財務(wù)共享、財務(wù)職能轉(zhuǎn)型與財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)變

李桂榮+劉卓然

【摘 要】 財務(wù)職能由交易處理向決策支持轉(zhuǎn)變、由財務(wù)管控向創(chuàng)造價值轉(zhuǎn)變已成為“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時代財務(wù)工作發(fā)展的大趨勢。財務(wù)共享服務(wù)有效支持了財務(wù)職能轉(zhuǎn)變，同時促進了財務(wù)人員的角色轉(zhuǎn)換為“軍師參謀”、“主動參與者”和“價值創(chuàng)造者”。在財務(wù)職能加速轉(zhuǎn)變、財務(wù)共享服務(wù)逐漸普及的新形勢下，財務(wù)人員必須重新樹立職業(yè)目標與標準，培養(yǎng)全新的理念、素質(zhì)與能力。文章從財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的趨勢入手，分析了財務(wù)共享服務(wù)對財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的支持作用，以及財務(wù)職能轉(zhuǎn)變和財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)對財務(wù)人員提出的挑戰(zhàn)，提出了財務(wù)人員的應(yīng)對策略，旨在為財務(wù)人員盡快實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換提供指引，并幫助企業(yè)順利實現(xiàn)新舊財務(wù)模式的過渡與銜接，進而為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)共享； 財務(wù)職能； 財務(wù)人員； 轉(zhuǎn)型

【中圖分類號】 F233 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）10-0021-03

自20世紀80年代初美國福特公司建立了全球第一個財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）以來，財務(wù)共享服務(wù)中心如雨后春筍般在國內(nèi)外大型企業(yè)集團興起。到2008年底，美國財富500強中有86%的企業(yè)都建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。近幾年，財務(wù)共享服務(wù)也逐漸在我國華為、中興通訊、萬科等越來越多的企業(yè)中得以推廣和應(yīng)用。建立財務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，它精簡了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)流程，有效支持了財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，徹底將財務(wù)人員從重復性勞動中解放出來，使財務(wù)人員獲得了更廣闊的職業(yè)發(fā)展空間，同時也對財務(wù)人員提出了更高要求。

一、財務(wù)共享服務(wù)支持財務(wù)職能轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭日益加劇，企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營模式不斷創(chuàng)新，傳統(tǒng)財務(wù)工作的職能也在不斷由記賬、算賬、報賬為主拓展到內(nèi)部控制、投融資決策、價值鏈管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等高端管理領(lǐng)域。與此同時，信息技術(shù)的發(fā)展也為財務(wù)職能的拓展和轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)支持。財務(wù)共享服務(wù)是一種以信息技術(shù)為依托的新的財務(wù)管理模式，它將企業(yè)易于實現(xiàn)標準化和流程化的、大量重復的會計核算從分散的業(yè)務(wù)部門抽出，集中到一個新的獨立運營的業(yè)務(wù)單元，即通過在財務(wù)共享服務(wù)中心進行流程再造、標準化和集中處理來提升業(yè)務(wù)處理效率，進而降低成本、加強管控，最終提升集團整體的財務(wù)管理水平。近年來，財務(wù)共享服務(wù)中心已成為引領(lǐng)財務(wù)變革的重要風向標，它有效支持了傳統(tǒng)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。

（一）從交易處理向決策支持轉(zhuǎn)型

財務(wù)共享服務(wù)中心建立以前，企業(yè)管理層只能通過財務(wù)部門提供的報表被動接受企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，無法進行有效的事前預算和事中控制。財務(wù)共享服務(wù)中心建立后，企業(yè)的財務(wù)核算集中到財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理，財務(wù)體系由此被劃分為集團共享財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)和經(jīng)營財務(wù)三部分：共享財務(wù)負責財務(wù)會計與交易處理；戰(zhàn)略財務(wù)負責財務(wù)管理；經(jīng)營財務(wù)負責管理會計工作。在這樣的財務(wù)體系重分類下，共享財務(wù)將大大降低財務(wù)工作的運作成本，提升核算效率和質(zhì)量；戰(zhàn)略財務(wù)將在集團統(tǒng)籌和管控上起到?jīng)Q策支持作用；經(jīng)營財務(wù)則更加貼近業(yè)務(wù)實際，對業(yè)務(wù)提供更大的支撐與服務(wù)。三方聯(lián)動，財務(wù)的價值創(chuàng)造能力不斷增強。

除了財務(wù)工作體系重分類對財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的促進作用，財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)也為財務(wù)職能轉(zhuǎn)變提供了技術(shù)上的可行性。具體而言，財務(wù)共享服務(wù)中心以統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程、技術(shù)與數(shù)據(jù)口徑集中處理大量交易，保證了財務(wù)流程的標準、規(guī)范和高效，從而能夠為財務(wù)管理提供更專業(yè)的數(shù)據(jù)支持，提高決策質(zhì)量。

（二）從財務(wù)管控向創(chuàng)造客戶價值轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)工作的內(nèi)部服務(wù)對象是企業(yè)管理層，并通常采用會計集中核算等財務(wù)管控方式來確保管理目標的實現(xiàn)。財務(wù)共享服務(wù)不再局限于前者的資源集中管控與成本降低，而是通過整合企業(yè)之前分散進行的具有重復性、同質(zhì)性和低附加值的業(yè)務(wù)活動，從而使企業(yè)財務(wù)部門能夠集中精力處理核心業(yè)務(wù)，根據(jù)市場和客戶需求向客戶提供更專業(yè)化的服務(wù)，即財務(wù)共享服務(wù)除加強集團財務(wù)管控與降低成本外，更有助于提高客戶滿意度。這也是企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的一個重要方面，即由“財務(wù)管控”轉(zhuǎn)型為“創(chuàng)造客戶價值”。

事實上，以財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)來實現(xiàn)財務(wù)工作由“財務(wù)管控”向“創(chuàng)造客戶價值”轉(zhuǎn)型，與卡普蘭（Robert S.Kaplan）和諾頓（David P.Norton）提出的平衡計分卡的理念不謀而合。在平衡計分卡中，既包括財務(wù)指標（如預算額等），又包含了非財務(wù)指標（如客戶滿意度等），通過財務(wù)指標與非財務(wù)指標的平衡，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為日常行動；而財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)則使財務(wù)工作由傳統(tǒng)的為管理層實現(xiàn)財務(wù)管控服務(wù)轉(zhuǎn)向滿足客戶需求、為股東創(chuàng)造價值成為可能。

二、財務(wù)職能轉(zhuǎn)變促進財務(wù)人員角色轉(zhuǎn)換

財務(wù)共享服務(wù)在有效支持財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的同時，也對財務(wù)人員的傳統(tǒng)工作形成了沖擊。財務(wù)人員必須盡快從傳統(tǒng)的思維模式中跳出來，實現(xiàn)新形勢下的角色轉(zhuǎn)換。

（一）從“賬房先生”到“軍師參謀”

企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)以前，財務(wù)人員一直在幕后充當賬房先生的角色，其工作一般局限在會計核算范疇內(nèi)，如成本費用、應(yīng)收應(yīng)付、職工薪酬核算等，并通過財務(wù)報表向管理層反映企業(yè)的經(jīng)營情況。其弊端是：一方面，財務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)了解少，造成財務(wù)數(shù)字與業(yè)務(wù)脫節(jié)；另一方面，由于財務(wù)人員未參與到企業(yè)一些重要決策的制定過程中，缺少了CFO這位副駕駛的“保駕護航”，CEO作出決策時可能會偏離軌道，不利于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

在財務(wù)共享服務(wù)下，財務(wù)人員可以通過大數(shù)據(jù)對企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)作出合理的預測、分析和報告，從而為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，并通過預算控制實現(xiàn)其“保駕護航”作用。顯然，財務(wù)人員作為“軍師參謀”為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供了財務(wù)可行性支持和預算保障，有助于協(xié)助企業(yè)管理層及時對市場變化作出反應(yīng)，推動企業(yè)實現(xiàn)目標和愿景。

（二）從“命令服從者”到“主動參與者”

傳統(tǒng)的財務(wù)工作是被動、服從式的：按照已發(fā)生的業(yè)務(wù)被動地記賬、算賬、報賬；按照已生成的報表被動地進行事后的數(shù)據(jù)分析；按照管理層的指令被動地進行財務(wù)管控、資金籌集與運作等。財務(wù)共享服務(wù)徹底改變了上述狀況，它促使企業(yè)財務(wù)體系劃分為共享財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)和經(jīng)營財務(wù)三部分，財務(wù)人員的角色也隨之轉(zhuǎn)換為“基本信息提報者”、“戰(zhàn)略支持者”和“業(yè)務(wù)合作伙伴”。具體而言，分流到共享中心的基本信息提報者將進行財務(wù)會計范疇內(nèi)的業(yè)務(wù)處理或負責系統(tǒng)運行與維護等工作，他們將通過財務(wù)共享中心整合互聯(lián)網(wǎng)資源，打造云端管理模式，為集團提供高效率高質(zhì)量的會計服務(wù)[ 1 ]。分流到總部或子公司的財務(wù)人員則從會計基礎(chǔ)核算等低附加值的作業(yè)勞動中解放出來，其中一部分扮演戰(zhàn)略支持者的戰(zhàn)略財務(wù)人員將工作重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)政策研究、財務(wù)資源規(guī)劃、資金運籌和風險防控等方面，另一部分扮演業(yè)務(wù)合作伙伴的經(jīng)營財務(wù)人員則不斷向業(yè)務(wù)前端延伸拓展，發(fā)揮管理會計職能，從產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)、采購、生產(chǎn)以及整個價值鏈進行財務(wù)洞察，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的改善空間，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策支持，實現(xiàn)業(yè)財融合、協(xié)調(diào)共進?？梢姡硐氲呢攧?wù)共享中心是一個立體化、全方位的信息系統(tǒng)，主動滲透到企業(yè)的方方面面。

（三）從“資源消耗者”到“價值創(chuàng)造者”

財務(wù)共享服務(wù)實現(xiàn)之前，每個分支機構(gòu)都需要配備財務(wù)人員處理費用審核、收付款、會計憑證管理等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，造成財務(wù)機構(gòu)設(shè)置冗余、工作重復、職工薪酬支出占比大等問題，財務(wù)部門成了企業(yè)資源的“消耗者”。財務(wù)共享服務(wù)中心建成后，不僅通過原從事會計核算和資金收付工作人員的轉(zhuǎn)崗分流節(jié)約了人力成本① [ 2 ]，還使財務(wù)為公司創(chuàng)造價值成為可能。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理已進入價值型財務(wù)階段。價值型財務(wù)以價值創(chuàng)造為中心，采用財務(wù)分析技術(shù)和決策模型，并通過財務(wù)組織體系的改善和優(yōu)化，將公司戰(zhàn)略落實為具體的經(jīng)營目標和預算目標，借助預算管理、報告體系和預警機制等手段，保障企業(yè)的可持續(xù)增長，最后以相關(guān)的評價機制和激勵機制來激勵管理者和員工不斷追求價值的最大化[ 3 ]。財務(wù)共享服務(wù)不僅通過IT技術(shù)的運用與財務(wù)工作體系的重分類提高了對信息的處理效率和服務(wù)質(zhì)量，更使得企業(yè)價值管理的目標能夠用數(shù)字體現(xiàn)出來，即財務(wù)人員通過大數(shù)據(jù)分析與財務(wù)預測，幫助企業(yè)管理者作出更為明確清晰的財務(wù)承諾，并通過全面預算管理保證價值管理目標的實現(xiàn)，由此降低投資者面臨的風險，為投資者樹立信心，提升公司價值。這便是財務(wù)為公司創(chuàng)造價值的內(nèi)在邏輯。

三、財務(wù)人員實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換需具備的素質(zhì)與能力

正如平衡計分卡四個視角之間的邏輯關(guān)系所體現(xiàn)的：企業(yè)的目標是為股東創(chuàng)造價值；而創(chuàng)造股東價值的前提是滿足客戶需求；這就需要根據(jù)客戶需求設(shè)計最優(yōu)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程；而為了保證內(nèi)部業(yè)務(wù)流程真正優(yōu)秀，必須有配套的人力資源、信息資源和組織資源，即所謂學習與成長視角為支撐。可見，財務(wù)人員為了適應(yīng)轉(zhuǎn)型必須具備新的職業(yè)能力，從素質(zhì)、能力、知識等各方面不斷完善自己。

（一）構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)思維，提高溝通合作能力

財務(wù)共享服務(wù)實現(xiàn)了財務(wù)工作與互聯(lián)網(wǎng)的親密接觸，財務(wù)人員應(yīng)順應(yīng)趨勢，樹立用戶思維、社會化思維和平臺思維等互聯(lián)網(wǎng)思維。

用戶思維是指財務(wù)人員應(yīng)確立以客戶為中心的立場，增強服務(wù)意識。具體而言，財務(wù)人員首先應(yīng)認真了解和研究客戶需求；其次，讓客戶參與到日常的流程、服務(wù)及質(zhì)量改善活動中；最后，定期梳理歸納為客戶服務(wù)過程中出現(xiàn)的問題，討論并提出解決方案，從而使財務(wù)共享服務(wù)更加貼近客戶需求。

運用社會化媒體如微信等工具有助于財務(wù)部門與客戶之間的交互變得更為便利和友好，這便是社會化思維的基本理念。如金蝶集團注重用戶體驗，充分利用移動互聯(lián)技術(shù)與社會化媒體，推出移動報銷、移動查詢、移動監(jiān)控等服務(wù)，為用戶提供了更方便快捷的財務(wù)基礎(chǔ)服務(wù)，極大提升了客戶的滿意度。

平臺化思維包含兩層含義：一方面，要將財務(wù)共享服務(wù)中心打造成業(yè)務(wù)和財務(wù)之間對接、企業(yè)和供應(yīng)商之間對接、企業(yè)和銀行之間對接的平臺；另一方面，平臺化思維還意味著企業(yè)員工的個人平臺化，具體表現(xiàn)為企業(yè)應(yīng)鼓勵員工樹立“人人都是CEO”的理念，增強全體員工的責任感，調(diào)動全體員工的積極性，增強企業(yè)的向心力。

不難看出，財務(wù)共享服務(wù)使得財務(wù)人員的工作由封閉走向開放，由此也對財務(wù)人員的大局意識、服務(wù)意識、溝通與合作能力等提出了更高要求。財務(wù)人員必須以更加開放的思維主動與其他部門合作，從而促進財務(wù)職能的有效發(fā)揮。

（二）搭建復合型知識結(jié)構(gòu)，拓展管理決策能力

在云計劃、大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，財務(wù)共享服務(wù)正向數(shù)據(jù)中心、成立獨立運營的財務(wù)公司、提供咨詢服務(wù)和增值服務(wù)等更高級的方向發(fā)展，從而促成了財務(wù)“兩化”的實現(xiàn)，即財務(wù)人員的非財務(wù)化和非財務(wù)人員的財務(wù)化。

財務(wù)人員的非財務(wù)化意味著財務(wù)人員要從財務(wù)部門走出來，主動了解企業(yè)的經(jīng)營過程，并與業(yè)務(wù)管理人員建立合作關(guān)系，為公司戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行提出建議和支持。非財務(wù)人員的財務(wù)化意味著各級管理層要掌握一定的財務(wù)知識，學會從財務(wù)的視角審視管理中遇到的問題。顯然，“兩化”趨勢需要財務(wù)人員不僅要系統(tǒng)掌握會計核算、財務(wù)管理和信息系統(tǒng)等知識，熟悉財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)的操作，還應(yīng)當具備一定的戰(zhàn)略眼光和決策能力，能夠有效地整合、調(diào)動企業(yè)內(nèi)外部資源。財務(wù)人員若達不到上述要求，將有可能被“財務(wù)化”的非財務(wù)人員所取代。

可見，企業(yè)未來的發(fā)展需要依靠知識復合、能力復合、思維復合的多元化人才，財務(wù)人員應(yīng)當按照上述標準不斷完善自己，在促進公司發(fā)展的同時實現(xiàn)個人價值最大化。

（三）形成專業(yè)化競爭優(yōu)勢，培養(yǎng)工作聚焦能力

會計工作對專業(yè)判斷的倚重較高。傳統(tǒng)意義上的專業(yè)判斷基本上屬于以會計、審計為基礎(chǔ)的經(jīng)驗型專業(yè)判斷，這種專業(yè)判斷對其他從業(yè)經(jīng)驗和其他學科知識的依賴性微乎其微。然而伴隨著財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，專業(yè)判斷正從經(jīng)驗型向?qū)＜倚娃D(zhuǎn)變[ 4 ]，即專業(yè)判斷不僅需要豐富的會計專業(yè)知識，也需要金融、法律、統(tǒng)計、經(jīng)營、工程等學科的知識和經(jīng)驗。但人的精力畢竟有限，對某一領(lǐng)域的深入研究需要聚焦在該領(lǐng)域的專門人才。在這種形勢下，財務(wù)部門應(yīng)該成為一個通過不同專業(yè)人員搭配組合實現(xiàn)復合化的高精尖人才資源池，財務(wù)人員也需要做到工作聚焦、專業(yè)分層，以更好地融入業(yè)務(wù)，為經(jīng)營決策提供更為專業(yè)的支持，從而實現(xiàn)復合化與專業(yè)化的相輔相成。

以協(xié)鑫集團為例，其運用SAP系統(tǒng)構(gòu)建起完整的財務(wù)共享服務(wù)平臺，采用招聘外部人員與內(nèi)部選拔相結(jié)合的模式聚集人才，招聘人員的專業(yè)不限于會計、審計、財務(wù)管理，還擴展到金融、計算機、國際貿(mào)易等，實現(xiàn)了財務(wù)組織內(nèi)部的專業(yè)化分工與組織整體的復合型、多元化。

綜上，財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)為企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)變提供了有效支持，同時也促進了財務(wù)人員的角色轉(zhuǎn)換。財務(wù)人員如果不具備轉(zhuǎn)型的意識與相應(yīng)的素質(zhì)、知識和能力，將很難適應(yīng)社會發(fā)展對會計職業(yè)的新要求。因此，在財務(wù)共享服務(wù)成為企業(yè)財務(wù)管理模式新浪潮的今天，廣大財務(wù)工作者必須以全新的眼光重新審視自己的職業(yè)能力，企業(yè)也要關(guān)注對財務(wù)人員的培養(yǎng)，加快實現(xiàn)財務(wù)人力資源的優(yōu)化配置和財務(wù)人才戰(zhàn)略儲備，進而有力地推進企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，增強企業(yè)整體的價值創(chuàng)造能力。

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