勝利露天煤礦成本管控探析

孫鵬程，隋超麗

（神華北電勝利能源有限公司，內(nèi)蒙古 錫林浩特 026015）

勝利露天煤礦成本管控探析

孫鵬程，隋超麗

（神華北電勝利能源有限公司，內(nèi)蒙古 錫林浩特 026015）

以推行單機(jī)核算、CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)等應(yīng)用為載體，探究煤炭企業(yè)成本管理與控制工作的問題，提高企業(yè)的市場競爭力。

露天煤礦；生產(chǎn)成本；管理與控制

0 引 言

成本管控是企業(yè)管理永恒的主題，也是在“新常態(tài)”下企業(yè)有效應(yīng)對(duì)市場波動(dòng)保效益的利器。當(dāng)前，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和走勢多變的煤炭市場形勢，成本的高低直接決定煤炭企業(yè)的競爭力。多年來，我國煤炭企業(yè)的快速發(fā)展一定程度上靠的是資源紅利、行業(yè)紅利和國家的政策紅利，煤炭企業(yè)競爭能力的優(yōu)勢不凸出。為更好適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，煤炭企業(yè)要加快轉(zhuǎn)向以管理促發(fā)展、向管理要效益的方向上。通過強(qiáng)化成本管控，不斷滲透成本線是煤炭企業(yè)的“生命線”[1]，努力實(shí)現(xiàn)全員、全過程、全方位控制成本，增強(qiáng)煤炭企業(yè)的市場競爭力。

1 露天煤礦成本管控存在的問題

截止到2015年底，我國煤炭產(chǎn)能總規(guī)模57億t，2016年國家實(shí)施去產(chǎn)能政策后，目前還有54億t的煤炭產(chǎn)能。短期內(nèi)，煤炭市場供大于求的基本面并未出現(xiàn)根本轉(zhuǎn)變，煤炭行業(yè)低位運(yùn)行仍將持續(xù)，煤炭企業(yè)整體效益將走低。由于歷史原因，相比其他行業(yè)，煤炭企業(yè)管理較為粗放，抗市場波動(dòng)能力差，成本管控基礎(chǔ)薄弱。從煤炭企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營來看，勢必要通過建立和健全成本管控標(biāo)準(zhǔn)、完善成本控制措施并有效執(zhí)行來降低的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的市場競爭力[2]。

1.1 缺乏科學(xué)性

露天煤礦成本主要集中在柴油消耗、設(shè)備整修、配件消耗等費(fèi)用的支出，消耗定額及儲(chǔ)備定額管理是成本管控的關(guān)鍵。由于露天煤礦成本控制缺乏有效的預(yù)測手段，部分露天煤礦憑借經(jīng)驗(yàn)值作為成本管控的預(yù)測參數(shù)，成本控制的手段較為粗放，隨著機(jī)電設(shè)備的老化和實(shí)際生產(chǎn)消耗等因素的變化，經(jīng)驗(yàn)式的成本預(yù)測缺乏系統(tǒng)性、合理性和準(zhǔn)確性。

1.2 缺乏過程管控手段

露天煤礦成本控制信息主要都是來自財(cái)務(wù)核算部門，成本核算時(shí)間大都集中在月底或月初進(jìn)行，成本控制信息不對(duì)稱，溝通不及時(shí)，容易導(dǎo)致信息的滯后。管理者不能及時(shí)的掌握露天煤礦時(shí)時(shí)的成本發(fā)生信息，一些突發(fā)性的、緊急的成本控制信息不能有效的反映在成本賬目中，得到及時(shí)處理，影響經(jīng)營管理全局的盤子。

1.3 缺乏配套激勵(lì)機(jī)制

露天煤礦對(duì)成本管控貢獻(xiàn)突出的部門和人員缺乏激勵(lì)機(jī)制，或?qū)⒊杀竟芸爻晒骄峙?，?jiǎng)勵(lì)措施不夠完善。部分員工認(rèn)為成本管控是財(cái)務(wù)部門或成本核算人員的工作，與自己的崗位工作無關(guān)。薪酬激勵(lì)機(jī)制不夠完善，不能充分的調(diào)動(dòng)職工群眾節(jié)約成本的積極性，致使企業(yè)資源的存在浪費(fèi)的現(xiàn)象，成本管控動(dòng)力不足，管控力度也受到削弱。

1.4 缺乏降成本的主動(dòng)性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，煤炭企業(yè)強(qiáng)化成本管控的重要性更加凸顯。當(dāng)前，部分煤炭企業(yè)還沒有健全科學(xué)系統(tǒng)成本管控體系，成本管理的范圍狹窄，成本管理重點(diǎn)局限于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，還未能從煤炭企業(yè)的物資采購、煤炭生產(chǎn)、廢舊物資處理到煤炭銷售等經(jīng)營的全過程去挖潛增效。部分露天煤礦成本管控的方法也比較落后，通常使用目標(biāo)成本法（也稱：事后控制法）來管控成本，輕視了通過事前的成本預(yù)算和事后的成本考核，缺乏對(duì)生產(chǎn)成本全過程控制。煤炭企業(yè)想要在日益激烈的競爭環(huán)境當(dāng)中保持可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢，創(chuàng)新成本管控方式和方法是大勢所趨[3]。當(dāng)前，在國有煤炭企業(yè)加速改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展的大背景下，如何創(chuàng)新國有煤炭企業(yè)成本管控就顯得更加的重要。

2 勝利露天煤礦生產(chǎn)成本管理與控制措施

2.1 主要成本及管控措施

2.1.1 勝利露天煤礦主要成本情況

勝利露天礦主要成本含機(jī)械配件費(fèi)用（輪胎、斗齒、鋼絲繩），燃油費(fèi)用，電費(fèi)，爆破費(fèi)用，委外剝離費(fèi)用等。

2.1.2 勝利露天煤礦日常成本管控措施

控制燃油費(fèi)用。通過科學(xué)合理組織生產(chǎn)，優(yōu)化采場運(yùn)輸運(yùn)距，提高生產(chǎn)效率，降低燃油成本。

控制電費(fèi)支出。勝利露天礦電費(fèi)主要是WK-35電鏟、EX2500電鏟、WK-10電鏟的消耗電費(fèi)，通過加強(qiáng)爆破作業(yè)質(zhì)量、壓縮非工作時(shí)間等措施，提高電鏟的生產(chǎn)效率，降低設(shè)備電耗。

2.2 實(shí)施全面預(yù)算成本管控模式

2.2.1 明確成本構(gòu)成，落實(shí)管控責(zé)任

明確成本管控內(nèi)容，找出成本管控的關(guān)鍵影響因素，并按成本要素的屬性進(jìn)行專項(xiàng)管控。目前，勝利露天煤礦采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，把成本的計(jì)劃、控制、計(jì)算和分析相結(jié)合的一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)的年度利潤目標(biāo),事前編制預(yù)算，制定生產(chǎn)各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，并以此作為衡量實(shí)際成本節(jié)約或超支的尺度[4]。在找準(zhǔn)成本管控核心的基礎(chǔ)上，通過分解成本控制點(diǎn)和落實(shí)成本管控責(zé)任來實(shí)施有效管控。成立全面成本管控為重點(diǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)組，露天礦礦長任組長，根據(jù)成本要素分配支配權(quán)，逐級(jí)、逐項(xiàng)分解落實(shí)成本管控責(zé)任。

2.2.2 強(qiáng)化全面預(yù)算管理，嚴(yán)控管控費(fèi)用支出

科學(xué)編制年度成本預(yù)算。首先，根據(jù)年度生產(chǎn)計(jì)劃及設(shè)備的出動(dòng)情況，每年10月份以后，根據(jù)公司對(duì)礦的生產(chǎn)任務(wù)和本單位的實(shí)際情況，開始著手編下年度的產(chǎn)量生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)計(jì)材料消耗及費(fèi)用的實(shí)際情況等各項(xiàng)預(yù)算；其次，確定編制原則和方法。以降本增效、增收節(jié)支為原則，對(duì)設(shè)備折舊、大型修理費(fèi)、人工成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等采取固定預(yù)算編制，對(duì)于材料消耗費(fèi)用、電費(fèi)、其他支出等運(yùn)用相對(duì)變動(dòng)成本預(yù)算及相對(duì)固定成本預(yù)算相結(jié)合的方法進(jìn)行編制。固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方法編制，按照各項(xiàng)預(yù)算控制目標(biāo)，確定總成本預(yù)算[3]。

細(xì)化分解成本指標(biāo)。按照成本支配權(quán)限，本著“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐級(jí)、逐項(xiàng)分解落實(shí)全年成本預(yù)算指標(biāo)。例如，將露天煤礦生產(chǎn)成本中的12項(xiàng)成本大項(xiàng)細(xì)化為72小項(xiàng)，并根據(jù)各種指標(biāo)的重要程度分成A類、B類、C類。橫向到底，分別由礦分管領(lǐng)導(dǎo)、礦長助理、職能部室進(jìn)行管控；縱向到邊，將材料費(fèi)、電費(fèi)、其他支出分解到科隊(duì)、班組、單機(jī)進(jìn)行管控。通過橫縱向預(yù)算指標(biāo)的分解，實(shí)現(xiàn)人人肩上有任務(wù)、人人頭上有指標(biāo)，構(gòu)成嚴(yán)密、過細(xì)的全員成本管理責(zé)任體系。

嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算。強(qiáng)化過程管控，嚴(yán)格按照節(jié)支成果和貢獻(xiàn)度進(jìn)行獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。預(yù)算經(jīng)確定后就在本單位有個(gè)約束力，從礦長到普通員工，從礦級(jí)到班組和單機(jī)都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)各單位日常消耗預(yù)算，由預(yù)算單位在每月23日之前，根據(jù)生產(chǎn)需求，對(duì)物資需求的數(shù)量、品種、時(shí)間等確定以后，在綜合平衡庫存的基礎(chǔ)上，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審查，系統(tǒng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)供應(yīng)或機(jī)電管理相關(guān)部門予以執(zhí)行。

加強(qiáng)預(yù)算分析考核。建立全面預(yù)算管理分析制度，周期性的對(duì)全面預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行分析，每月對(duì)重要預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行常規(guī)分析，每季度對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全面分析，反映實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)比匯總，對(duì)于存在的問題提出解決方案，糾正執(zhí)行偏差。同時(shí)，進(jìn)步完善激勵(lì)和約束機(jī)制，將全面預(yù)算管理實(shí)施過程和最終結(jié)果責(zé)任人及責(zé)任單位進(jìn)行績效評(píng)價(jià)體系，與礦領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)隊(duì)（車間）的工資總額掛鉤，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3 運(yùn)用科技信息手段，成本管理做到可視化

勝利露天煤礦運(yùn)用單機(jī)核算軟件將生產(chǎn)成本動(dòng)態(tài)狀況可視化[5]，避免了成本管控信息滯后的情況。成本管理從單純的注重生產(chǎn)過程為核心，轉(zhuǎn)化為以科技信息化為導(dǎo)向、以戰(zhàn)略成本管理為基礎(chǔ)、以先進(jìn)成本管理方式為載體的系統(tǒng)化的戰(zhàn)略低成本管理。

2.3.1 成本管理過程可視化

單機(jī)核算是指以單臺(tái)設(shè)備為單位，以經(jīng)濟(jì)杠桿為手段，以核算單臺(tái)設(shè)備某一個(gè)固定期限內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用為控制內(nèi)容，開展全員成本管理，提高成本管理效率的方法[6]。單機(jī)核算系統(tǒng)以匯總核算物資ERP系統(tǒng)、CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)中分析出單機(jī)的物料消耗，生產(chǎn)完成量，卡車運(yùn)行距離等數(shù)據(jù)，可換算出單機(jī)單位任務(wù)量的消耗物料數(shù)量稱為單機(jī)單耗。單機(jī)單耗可以時(shí)時(shí)進(jìn)行核算，并與預(yù)算分解單機(jī)上的單機(jī)預(yù)算進(jìn)行比較和分析，有效解決財(cái)務(wù)核算信息滯后的問題同時(shí)，還可以時(shí)刻為生產(chǎn)提供成本決策。通過制定單機(jī)核算管理辦法，實(shí)現(xiàn)了分級(jí)管理單機(jī)成本核算。明確管理責(zé)任，將管理職能分解，落實(shí)主管領(lǐng)導(dǎo)及主管部室，并將落實(shí)和辦理單位的責(zé)任一一明確，與職工40%的崗位工資掛鉤，形成一套完整的考核體系，調(diào)動(dòng)全員控制成本的積極性，實(shí)現(xiàn)降本增效的目的[10]。核算過程如圖1所示。

圖1 核算過程

2.3.2 生產(chǎn)過程實(shí)現(xiàn)可視化

勝利露天煤礦于2009年安裝了卡車智能調(diào)度管理系統(tǒng)（Intelligent Dispatch System），簡稱 IDS系統(tǒng)。2013年開始，勝利露天煤礦卡車都安裝了卡車稱重系統(tǒng)（truck payload system），稱重系統(tǒng)可以對(duì)卡車每趟的裝載質(zhì)量、裝載開始時(shí)間、裝載鏟數(shù)、回轉(zhuǎn)載荷、卸載時(shí)間等進(jìn)行記錄。經(jīng)過實(shí)踐探索，勝利露天煤礦開展通過一系列持續(xù)改進(jìn)的方法、措施來降低設(shè)備運(yùn)營成本和提高生產(chǎn)效率，最終達(dá)到降低生產(chǎn)成本的一種活動(dòng)，這樣的活動(dòng)為持續(xù)改善（Continuous Improvement）活動(dòng)（簡稱為IC活動(dòng)）。CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)可分析出單機(jī)的平均裝載量、裝車標(biāo)準(zhǔn)偏差、平均裝車時(shí)間、平均裝車鏟數(shù)、單機(jī)運(yùn)行距離等指標(biāo)數(shù)據(jù)，將單機(jī)、單人的生產(chǎn)過程全部可視化，為生產(chǎn)指揮提供了生產(chǎn)決策。同時(shí)，為單機(jī)核算提供科學(xué)、合理的數(shù)據(jù)，為單機(jī)核算真實(shí)、可靠提供了保障。

單機(jī)核算與CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)的融合，為勝利露天煤礦成本管控工作提供了有力的保障，將生產(chǎn)、成本進(jìn)行了過程管控，避免了傳統(tǒng)的事后管控。勝利露天煤礦有效利用兩套系統(tǒng)數(shù)據(jù)，大幅提高生產(chǎn)效率，促進(jìn)管理水平提升，降低生產(chǎn)成本。

2.4 制定生產(chǎn)過程定額體系，成本管控指標(biāo)量化

定額管理是企業(yè)生產(chǎn)資源管理成本的管控手段，在認(rèn)真研究客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上，通過的長時(shí)間觀察，測定總結(jié)，生產(chǎn)實(shí)踐及廣泛的搜集材料，對(duì)工時(shí)分析，動(dòng)作研究，現(xiàn)場布置，工具改革，以及生產(chǎn)技術(shù)與組織的合理配合等方面進(jìn)行科學(xué)的綜合研究制定的[7]。勝利露天煤礦為提升效率，除了制定材料消耗定額之外，還要制定設(shè)備檢修工時(shí)定額，機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量定額來提高單位時(shí)間的生產(chǎn)效率。設(shè)備檢修工時(shí)定額是檢修設(shè)備的勞動(dòng)定額，一般以工時(shí)作單位，即工時(shí)定額。它是以確定等級(jí)的檢修工人、確定的技術(shù)裝備和勞動(dòng)組織為條件，為完成定量檢修任務(wù)所規(guī)定的單位勞動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)。此定額采用統(tǒng)計(jì)資料分析法及經(jīng)營估計(jì)法來制定。機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量定額是機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量定額是指某種機(jī)械在合理的勞動(dòng)組織，合理的施工組織和正常的施工條件下，由熟練地工人操作機(jī)械，某種機(jī)械在單位時(shí)間內(nèi)完成合格產(chǎn)品的數(shù)量。此定額采用技術(shù)預(yù)測法、統(tǒng)計(jì)資料分析法及經(jīng)營估計(jì)法結(jié)合來制定。

2.5 提升成本管控管理能力

勝利露天煤礦堅(jiān)持低成本的發(fā)展戰(zhàn)略，積極轉(zhuǎn)變管理思維、創(chuàng)新工作舉措，精明管理、精打細(xì)算，本著一點(diǎn)一滴降成本，一點(diǎn)一滴控費(fèi)用的理念，將成本管控意識(shí)層層壓實(shí)延伸。從管理人員到普通員工，切實(shí)做到生產(chǎn)組織精準(zhǔn)，設(shè)備運(yùn)行精良、數(shù)據(jù)信息精確、管理體系精益、人員技能精通，達(dá)到提升公司生產(chǎn)管理水平。具體措施如下：

2.5.1 轉(zhuǎn)變成本管控觀念，強(qiáng)化成本管控意識(shí)

管理人員不斷學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)同時(shí)加大宣傳的力度，將成本管控意識(shí)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營之中，注重生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的成本管控。有效地將管理資源轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)成本管控的常態(tài)化、規(guī)范化和制度化。管理人員和崗位員工正確理解和使用成本控制信息，創(chuàng)造一種適當(dāng)?shù)募?lì)環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)每一名員工控制成本、節(jié)約成本，降低生產(chǎn)成本[8]，形成人人參與管控成本的良好局面。

2.5.2 實(shí)現(xiàn)全過程成本管控監(jiān)督體系

建立完善全過程的成本管控責(zé)任體系，從資產(chǎn)全生命周期角度，從業(yè)務(wù)源頭抓起，實(shí)現(xiàn)全員、全過程成本管理。完善以創(chuàng)效增利為核心的業(yè)績考核體系，提高價(jià)值創(chuàng)造能力。從投入到產(chǎn)出，從生產(chǎn)到銷售，注重生產(chǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)，讓企業(yè)每個(gè)員工從生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)節(jié)約控制成本[9]。

2.5.3 定期進(jìn)行成本分析

制定成本管控措施成本分析是成本管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。要開展技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，把分析對(duì)象擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營全過程：①把分析重點(diǎn)由考核成本計(jì)劃執(zhí)行情況，轉(zhuǎn)移到開展成本效益上進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化；②增強(qiáng)分析的效果，在全面分析的基礎(chǔ)上主要以發(fā)展為主要分析；③在進(jìn)行企業(yè)分析的時(shí)候，還要推行責(zé)任單位或部門成本分析[10]。通過定期成本分析，責(zé)任倒逼，促使各部門對(duì)分管的成本項(xiàng)目制定更有針對(duì)性和操作性的成本管控措施，達(dá)到降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.5.4 實(shí)行對(duì)標(biāo)管理降成本

傳統(tǒng)的成本管理以事后的統(tǒng)計(jì)和分析為主要手段，對(duì)標(biāo)管理則要求從歷史數(shù)據(jù)中找出最優(yōu)指標(biāo)值，作為成本預(yù)算、過程控制和成本分析考核的基準(zhǔn)，貫穿與成本管理的全過程[11]。企業(yè)內(nèi)部實(shí)行成本對(duì)標(biāo)管理，可以對(duì)煤炭成本定額、實(shí)物消耗等指標(biāo)及時(shí)地加以縱向、橫向地對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差距和問題，進(jìn)而改進(jìn)生產(chǎn)工藝和流程，加強(qiáng)成本的過程控制，降低資源消耗。

3 結(jié) 語

通過強(qiáng)化成本預(yù)算、加強(qiáng)單機(jī)核算、應(yīng)用CIIDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)、完善定額管理等成本管控手段的應(yīng)用，對(duì)大型國有露天煤礦生產(chǎn)成本管控進(jìn)行研究。探索將成本管控責(zé)任層層壓實(shí)延伸，多維度完善的成本管理體系，持續(xù)強(qiáng)化成本約束意識(shí)，將成本管控責(zé)任和考核壓力落實(shí)到資源配置和業(yè)務(wù)執(zhí)行的各環(huán)節(jié)。發(fā)揮成本管控對(duì)煤炭企業(yè)創(chuàng)效增利作用，有效降低生產(chǎn)成本，提升煤炭企業(yè)的市場競爭力。

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【責(zé)任編輯：陳 毓】

Analysis of cost management and control in Shengli Open-pit Coal Mine

SUN Pengcheng,SUI Chaoli
(Shenhua Beidian Shengli Energy Co.,Ltd.,Xilinhot 026015,China)

Based on the application of stand-alone budget accounting and CI-IDS production management system (CI-IDS PMS), the article researches cost management and control issues of the coal enterprise and raise the competitiveness of enterprises.

open-pit coal mine;production cost;management and control

F407.1

B

1671－9816（2017）06－0090－04

10.13235/j.cnki.ltcm.2017.06.026

孫鵬程，隋超麗.勝利露天煤礦成本管控探析［J］.露天采礦技術(shù)，2017，32（6）：90-93.

2017-02-24

孫鵬程（1986—），男，遼寧撫順人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，畢業(yè)于遼東學(xué)院國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)，現(xiàn)任神華北電勝利能源有限公司黨政辦公室秘書。