提高稅收風險管理水平路徑探索

柏曉麗

【摘要】隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，中小企業(yè)越來越多，對于稅收風險管理來說，中小企業(yè)是是風險點高發(fā)領域。文章對稅收風險管理中存在的問題，提高風險管理水平路徑進行分析。

【關鍵詞】稅收風險管理 數(shù)據(jù)分析

稅收風險管理，是稅務機關運用風險管理理論，通過對不同納稅人的遵從風險進行分析識別，結合有限的征管資源，采取不同應對策略，持續(xù)提高納稅遵從度的管理過程。

一、稅收風險管理中存在的問題

（一）稅收風險管理認識不夠深入

就目前來看，我國的稅收風險管理工作還處于嘗試階段，稅收風險管理理論和管理制度還不完善，各個行業(yè)的稅收風險管理運作方式也大不相同，沒有設置一個統(tǒng)一的應用模式。機構人員職責與工作流程并未明確，未及時培訓，缺乏風險應對的操作方法。對于不同的風險等級，應對部門如何完成應對以及完成時間等界限把握不準。很多情況下存在為完成任務推卸責任，工作人員只是催報催繳，沒有進行后續(xù)跟蹤稅款是否入庫?，F(xiàn)在的風險管理都是處于事后的水平，當稅務機關識別到納稅人有納稅風險，才會發(fā)起風險管理并去處理風險，說明風險識別的廣度和深度不夠。稅源管理應從管理所有納稅人轉(zhuǎn)向管理高風險納稅人，逐步退出以管戶的方式管理稅源。用管事替代管戶，削弱稅務人員的專用權力。

（二）稅收風險管理統(tǒng)籌力度有待提高

要進行稅收風險管控，得到納稅人第一手信息是至關重要的。從我國執(zhí)法部門的現(xiàn)狀來看，部門與部門之間收到的信息沒有進行共享。目前稅務機關掌握的有：納稅人涉稅登記信息、申報征收數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)。而財務報表數(shù)據(jù)是由納稅人自己報送的，信息真實性存在很大問題，征納雙方信息不對稱問題較為嚴重，這樣就影響了稅務機關在風險識別和應對處理上的準確性。數(shù)據(jù)采集大多以人工錄入和拷貝網(wǎng)上信息為主，通過搭建信息化平臺，運用科技手段實現(xiàn)采集自動化的程度還不高，使信息采集工作耗時較長，數(shù)據(jù)采集的精度有偏差。不同納稅人的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地、法人、財務負責人、經(jīng)營范圍經(jīng)常變化，使稅務機關征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)很難做到隨時更新，也給稅收風險管理帶來難題。

（三）風險識別模型設計需要加強

模型建設的管理意識不足，參與度也不高，不能形成一個合適有效的建設機制。這種情況會導致稅務管理人員的重點稅源基礎十分不穩(wěn)定，管理工作不能有序地開展下去。各行各業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)象復雜，沒有一種固定的風險模型可以涵蓋所有經(jīng)濟。稅收風險的復雜性和模型建設的狹隘性的矛盾是無法避免的。不同地區(qū)、不同經(jīng)營方式的納稅人的經(jīng)濟稅收指標不一樣。用固定的模型規(guī)范各種不同的經(jīng)濟行為，用同一指標衡量不同納稅人，會造成不公平。另外，各地在行業(yè)模型建設上，普遍存在重模型建設，輕人工識別，重邏輯判斷，輕經(jīng)驗判斷的問題，導致指標模型缺少人工監(jiān)控和經(jīng)驗修正，容易產(chǎn)生脫離實際的危險。

二、解決風險管理的措施路徑

（一）依托大數(shù)據(jù)，規(guī)范涉稅數(shù)據(jù)共享平臺

從國家層面建立信息數(shù)據(jù)共享體系，為稅務、工商、房管所、銀行、統(tǒng)計、車管所等部門建立信息交換的長效機制。各部門及時將非涉密涉稅信息按其內(nèi)容和性質(zhì)進行整理、分類后予以發(fā)布，實現(xiàn)網(wǎng)頁信息批量下載功能，并能與大多數(shù)軟件兼容，完成從多渠道自動化收集信息的目標，實現(xiàn)對外部動態(tài)信息的及時采集，全面實現(xiàn)電子化涉稅信息數(shù)據(jù)傳輸任務。

（二）推進業(yè)務與技術融合，加強涉稅情報管理

情報搜集獲取對于稅務機關是很重要的一環(huán)。但據(jù)調(diào)查，我國讓納稅人提供的資料遠遠超過日本等國家，可我們的風險識別工作卻落后于日本等國家，可見數(shù)量豐富的信息獲取對于我們稅務機關并沒有成為優(yōu)勢。因此我們應建立一套集中管理、上下互動的一體化稅收情報管理機制。海量的信息必須依靠信息技術支撐，通過技術手段，將海量信息進行整合、加工、分類、整理，形成有效的數(shù)據(jù)進行分析利用。

（三）建立和完善風險評定模型

風險造成損失的可能性，可用兩個指標來衡量，一是風險出現(xiàn)損失的程度，二是風險出現(xiàn)損失的概率?？梢酝ㄟ^銷售額、總資產(chǎn)等來確定規(guī)模系數(shù)。風險特征系數(shù)和置信系數(shù)可融入模型。風險特征系數(shù)是從外在角度量化風險情形，置信系數(shù)主要根據(jù)企業(yè)的信譽狀況，如貸款率、銀行信用體系、品牌度、商業(yè)案例等，根據(jù)這些來調(diào)整風險系數(shù)。比如一些中小企業(yè)存在風險的可能性就比大型企業(yè)以及國有企業(yè)風險系數(shù)高。通過模型的建立分析，確定納稅人的風險系數(shù)，劃分風險等級。

（四）注重等級排序，把好程序關

風險管理的核心目標是將全面管理轉(zhuǎn)為個別對象特別管理，用最小成本取得最大回報。而風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查差異化遞進式風險應對策略則要求風險監(jiān)控部門對風險對象進行高、中、低等級細分，以實現(xiàn)征管資源各有側(cè)重的配置。被細分的風險等級，其量化既要理性數(shù)學工具的測算，也要依靠經(jīng)驗等感性手段。首先，可根據(jù)公式計算出風險值，參考風險矩陣圖完成風險分級，當風險值靠近等臨界點而引起爭議時，需邀請相關稅源部門參加風險排序聯(lián)席會議，完善分析程序，進一步消除誤差，校準風險分值。

（五）提高稅務人員業(yè)務水平

現(xiàn)代企業(yè)的風險管理要求稅務人員不僅要熟悉稅收政策法規(guī)，還有具備一定的會計基礎知識。許多情況下需要稅務人員對企業(yè)的會計科目進行核對、分析、比對、查找。如果對會計基礎知識不熟悉，是很難深入核查會計科目、會計分錄的，因此對于企業(yè)的風險點更是難以把握。

（六）學會研判，主動適應新政策變化

對于剛剛實行不久的“營改增”，許多之前的政策已經(jīng)不適用，必須及時對新的財稅體制改革進行解讀學習，主動適應“營改增”后稅源結構的巨大變化，對于剛開始改革后一段時間的真空地帶應盡快學習，抓緊時間研究，更好地掌控風險點。

三、結束語

稅收風險管理作為稅收管理的重要環(huán)節(jié)及關鍵節(jié)點，其中事前監(jiān)控又是最出成效最有實際效用的。由于稅務人員素質(zhì)參差不齊，從而造成現(xiàn)階段風險管理大撒網(wǎng)，其間存在諸多局限性。本文簡述了稅收風險管理一些問題，對提高稅收風險管理路徑進行了分析，為納稅評估提供參考依據(jù)。

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