完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之思考

薛希治

【摘要】相關(guān)法律法規(guī)的頒布，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行了嚴(yán)格的內(nèi)部控制以及規(guī)范，而部控制在當(dāng)今社會(huì)中占據(jù)著非常重要的地位。本文用行政事業(yè)單位為一個(gè)大的例子，詳細(xì)展開了描述，對(duì)于存在的問題進(jìn)行了概括，并提出了相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 存在的問題

根據(jù)現(xiàn)代的管理體制，在行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制這個(gè)名詞已經(jīng)得到了很廣泛的應(yīng)用。在最近這幾年以來，由于行政事業(yè)單位涉及到了多個(gè)領(lǐng)域，比如：生產(chǎn)、銷售等領(lǐng)域，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位與經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生了很多的關(guān)聯(lián)，因此，為了更好的提高行政事業(yè)單位的管理水平，就要提高內(nèi)部控制的水準(zhǔn)。因此有許多相應(yīng)的規(guī)范條例都嚴(yán)格控制了內(nèi)部控制的相關(guān)制度，對(duì)此進(jìn)行了具體的規(guī)定。相關(guān)規(guī)定的頒布，意味著財(cái)政部門要加強(qiáng)自身的管理職責(zé)，對(duì)行政事業(yè)單位存在的一些經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行控制，這是我們必須做的。

一、內(nèi)部控制的意義與目標(biāo)

關(guān)于內(nèi)部控制，美國對(duì)政府的內(nèi)部控制在應(yīng)用了相關(guān)報(bào)告之后，對(duì)政府的內(nèi)部控制有了一個(gè)詳細(xì)的定義：政府的管理都是圍繞如何提高效率，如何保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)來進(jìn)行有效管理的。而我國的一個(gè)叫王志遠(yuǎn)的學(xué)家認(rèn)為，政府的內(nèi)部控制實(shí)際上是為了防止內(nèi)部濫用職權(quán)，以權(quán)謀私擾亂社會(huì)風(fēng)氣的結(jié)果[1]。有一項(xiàng)《規(guī)范》就說明了內(nèi)部控制實(shí)際是為了控制一些因素，從而達(dá)到對(duì)單位的有效管理的結(jié)果。因此，內(nèi)部控制其實(shí)是一個(gè)比較全面的工作，需要大家聯(lián)合各個(gè)部門進(jìn)行作業(yè)。對(duì)于內(nèi)部控制我們又提出了一些相關(guān)的規(guī)定：

（一）合法性

合法性，這是整個(gè)內(nèi)部控制最基本的要求，無論是做什么行業(yè)，做什么事情，都必須在合法的情況下進(jìn)行。因此對(duì)于內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的采購、項(xiàng)目建設(shè)等方面都進(jìn)行了行之有效的管理和監(jiān)督。我們要時(shí)刻提高任何風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避。

（二）可靠性

由于行政管理工作有著復(fù)雜性、嚴(yán)謹(jǐn)性等特點(diǎn)，就直接要求了管理工作的可靠，管理工作必須保證內(nèi)容的真實(shí)、完整以及客觀，這些直接影響了單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的結(jié)果[2]。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的特殊性，直接可以代表了政府對(duì)公共事業(yè)的管理等工作，這就決定了其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，政府要在陽光下執(zhí)政，就決定了經(jīng)費(fèi)的公開、透明。所以行政事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮其職責(zé)，建立一個(gè)有效的管理機(jī)制，反腐倡廉。

（三）效率性

效率性與傳統(tǒng)的企業(yè)所追求的經(jīng)濟(jì)效益是不一樣的，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位是服務(wù)于社會(huì)公眾的，所以它的職責(zé)應(yīng)該是在于提高社會(huì)公眾的服務(wù)水平，進(jìn)而對(duì)于管理來說，我們更加注重效率和成果。我們要盡可能做到讓社會(huì)更多的人認(rèn)可、滿意，這就給行政事業(yè)單位的效率的高低帶來了一系列難題。

二、內(nèi)部控制的要素以及相互的關(guān)系

內(nèi)部控制一般包括了控的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)、信息和監(jiān)督、而最基礎(chǔ)的是內(nèi)部的環(huán)境。而其他的因素共同作用，構(gòu)成一個(gè)完整、有效的整體，促進(jìn)內(nèi)部控制的和諧運(yùn)行。

三、內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境不夠完善

由于內(nèi)部控制缺乏一個(gè)全面的有效的運(yùn)行模式，很難形成領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作的有效局面，導(dǎo)致了內(nèi)部控制缺乏一個(gè)良好的環(huán)境。這就需要財(cái)政部門更加重視，建立一個(gè)可行的內(nèi)部控制的方案和規(guī)范。部門之間缺少溝通，使得預(yù)算管理方法落伍。在行政事業(yè)單位存在這一下幾個(gè)問題：

（二）信息不對(duì)稱，預(yù)算不緊繃

由于預(yù)算的編制是一個(gè)過程，要運(yùn)用一定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，所以有很大一部分的數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)的紙上談兵，不能完全代表所有的數(shù)據(jù)，因?yàn)樵诔杀竞褪杖脒@兩方面會(huì)多列。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)缺乏全面的認(rèn)識(shí)，會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱，另外由于業(yè)務(wù)部門自作主張將定額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高了，也會(huì)導(dǎo)致信息的不對(duì)稱。

（三）財(cái)務(wù)撥款數(shù)缺少有效的模式

對(duì)于這個(gè)問題，一般會(huì)出現(xiàn)收繳不及時(shí)的現(xiàn)象[3]。在資金的運(yùn)用方面，往往會(huì)出現(xiàn)不能將資金運(yùn)用到有效的地方。

（四）預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性不強(qiáng)

由于在預(yù)算的執(zhí)行是一個(gè)很大的工作，會(huì)出現(xiàn)占用、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，這個(gè)問題十分普遍。

（五）意識(shí)尚淺，缺乏有效的監(jiān)督

由于傳統(tǒng)觀念和環(huán)境的影響，許多行政事業(yè)單位會(huì)比較重視投入，而忽視產(chǎn)出，缺乏經(jīng)濟(jì)效益的基本意識(shí)。有的是政府負(fù)債、有的是對(duì)于合同的編制把關(guān)松懈，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)糾紛。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制的平臺(tái)，營造一個(gè)良好的氛圍

主要是要根據(jù)單位主要業(yè)務(wù)的特征，把內(nèi)部控制提上日程。要組織專人做到有效的管理和實(shí)施，對(duì)于比較重大的事情，要由領(lǐng)導(dǎo)討論后決策。避免出現(xiàn)崗位之間的重合，權(quán)責(zé)要分明。另外，對(duì)于內(nèi)部的控制，有必要的時(shí)候可以邀請(qǐng)專業(yè)人士評(píng)估，提出相應(yīng)的考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。最重要的一點(diǎn)是必須定期培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)認(rèn)知水平[4]。

（二）運(yùn)用先進(jìn)的管理辦法，完善管理機(jī)制

在管理辦法上，應(yīng)該分級(jí)管理，一層管一層，下級(jí)部門要服從上級(jí)部門的管理工作。另外對(duì)于財(cái)政撥款，要合理安排。按照不同的業(yè)務(wù)，進(jìn)行不同輕重的安排，注意要嚴(yán)格控制成本，達(dá)到精耕細(xì)作的局面，對(duì)于預(yù)算的效果，我們要更加重視。最后，要以科學(xué)真實(shí)的財(cái)政信息為前提，進(jìn)行合理的監(jiān)控。主要要抓好收支，保證審核工作做到準(zhǔn)確無誤，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)該詳細(xì)說明各個(gè)開支、費(fèi)用使用的情況。

（三）積極合作，提高效率

對(duì)于存在的隱患和出現(xiàn)的問題我們應(yīng)該有效分析和處理，將任何小問題都扼殺在搖籃中，積極與信息的使用者進(jìn)行有效溝通，處理好公眾的反饋。

（四）多方位研究，打造一個(gè)良好的內(nèi)部控制平臺(tái)

從效率、公平、環(huán)保等方面進(jìn)行研究，具體到組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)等層面。重要的是要實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作來說，最重要是的建立一個(gè)有效的管理機(jī)制，合理的分配管理，對(duì)于各個(gè)層面都要認(rèn)真分析、審批，工作落到實(shí)處。內(nèi)部控制需要單位全員一起參與，不斷提高工作效率，從而達(dá)到單位的合理高效的管理。

參考文獻(xiàn)

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