事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題的探討

李媛媛

【摘 要】近年來，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，提高單位內(nèi)部有效控制也成為了行政事業(yè)單位發(fā)展的必然要求。為此，我國(guó)還出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，有力促進(jìn)了事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制力度的提高。但是，不能否認(rèn)，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制有效性方面還存在嚴(yán)重的問題亟待解決。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效性；防范管理；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及現(xiàn)實(shí)意義

事業(yè)單位內(nèi)部控制，即通過制定制度、執(zhí)行程序、實(shí)施措施等等，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與防范，從而進(jìn)一步保證企業(yè)的正常運(yùn)行。進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，事業(yè)單位也相繼引進(jìn)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，但事業(yè)單位并非盈利性組織，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，在一定程度上加大了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，降低單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，成為事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的前提。首先，提高內(nèi)部控制有效性可以節(jié)約單位管理成本，防止資產(chǎn)流失，進(jìn)一步保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高行政運(yùn)行效率，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制的建立健全，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的最大化。與此同時(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制可以進(jìn)一步減少行政體制上的漏洞，是反腐敗的重要舉措。但是，客觀來講，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中依然存在諸多的問題，尤其是在控制意識(shí)、監(jiān)督機(jī)制、信息化建設(shè)、考評(píng)體系、人力資源管理等方面亟待完善。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的具體問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

目前，我國(guó)很多事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理措施不到位，缺乏責(zé)任感。首先，事業(yè)單位的管理階層對(duì)內(nèi)部控制的概念比較模糊，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義。其次，管理理念的傳統(tǒng)落后，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人在管理經(jīng)營(yíng)方面不思進(jìn)取，缺乏對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洞察能力，因此會(huì)對(duì)內(nèi)部控制存在錯(cuò)誤的判斷，影響企業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立與健全，不利于事業(yè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.監(jiān)督機(jī)制不夠健全

據(jù)調(diào)查研究顯示，我國(guó)很多事業(yè)單位都缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制。首先，我國(guó)相關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督政策缺乏，難以為眾多事業(yè)單位提供可參考操作的具體規(guī)則。其次，很多事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上缺乏相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，而且內(nèi)部審計(jì)職能不夠健全，難以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)的有效性。此外，我國(guó)事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)審人員與會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制，工作人員的內(nèi)控意識(shí)也不夠強(qiáng)烈，難以將內(nèi)控職責(zé)明確落實(shí)到工作人員身上。

3.考評(píng)體系不夠完善

我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制相關(guān)的考評(píng)體系還不夠健全，使得內(nèi)部控制措施難以貫徹落實(shí)下去。首先，很多事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏相關(guān)的考評(píng)體系，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。比如，領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員、缺乏相關(guān)的獎(jiǎng)懲體制，使得會(huì)計(jì)工作效率低下，加強(qiáng)了單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其次，事業(yè)單位考評(píng)內(nèi)容過于單一，忽視了對(duì)內(nèi)部員工工作效率、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等分方面的考核，嚴(yán)重的情況下影響單位領(lǐng)導(dǎo)者的科學(xué)決策，不利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的具體措施

1.提高內(nèi)部控制意識(shí)

我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制的有效性。首先，加強(qiáng)管理階層負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，并對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制教育，有利于貫徹落實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制政策，提高有效性。其次，加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)外部環(huán)境變化的了解程度，及時(shí)洞悉市場(chǎng)形勢(shì)，從而有利于領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的決斷，降低單位決策失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2.健全監(jiān)督審核機(jī)制

我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)該建立健全監(jiān)督與審核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的能力。首先，建立授權(quán)審批制度，完善內(nèi)部的審批流程，杜絕挪用公款的現(xiàn)象，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位資產(chǎn)的管理。其次，完善監(jiān)督機(jī)制，事業(yè)單位應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)、財(cái)會(huì)監(jiān)督的部門，并配置相關(guān)的工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期的、連續(xù)的、有針對(duì)性的跟蹤、監(jiān)督與審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的問題，從而進(jìn)一步保證內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

3.不斷完善考評(píng)體系

我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)該逐步建立健全內(nèi)部控制制度的考評(píng)體系，并完善獎(jiǎng)懲與責(zé)任追究制度。首先，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員要嚴(yán)格把關(guān)，做到寧缺毋濫，并任人唯賢，杜絕隨意聘用、任人唯親的現(xiàn)象。其次，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。此外，完善財(cái)務(wù)管理制度與考核內(nèi)容，并合理制定內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)，從而可以降低事業(yè)單位的階段性風(fēng)險(xiǎn)，保證單位日常工作的正常運(yùn)行。

四、總結(jié)

綜上所述，近年來，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的要求越來越高，如何提高有效性也成為事業(yè)單位普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)該積極順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，不斷拓寬獲取市場(chǎng)信息的渠道，提高對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的靈敏度，從而有利于降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)事業(yè)單位還應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證資金安全，有利于促進(jìn)事業(yè)單位的健康看長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮。

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