技術的應用，來促進提升完善電子商務的征管，同時配合實體上同等待遇以及小微從業(yè)者適當?shù)亩愂諆?yōu)惠

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速崛起，使得電子商務已經(jīng)開始作為一個重要的角色登上中國經(jīng)濟的舞臺，而電商納稅的話題也越來越受到社會和行業(yè)的關注。

近日，國家稅務總局和全國工商聯(lián)共同召開的“深化稅收改革 助力民營企業(yè)發(fā)展”座談會上，馬云與劉強東兩大電商大佬的發(fā)言讓電商征稅話題再次推向輿論風口。

京東集團首席執(zhí)行官劉強東表示，小企業(yè)以自然人名義開網(wǎng)店不利于企業(yè)公平競爭，小企業(yè)開網(wǎng)店應該納稅，并建議明確具體辦法和技術手段，以規(guī)范對小微企業(yè)開設網(wǎng)店的征稅問題。

阿里巴巴集團董事局主席馬云則直言，“線上線下不公平”的言論是偽命題，大企業(yè)小企業(yè)不公平才是真問題。與享受各種資源的大企業(yè)不同，小企業(yè)每天思考的是生死存亡。因此，對于小企業(yè)該考慮的不是如何征稅，而是繼續(xù)減稅減負。

這場關于“是否應該對電商企業(yè)征稅？電商征稅的難度有多大？如何實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負？”的討論，一石激起千層浪。

電商納稅勢在必行

自2013年蘇寧“掌門”張近東在“兩會”提案對網(wǎng)店進行征稅之后，幾乎每年兩會都有關于電商征稅的消息傳出，今年也不例外，邯鄲陽光百貨集團總經(jīng)理韓玉臣和步步高集團董事長王填等全國人大代表公開呼吁，中國零售業(yè)已經(jīng)進入新零售階段，線上線下將會高度融合。電商公平納稅（尤其是C2C電商）已經(jīng)到了必須解決的階段，以便營造實體和電商公平競爭的環(huán)境。

目前，社會各界對電商是否應該征稅基本達成共識。觀點普遍認為，電商征稅無可爭議。

中央財經(jīng)大學稅務學院稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在接受《法人》記者采訪時談到，電商是一個商務組織、法人機構，它具有盈利能力，所以它就是納稅人。從公平的角度來講，所有的企業(yè)、所有的納稅人在同樣的情況下，應該一視同仁，我國現(xiàn)行稅法也沒有針對電子商務有減稅、免稅這樣的特殊規(guī)定。交稅應該是一種常態(tài)，一種正常的渠道。所以對電商征稅合理合法。

明稅律師事務所高級合伙人夏聰在接受《法人》記者采訪時亦表示，稅負公平是稅收理論和實踐中極為重要的原則，它橫向要求相同經(jīng)濟情況的企業(yè)和個人承擔相同的稅負，縱向要求經(jīng)濟情況不同的企業(yè)和個人承擔不同的稅負。電商的本質是經(jīng)濟交易，按照稅賦公平，理應和傳統(tǒng)貿(mào)易適用相同的稅法。

“從稅收作用的角度考慮，稅收為國家籌集大量財政資金，貫徹國家經(jīng)濟政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟，促進經(jīng)濟發(fā)展；調(diào)整協(xié)調(diào)社會主義經(jīng)濟利益，調(diào)節(jié)分配關系；如對電商不實行全面征稅，政府稅款會大量流失，反之影響國家宏觀調(diào)控能力，阻礙我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。”夏聰對《法人》記者表示。

征管難度大

既然關于電商是否應征稅是個偽命題，那么線上偷稅、逃稅等問題的解決卻非朝夕之間。

“管理措施跟不上，制度建設也有些滯后，給電商稅收征管帶來一系列的困難?！敝袊ù髮W財稅法研究中心主任施正文在接受《法人》記者采訪時說，“對于B2B和B2C這兩種商業(yè)模式的企業(yè)運營行為，已接受線下稅務部門的監(jiān)管。電商目前逃漏稅主要集中在C2C這種形式上，在稅務登記上沒有把網(wǎng)店納入范圍，所以在經(jīng)濟體量上監(jiān)管部門不是很清楚。

“除此之外，對于交易的監(jiān)管也是真空，電子商務交易是無紙化的，沒有留下記錄，而有些電子交易要求發(fā)票，有些不要求，這樣就很容易造成交易信息被隱瞞。同時，電子商務網(wǎng)上支付和實物交付是分割的，所以買賣雙方有可能為了避稅私下交易。

“因此，電子商務電子化的特性造成對納稅人納稅根據(jù)、銷售交易數(shù)額交易情況、資金流向、發(fā)票等的監(jiān)管也處于真空狀態(tài)?！?/p>

蔡昌也持相同的觀點，他認為：“電商征稅沒有政策的缺失，而且電子商務一直適用現(xiàn)有稅法。只不過，電子商務領域存在的主要征管問題集中在C2C交易平臺。電商企業(yè)與實體經(jīng)濟最大的區(qū)別在于沒有店鋪。一般來說，稅務部門到實體經(jīng)濟的注冊地找到企業(yè)就可以進行稅務執(zhí)法。但是對無店鋪的電子商務，沒有工商注冊，沒有稅務登記，稅務部門在征稅時的難度就比較大。”

解決公平問題不僅靠納稅

既然電商征稅很難規(guī)避逃稅問題，那么電商征稅能真正解決線上線下公平競爭的問題嗎？

施正文說，網(wǎng)上價格優(yōu)勢主要來自于征稅不到位、監(jiān)管真空。而網(wǎng)上的優(yōu)勢也有可能不是稅收的問題，如電子商務提供的品種比較多、比較便捷。如果說稅收會在其中起作用的話，就是會構成一個成本，成本變動就會影響價格。

“因此，需要國家盡快明確電子商務和實體經(jīng)濟的稅收政策到底應不應當一致，監(jiān)管是不是應當同等對待。雖然在公開的法律文件中沒有明確規(guī)定對電商有稅收優(yōu)惠政策，但稅務部門實際的做法是對電商征稅的監(jiān)管采取一個寬松的態(tài)度，甚至放任自流，同等執(zhí)法、不同等征管的方式，實際上是默認電子商務享有避稅的政策?！笔┱倪M一步談道，當前我國的電子商務已經(jīng)發(fā)展到一個發(fā)達的階段，規(guī)模也已經(jīng)相對較大，如果對電商進行減免稅收的優(yōu)惠政策，既不公平，也會造成國家稅收的流失。

所以從商業(yè)模式上來看，在當前減稅降費的大背景下，實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負，應當主要做“減法”，對電商建立規(guī)范的納稅秩序，對實體店進一步降低稅費負擔。

蔡昌也強調(diào)，“電商通過不征稅而保持價格優(yōu)勢本身就是個偽命題”。電商的稅收問題是征管缺失導致線上線下交易的不公平競爭，這可能是電商征稅的一個盲點。實際上，由于B2B、B2C交易中的稅收征管規(guī)定與線下交易并無差異，因此所謂不公平競爭主要存在于線上線下的小微企業(yè)和個體經(jīng)營者之間，而相對普遍使用現(xiàn)金交易且主要適用核定征收的線下交易而言，C2C交易平臺中沒有進行工商登記和稅務登記的個體網(wǎng)店由于稅收導致的競爭優(yōu)勢并不顯著。

蔡昌告訴《法人》記者，稅收公平性要求我們對電商征稅按照承受能力區(qū)別對待，不管是線上交易也好，還是線下交易也罷，只要提供商品和應稅勞務，就應該交增值稅，正當?shù)恼鞫愂遣荒芤?guī)避的。

另一方面，不同稅收承擔能力的人應該承擔不同的稅負?，F(xiàn)在國家對小微企業(yè)扶持照顧，如果小微企業(yè)營業(yè)額不多，國家有稅收優(yōu)惠政策；如果是符合產(chǎn)業(yè)政策的小微企業(yè)，國家也有政策紅利，所以他們可以盡量地依靠這些優(yōu)惠政策來更好地參與市場競爭。

征管措施待加強

目前，電子商務市場上的小賣家占絕大多數(shù)，電商征稅對他們來說可謂是一道枷鎖，對利益的追求導致賣家會抵制征稅，而且很多網(wǎng)店規(guī)模太小，一旦征稅，他們很可能無法經(jīng)營。

基于這種擔憂，夏聰表示，一方面可以降低運營成本，保證利潤。例如，將電商環(huán)節(jié)進行外包服務，降低自身運營成本。

另一方面，可以合理合法地利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠。例如，月銷售額不超過3萬元的企業(yè)享受暫免征收增值稅；年銷售不超過80萬元的小規(guī)模納稅人的可享受簡按3%的增值稅征收率繳納增值稅；國家高新技術企業(yè)可享受企業(yè)所得稅額優(yōu)惠40%，并可進行研發(fā)費用加計扣除進一步節(jié)省企業(yè)所得稅，合理適用稅收優(yōu)惠，將助力電商蓬勃發(fā)展。

此外，施正文也從三方面建議完善電商稅收征管制度：第一，把自然人、個體店納入稅收登記的范圍，對網(wǎng)店進行納稅人識別號的統(tǒng)一登記管理；第二，推廣電子發(fā)票，這樣就解決了電商銷售沒有記錄或者開發(fā)票成本太高的問題；第三，賦予支付平臺提供交易信息的義務，加強對平臺的監(jiān)管，加強對資金流的管理。

“這些內(nèi)容在現(xiàn)行的征管法中都沒有體現(xiàn)，所以要加快征管法的修訂，把這些制度在法律上盡快確定下來，然后制定相關的配套辦法，讓它進入可操作性?！笔┱恼f。